立会计师事务所（特殊普通合伙）
某某公司
会计核算手册编制工作方案
立会计师事务所（特殊普通合伙）
二〇一七年五月
立会计师事务所（特殊普通合伙）
立会计师事务所（特殊普通合伙）
某某公司
会计核算手册编制工作方案
为规范某某公司（以下简称“团体”）及下属各单位的会计确认、计量和敷陈行为，渐渐提升会计息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》、《企业会计准则—应用指南》、《公司会计核算办法》及其他相关法律、行规、及划定，结合团体实际业务情况，拟编制适用于团体各类业务的会计核算手册。为保证高质、高效地完成相关工作，特制定此实施方案。
一、工作目标
编制适用于集团各类业务的会计核算手册，规范并统一集团内各级单位会计核算工作，促进会计息质量提升。
二、工作组人员及分工
编写组由集团及各单位财务部门相关人员、事务所专家团队组成。集团财务部负责整体统筹、协调、组织等相关
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立会计师事务所（特殊普通合伙）工作；各单位财务部根据业务模块分工，配合事务所开展业务调研工作，并参与编写成果的评价验收；事务所负责手册具体编写工作，完成成果印刷出版。
事务所专家团队人员息表
姓名职务级别调研单位单位联系人
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事务所团队职责分工
职务分工
项目合伙人负责与集团层面进行协调沟通，安排项目组人员，把控项目进
度，复核会计核算手册并最终出版。
工程负责人负责与团体及所选子公司沟通协调；全面把握工程的团体希望
情况，及时协调、推进项目的进行；负责对项目的实施程序、
方法进行管理；参与集团组织的研讨会，对工作进展情况以及
在工作中遇到的问题进行汇报；组织各项目组研讨工作成果，
归集并编制会计核算手册。
项目组长负责各会计核算模块的调研及编制工作，对各类业务流程进行
梳理，制定与业务流程相匹配的会计核算内容；与所选子公司
间接对接、联系、沟通，具体把握所负责核算模块的工作希望
情况，协调工作进度，在划定的时限内完成编制工作，并对工
作质量负责；对在编制工作中遇到的问题与所选子公司协商、
解决，并及时向项目负责人汇报；参与集团组织的研讨会，协
助工程负责人对工作希望情况、遇到的问题举行汇报；参预会
计核算手册的研讨及编制。
项目组成员协助项目组长对具体核算模块的调研工作，与所选子公司相应
部分举行协调。
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三、工作计划
编制团体会计核算手册的工作流程：一是选取被调研单位，根据业务特点和难点，开展业务调研梳理工作；二是根据各项法规，结合调研结果，编写操纵手册初稿；三是针对已完成的初稿，组织各单位财务部分专业职员举行深切研讨，提出修改意见；四是根据研讨意见修订初稿，完成后由团体组织验收；五是由事务所负责全面校对后出版。
手册编写计划表
最新的会计准则现
序号项目单位核算模块
场调研时间
销售与收款2017.5.15-5..5.20-5.24
初稿编制
存货与本钱核算2017.5.25-5..5.31-6.7
1无形资产
其他非活动资产
特殊业务
销售与收款
所有者权益
2职工薪酬
税费核算
研究开发支出
3采购与付款
2017.6.1-6..6.4-6.7
2017.6.8-6..6.11-6.13
2017.6.8-6..6.11-6.12
2017.5.15-5..6.10-6.20
2017.5.20-5..6.10-6.20
2017.5.23-5..6.10-6.20
2017.5.27-5..6.10-6.20
2017.6.1-6..6.10-6.20
2017.5.15-5..5.20-5.25
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费用核算
研究开发支出
工程项目
固定资产
长期待摊费用
2017.6.8-6..6.11-6.13
2017.6.19-6..6.22-6.25
2017.5.26-5..6.1-6.7
2017.6.17-6..6.21-6.23
2017.6.24-6..6.26-6.28
资金筹资与营运2017.5.15-5..5.20-5.22
长期股权投资2017.5.23-5..5.25-5.27
关联方及关联生意业务2017.5.28-5..6.1-6.3
特殊业务
合并报表
