本文介绍了纳税人建造的普通标准住宅出售时的税收优惠,包括免征土地和根据增值额计税的具体规定。对于国家征用收回的房地产,免征土地。个人转让房地产时,根据居住时间可以享受免征或减征土地的优惠。最后,针对1994年1月1日前签订的房地产转让合同,作出了免征土地的特别规定。

法律分析

对于纳税人建造的普通标准住宅,如果出售时的增值额未超过项目金额的20%,那么可以免征土地。

这里所说的普通标准住宅，是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。普通标准住宅与其他住宅的具体划分界线由各省、自治区、直辖市规定。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额为超过扣除项目金额20%的，免征土地增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。

二、对国家征用收回的房地产的税收优惠

因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地。

这里所说的因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被批准征用的房产或收回的土地使用权。因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照有关规定免征土地。

三、对个人转让房地产的税收优惠

个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地；居住满3年未满5年的，减半征收土地。居住未满3年的，按规定计征土地。

四、对1994年1月1日前签订开发及转让合同的房地产的税收优惠

（一）1994年1月1日以前已签订的房地产转让合同，不论其房地产在何时转让，均免征土地。

（二）1994年1月1日以前已签订的房地产开发合同或以立项，并以按规定投入资金进行开发，其在1994年1月1日以后5年内首次转让房地产的，免征土地。签订合同日期有偿受让土地合同签订之日为准。对于个别由审批统一进行成片开发、周期较长的房地产项目，其房地产在上值税述规定5年免税期以后首次转让的，经所在地财政、税务部门审核，并报财政部、国家税务总局核准，可以适当延长免税期限。

（三）在上述免税期限内再次转让房地产以及祝符合上述规定的房地产转让，如超出合同范围的房地产或变更合同的，均应按规定征收土地。

结语

根据所提供的信息，纳税人建造的普通标准住宅出售时，增值额未超过项目金额的20%可以免征土地。对于国家征用收回的房地产，免征土地。个人转让房地产时，居住满5年或5年以上的可以免予征收土地，而居住满3年未满5年的则需要按规定计征土地。最后，1994年1月1日前签订的房地产转让合同，不论其房地产在何时转让，均免征土地。

法律依据

中华人民共和国契税法： 第九条 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。

中华人民共和国资源税法； 第一条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。

应税资源的具体范围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。

中华人民共和国城市维护建设税法： 第五条 契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。