对于未形成资产需要核销的部分，企业需报经批准后进行账务处理。借记“专项应付款—**产品或工程”，贷记相应科目。这一步骤是根据实际情况进行核销，确保账务的准确性。若拨款项目完成后，存在拨款结余需要上交的情况，企业则需借记“专项应付款—**产品或工程”，贷记“银行存款”或“现金”。这是为了记录拨款结余的上缴过程。企业需在“专项应付款”科目下设置明细账，以区分不同类型的专项应付款。借：现金(银行存款)贷：专项应付款—**产品或工程；使用时，借：专项应收款—**产品或工程或在建工程贷：现金(银行存款)；项目完成后，经审计后，准予核销部分，借：专项应付款—**产品或工程贷：专项应收款—**产品或工程。这一步骤是确保专项应付款的准确性和完整性。