一、关于留抵退税新政的主要内容
具体来说，新政主要包括两大类:
一是小微企业留抵退税，即在2022年对所有行业符合条件的小微企业，一次性退还存量留抵税额，并按月退还增量留抵税额；
二是制造业等行业留抵退税，对“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“交通运输、仓储和邮政业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”六个行业符合条件的企业，一次性退还存量留抵税额，并按月全额退还增量留抵税额。
今年的留抵退税新政有三大特点：
一是聚焦“小微企业和重点支持行业”；
二是“增量留抵和存量留抵”并退；
三是“制度性、一次性和阶段性”安排并举。
这里着重说明和强调五个问题：
第一，将先进制造业按月退还增量留抵税额的范围扩大到所有小微企业和六个重点行业，并作为一项长期性。
第二，对所有符合条件的小微企业和制造业等行业企业在2019年4月1日前形成的存量留抵税额予以退还。这项存量留抵退税是一次性。这里的“一次性”，是指纳税人在获得存量留抵退税后，将不再有存量留抵税额。
第三，2019年开始实施的普遍性留抵退税，设置了“连续六个月增量留抵税额大于零，且第六个月不低于50万元”的退税门槛，此次对小微企业阶段性取消这一退税门槛，14号公告第一条中规定，执行期限为2022年12月31日前。
第四，小微企业和制造业等行业留抵退税的适用主体不仅指企业，还包括按照一般计税方法计税的个体工商户。
第五，从分类及条件看，小微企业留抵退税和制造业等行业留抵退税的适用主体可能存在重叠，也就是说，某个纳税人，比如制造业小微企业，既可以适用小微企业留抵退税，也可以适用制造业等行业留抵退税，纳税人可以自主选择适用，其实施的效果是一样的。
二、关于留抵退税新政适用主体的确定
一是关于制造业等六个行业的确定。对于适用制造业等六个行业留抵退税纳税人的确定，延续了此前先进制造业留抵退税“从主”适用原则，按照纳税人的主营业务来判断纳税人是否满足行业相关条件，而非以纳税人登记的行业确定。也就是说，只要纳税人从事制造业等六个行业业务相应发生的销售额合计占全部销售额的比重超过50％，即符合制造业等六个行业的主体条件。
这里需要着重说明三个问题：
第一，关于销售额比重的计算区间。销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定。需要大家注意的是，在计算销售额占比时，计算公式的分子为六个行业项下销售额的合计数。
第二，关于行业登记信息。对于纳税人六类收入占比超过50%，但纳税人登记的行业信息不属于这六个行业的，特别是六个行业中某类收入为该纳税人各类收入的最高值时，建议纳税人及时按规定办理行业登记信息变更。
第三，关于先进制造业留抵退税停止执行。在先进制造业增量留抵退税扩大到制造业等六个行业，并对存量留抵税额实施退税后，制造业等六个行业留抵退税已经完全覆盖了此前的先进制造业增量留抵退税。因此，新政实施后，先进制造业增量留抵退税同时停止执行。
二是关于企业规模的划型标准。目前，相关部门对外公布的划型标准主要有两个：
一是由人民银行等5部门发布的《金融业企业划型标准规定》，按照“资产总额”这1项指标对金融业企业进行划型；
二是工信部等4部委发布的《中小企业划型标准规定》，采用“营业收入”“资产总额”和“从业人员”三个指标中的一个或两个指标组合，分别对16类行业进行划型。此外，还有“教育”“卫生”等6类行业未纳入该划型标准。
为切实保障留抵退税落地落实，坚持规范统一和全覆盖的原则，留抵退税中采用了上述两个标准中的“营业收入”和“资产总额”两个指标来确定企业规模。同时，对这两个标准中未设置“营业收入”或“资产总额”指标的行业，以及未纳入两个标准划型的行业，明确划型标准如下：微型企业标准为销售额（年）100万元以下（不含100万元）；小型企业标准为销售额（年）2000万元以下（不含2000万元）；中型企业标准为销售额（年）1亿元以下（不含1亿元）。
这里着重强调三个问题：
第一，资产总额指标按照纳税人上一会计年度年末值确定。
第二，营业收入指标按照纳税人上一会计年度销售额确定。销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用差额征税的，以差额后的销售额确定。
第三，《中小企业划型标准规定》在划型指标的运用上，有的需要同时满足两个指标，有的只需要满足其中一个指标即可，纳税人应根据其所处不同国民经济行业适用相应的划型指标。
三、关于留抵退税基本条件
2022年留抵退税新政延续了先进制造业增量留抵退税的基本退税条件，即需要同时满足以下四项条件：
1、纳税信用等级为A级或者B级；
2、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开专用情形；
3、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
4、2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）。
这里需要说明三个问题：
第一，这四项条件对小微企业留抵退税和制造业等行业留抵退税同样适用；
第二，这四项条件对增量留抵退税和存量留抵退税同样适用；
第三，新政出台后，《财政部 税务总局 海关总署关于深化改革有关的公告》（2019年第39号）规定的普遍性留抵退税，即老继续实施，相较于新，老除需同时符合这四项条件外，仍需要满足“连续六个月增量留抵税额大于零，且第六个月不低于50万元”的退税门槛要求。
四、关于留抵退税额的计算
一是关于存量留抵税额和增量留抵税额。允许退还的留抵税额，是以留抵税额的余额为基础进行计算的，留抵税额包括增量留抵税额和存量留抵税额。
存量留抵税额，是指留抵退税制度实施前纳税人形成的留抵税额。在确定存量留抵税额时，以纳税人2019年3月底的期末留抵税额为标准值。如果纳税人当期期末留抵税额大于2019年3月底的期末留抵税额，以2019年3月底数为存量留抵税额。如果纳税人当期期末留抵税额小于2019年3月底的期末留抵税额，以纳税人当期的期末留抵税额为存量留抵税额。需要注意的是，一次性退还存量留抵税额后，存量留抵税额为零。
增量留抵税额，是指留抵退税制度实施后，即2019年4月1日以后纳税人新增加的留抵税额。如前所述，如果纳税人当期的期末留抵税额大于2019年3月底的期末留抵税额，则增加部分即为增量留抵税额。需要注意的是，一旦纳税人获得存量留抵退税后，不再需要与2019年3月底的期末留抵税额进行比较，当期期末留抵税额即为增量留抵税额。
二是关于进项构成比例的规定。为简化操作，减轻纳税人核算负担，此次留抵退税新不区分存量留抵退税和增量留抵退税，均设置统一的进项构成比例。同时，计算取数区间也与老相同，统一设置为2019年4月1日至申请退税前。
需要说明的是，纳入进项构成比例计算的扣税凭证中，增加了带有“专用”字样全面数字化的电子和纳入进项抵扣凭证范围的收费公路通行费电子普通，作为进项构成比例计算公式的分子，且这一调整也同样适用于继续实施的老。
三是关于可退还的留抵税额。以纳税人当期的增量留抵税额或者存量留抵税额，乘以进项构成比例，即计算出纳税人当期可退还的增量留抵税额或者存量留抵税额。
法律依据
《财政部、税务总局关于进一步加大期末留抵退税实施力度的公告》
一、加大小微企业期末留抵退度，将先进制造业按月全额退还增量留抵税额范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户，下同），并一次性退还小微企业存量留抵税额。
（一）符合条件的小微企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。在2022年12月31日前，退税条件按照本公告第三条规定执行。
（二）符合条件的微型企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的小型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。