问：税务局检查我 公司 2011年账务后，认定少缴 并下发税务处理决定书。决定书上写明少缴1万多元，其一部分是修车时没有确认收入、不开少计收入、少计销项税;另外一部分是非业务用车修理时，免费修车没有记销售收入，少计销项税。请问上述业务的账务如何处理? 企业所得税 及 城建税 等是否也补缴? 答：国家税务总局颁布的《检查凋账方法》( 国税 发〔1998〕44号)规定，查补账务调整，应设置“应交税金——检查调整”专门账户，凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记本科目。全部调整事项入账后，应结出本账户余额(即贷方余额)并予转出： (1)若“应交税金——应交”账户无余额，则借记本科目，贷记“应交税金——未交”科目;(2)若“应交税金——应交”账户有借方余额且等于或大于本账户的贷方余额，则借记本科目，贷记“应交税金——应交”科目;(3)若“应交税金——应交”账户有借方余额但小于本账户贷方余额，应按本账户的贷方余额，借记本科目，按“应交税金——应交”账户的借方余额，贷记该科目，按其差额，贷记“应交税金——未交”科目。“根据以上规定，贵公司“一部分是修车时没有确认收入、不开少计收入、少计销项税”问题属于少计收入，未计提销项，同时也少缴了企业所得税：“另外一部分是非业务用车修理时免费修车没有记销售收入，少计销项税。”属于未作视同销售处理，应补，但不涉及企业所得税。以上两种行为在补缴的同时，均应补缴城建税、 教育 费附加。 账务处理如下： (1)前一部分少计收入账务处理： 借：以前年度损益调整 贷：应交税金——检查调整 借：以前年度损益调整 贷：应交税金——应交城建税 ——教育费附加 ——应交企业所得税 (2)后一部分账务处理： 借：以前年度损益调整(生产成本) 贷：应交税金——检查调整 借：以前年度损益调整 贷：应交税金——应交城建税 ——教育费附加
《中华人民共和国税收征收管理法》
第三条
税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；
法律授权规定的，依照制定的行规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行规相抵触的决定。