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会计调整
财务报告
归集及编制核算手
册
修正核算手册
2017.6.14-6..6.16-6.17
2017.6.18-6..6.21-6.22
2017.6.4-6..6.6-6.8
2017.6.9-6..6.12-6.13
（一）业务调研梳理（5月15日开始）
根据业务模块拟定调研提纲，事务所各小组按照提纲采取现场或非现场调研的方式同时开展对各类业务的调研，采用询问、访谈等方式与相关部门沟通，查阅相关资料，
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立会计师事务所（特殊普通合伙）了解各业务流程对端财务口的会计处理规范，系统梳理出与各公司业务流程相匹配的会计核算；
（二）编制核算手册初稿（5月20日-6月20日）
根据调研结果，依据新会计准则及公司会计核算办法等相关法规，由事务所负责编写手册初稿。
（三）开展手册初稿研讨会，提出修改意见并完成修改。（6月21日至7月10日）
针对各模块初稿，团体组织各单位专业职员举行研讨，形成修改意见，由事务所对初稿举行修改完善。
（四）手册验收（7月11日-7月20日）
事务所将修订完成后的核算手册提交团体，由团体组织相关专业职员对手册内容举行终究评审、验收；
（五）全面校对并出版（7月21日-7月30日）
事务所对手册进行全面校对，并完成印刷出版。
4、手册编写内容及方法
采用询问、访谈、查阅等方法，对公司以下主要业务模块内容举行编写：
1.资金筹集与运营
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主要核算集团的资金筹集、资金营运业务。主要涉及长、短期借款、委托借款、债券融资、库存现金、银行存款、其他货币资金及委托贷款的处理等。
了解该类别各项业务的审批管理流程，涉及相应部门岗位职责对端财务口的会计处理，以及在业务管理流程过程中应提交财务部门的凭证附件；整理财务部门各岗位凭证审核要点；梳理会计分录系统录入流程及所生成的事务代码；划分该类别业务所涉及的现金流量科目。
2.长期股权投资
主要核算团体长期股权投资的处理，对长期股权投资初始计量、后续计量、核算方法转换、处置等流程举行核算。
了解集团及下属子公司的长投类别，梳理集团在长投取得、后续计量、核算方法转换、处置阶段应取得的凭证附件及账务处理，重点梳理系统内子公司划转业务的会计核算；整理凭证审核要点；划分长投核算过程中所涉及的现金流量科目；按照新企业会计准则对原手册进行修订。
3.采购与付款
主要核算原材料、集中采购，委托加工物资、服务采购、低值易耗品的采购与付款业务以及相关的保证金业
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立会计师事务所（特殊普通合伙）务。
了解各子公司对该类业务的核算管理要求，梳理材料入库、付款、委托加工、服务采购、低值易耗品采购及摊销、保证金及应付票据管理等各环节应取得的凭证附件及账务处理；归集会计处理涉及的事务代码并与相应采购订单、合同、对应；整理各业务凭证审核及管理要点；划分采购与付款过程中所涉及的现金流量科目。
4.销售与收款
主要核算经营活动中销售与收款业务，触及主营业务收入与收款、其他业务收入与收款、营业外收入与收款以及应收账款管理等方面的会计核算。
了解各子公司对该类业务的核算管理要求以及子公司业务部分与财务口的对端环节，把握收入确认的时点、体式格局、方法以及根据；梳理产品销售、提供劳务、让渡资产利用权、建造合同、收款、应收账款及票据管理等各环节应取得的凭据附件及账务处理；归集会计处理触及的事务代码并与响应销售订单、合同、对应；整理各业务凭据审核及管理要点；理清公司销售业务对应的税金调整及往来清账；划分销售与收款过程中所触及的现金流量科目。
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5.工程工程
工程项目包括由公司及集团批准立项的新建、改建、扩建、迁建和恢复性建设的基建工程、按基建程序管理的技术改造及其他工程。主要核算出包方式建造固定资产，涉及预算编制、概预算审核、工程实施、工程竣工结算与暂估转资、工程竣工决算与转资的财务管理及会计核算。
根据公司的基建管理办法及会计核算办法规定，梳理工程实施、暂估转资、正式转资、清理、工程款支付、工程物资采购及领用等各环节应取得的凭证附件及账务处理；归集会计处理涉及的事务代码并与相应采购订单、合同、对应；理清各类工程资本化内容及时点；整理各业务凭证审核及管理要点；划分工程项目中所涉及的现金流量科目。
