企业未按规定申报纳税，会产生税收滞纳金和罚款，当处理这两项支出时，因为不了解法律规定，许多人就会产生疑问。一、税收滞纳金可以税前扣除吗违反国家法律规定所需要支付的滞纳金和罚款是一项违法成本，属于不应该发生的费用，不允许税前扣除。账务处理时，可以在营业外支出中列支，在汇算清缴时做纳税调整，调增应纳税所得额。根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国令第63号）第的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。同时《中华人民共和国企业所得税法》第十条也规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。因此，税收滞纳金在不可扣除范围内。二、哪些营业外支出可以在税前扣除（一）纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以税前扣除。（二）损赠支出又具体分为以下情况：1、纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。2、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。3、债权人发生的债务重组损失，符合坏账的条件下，报主管税务机关批准后，可以税前扣除，债务人发生的债务重组损失，不得税前扣除。4、对于提足折旧的固定资产报废，可以在税前扣除，但是要税局备案；对于没有达到使用年限，还没有提足折旧的固定资产报损，需要税局审批后，才能税前扣除。税收滞纳金可以税前扣除吗?综上，企业缴纳的滞纳金能否在所得税前扣除只要看两方面：（1）是否是税款滞纳金，如果是则不能扣除；（2）在不是税款滞纳金的前提下，产生滞纳金的行为是否与企业取得收入相关，如果不相关也不得扣除。其他情况下滞纳金则可以在所得税前扣除。
《中华人民共和国企业所得税法》第十条 在计算应纳税所得额时下列支出不得扣除： （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （二）企业所得税税款； （三）税收滞纳金； （四）罚金、罚款和被没收财物的损失； （五）本法第九条规定以外的捐赠支出； （六）赞助支出； （七）未经核定的准备金支出； （八）与取得收入无关的其他支出。
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