6.研究开发支出
主要核算自主研发和受托研发项目，了解子公司对各类研发支出的核算管理要求，清理项目研究阶段和开发阶段的区分依据、时点及费用内容界定，梳理研发支出各项费用归集、结转、款项支付等各环节应取得的凭证附件及账务处理；归集会计处理涉及的事务代码；整理各业务凭证审核及管理要点；划分工程项目中所涉及的现金流量
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立会计师事务所（特殊普通合资）科目。
7.存货与本钱核算
主要核算存货的发出、期末计价及本钱的归集、分摊及转出等。
了解各子公司的存货生产流程及核算管理方法；梳理存货的发出领用、期末计价、成本归集、存货跌价、分摊及结转等各环节应取得的凭证附件及账务处理，特别是生产制造企业，需调研企业的存货管理核算模式，结合产品生产流程，了解前端业务部门与财务部门的衔接环节，梳理材料生产领用出库、外协加工领用入库、产品半成品成本归集完工入库、间接费用分摊、产成品领用、存货报废出库、盘点结果处理等各环节所涉及的会计核算，理清计划成本与实际成本的差异分摊、各类费用的分配标准、方法及所对应的财务系统处理流程。
8.非流动资产
主要核算固定资产、无形资产、长期待摊费用。梳理资产的取得、后续计量、处置、分摊等环节触及的凭据附件及账务处理；依照新企业会计准则对子公司原手册举行修订；划分各环节中所触及的现金流量科目。
9.职工薪酬
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主要核算公司职工薪酬业务，包括工资、奖金、津贴、补贴、福利费、社会保险费、企业年金、补充养老保险费、补充医疗保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费及辞退福利的分配、发放与使用等。
询问、访谈子公司人资部分，梳理薪酬计提、发放等环节触及的凭据附件及账务处理，整理凭据审核要点；重点划分发放环节中所触及的现金流量科目。
10.费用核算
主要核算销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出等。
了解子公司对各项费用的核算管理要求，结合单位的费用报销审批流程，梳理各项费用在计提、报销支付环节应取得的凭证附件及账务处理；归集会计处理涉及的事务代码并与相应采购订单、合同、对应；整理各业务凭证审核及管理要点；重点划分各项费用所涉及的现金流量科目。
11、税费核算
主要触及、营业税、城市保护建设税、教育费附加、企业所得税、印花税、房产税、城镇土地利用税、车船税、小我所得税、契税的计提和缴纳业务。
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立会计师事务所（特殊普通合资）
了解子公司所涉及的税种，在业务开展包括开具、收入确认对应的税费；梳理每月申报、缴纳税费时的会计核算及对应财务系统的处理流程；整理凭证审核要点；划分各项费用所涉及的现金流量科目。
12.所有者权益
主要核算实收资本（股本）、资本公积、留存收益等所有者权益的增减变动。
主要梳理团体及其子公司增资、所有者权益内部结转、提取盈余公积、红利分配、股权划转等业务触及的凭据附件及账务处理；整理凭据审核要点；划分所触及的现金流量科目。
13.特殊业务
主要核算补助、租赁、或有事项、投资性房地产等特殊业务。
主要对子公司的补助内容举行了解，梳理各项补助触及的账务处理，区分与收益相关的补助和资产相关的补助以及补助分摊方法；划分所触及的现金流量科目。
14.关联方及关联交易
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主要对关联方、关联方生意业务的认定及团体触及的系统内关联方生意业务的抵销和表露作出划定。
了解集团内部往来及交易业务，按照业务类别梳理内部往来抵消、交易抵消、内部委托贷款抵消、单位划转抵消、长投及股利分配抵消等涉及的账务处理，并对应到财务系统；整理与内部交易、往来对应的现金流抵消分录。
15.财务敷陈
主要涉及期末结账以及财务快报、单体财务报表、合并财务报表的编制等业务。
主要梳理报表的编制说明、合并报表的合并抵消，以及所涉及的抵消凭证录入。
五、根据
1.《中华人民共和国会计法》
2.《企业会计准则》
3.《企业会计准则—应用指南》
4.《企业财务通则》
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