一、单项选择题（每题2分，共计10分）

一、关于注册会计师财务报表审计，以下明白得中，不适当的有（ D   ）。

A.财务报表审计的用户是包括治理层在内的财务报表预期利用者

B.财务报表审计的核心工作是围绕治理层认定获取和评判审计证据

C.财务报表审计的基础是性和专业性，注册会计师应当于被审计单位和预期利用者

D.财务报表审计的目的是改变财务报表的质量，排除财务报表错报风险

二、假设ABC会计师事务所拟承接甲公司2021年度财务报表审计业务，A注册会计师为审计项目合股人。A注册会计师为了与甲公司治理层就其2021年度财务报表审计的业务约定条款达到一致意见（审计业务约定书前），不需要在以下（  A  ）方面开展初步业务活动。

A.了解甲公司及其环境，包括了解甲公司内部操纵

B.实施与审计准那么一致的关于对甲公司财务报表审计的质量操纵程序

C.评判事务所与审计项目组遵守职业道德要求的情形

D.就甲公司2021年度财务报表审计业务与甲公司达到一致意见

3、关于审计证据的含义，以下明白得中，不适当的是（ B   ）。

A.注册会计师仅仅依托会计记录不能有效形成结论，还应当获取用作审计证据的其他信息

B.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息

C.若是会计记录是电子数据，注册会计师必需对生成这些信息所依托的内部操纵予以充分关注

D.注册会计师将会计记录和其他信息二者结合在一路，才能将审计风险降至可同意的低水平，为发表审计意见提供合理基础

4、关于审计抽样的特点，以下明白得中，错误的选项是（  D  ）。

A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

B.审计抽样是为了获取审计证据证明操纵活动运行是不是有效或验证某一认定金额是不是存在错报

C.所有抽样单元均有被选取的机遇

D.针对整体进行分层，再选取样本

五、关于注册会计师实施风险评估程序的目的，以下说法中，不适当的是（  C  ）。

A.识别和评估财务报表层次重大错报风险

B.识别和评估财务报表重大错报风险

C.评估审计风险

D.评估舞弊风险

二、判定题（每题1分，共计10分）

一、审计是指注册会计师对财务报表是不是不存在重大错报提供合理保证，以踊跃方式提出意见，增强除治理层之外的预期利用者对财务报表信任的程度。T

二、注册会计师通过获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可同意的低水平，以获取绝对保证。F

3、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而利用的所有信息，包括组成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。T

4、审计抽样（简称抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的整体中高于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机遇，为注册会计师针对整个整体得出结论提供合理基础。F

五、审计工作草稿的归档期限为审计报告往后九十天内。F

六、项目组讨论的内容通常包括：被审计单位面临的经营风险；财务报表容易发生错报的领域和发生错报的方式，专门是由于舞弊致使重大错报的可能性。T

7、操纵活动是指有助于确保治理层的指令得以执行的和程序，包括与授权、业绩评判、信息处置、实物操纵和职责分离等相关的活动。T

八、操纵测试的目的是获取审计证据证明某认定是不是存在重大错报。F

九、若是治理层有隐瞒收入而降低税负的动机，那么注册会计师需要加倍关注与收入完整性认定相关的舞弊风险。T

10、由原始凭证追查至明细账，以测试遗漏的交易的“发生”目标 T

三、简答题（每题8分，共计40分）

一、审计证据的概念、2、审计风险；3、非标准审计报告；4、主营业务收入的审计目标；

五、穿行测试；

1.审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而利用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

2.审计风险指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不适当审计意见的可能性。

3.非标准审计报告是指标带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。 

4.主营业务收入的审计目标：

(1)证明营业收入的真实性：依照权责发生制原那么审查、证明企业营业收入的确认是不是符合会计准那么及有关规定，记录的金额是实际发生的。

(2)证明营业收入计价与分类正确性：对企业营业收入进行审查时，应严格审查各项收入的分类是不是合规、合理，查明有无彼此混淆、阻碍应纳税额及利润正确性的情形。

(3)证明营业收入的完整性：查明有无混淆不同会计期间营业收入界限，人为调剂企业营业收入的现象等。

5.穿行测试是指注册会计师追踪交易在财务报告信息系统中处置进程。

四、论述题（25分）

存货计价测试

答：存货的计价测试的要紧程序包括样本的选择、计价方式的确认和审核存货价钱的组成内容进行计价测试。

一、样本的选择是指从调查对象的整体当选择部份对象进行调查，借以熟悉调查对象整体的一套选取调查样本（即抽样）是指从调查对象的整体当选择部份对象进行调查，借以熟悉调查对象整体的一套程序和方式。

二、存货计价方式是指对发出存货和发出后的存货价值的计算确信方式。只有准确计算和确信存货发出的价值，才能准确计算生产本钱和销售本钱。日常工作中，企业存货计价能够用实际本钱也可用打算本钱。

3、计价审计 进行审计时，第一应付存货价钱的组成内容进行审核。 审计中，应充分关注企业对存货可变现净值的确信及存 货跌价预备的计提。

五、案例分析（15分）

 A注册会计师同意委托，对常年审计客户丙公司2021年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货要紧有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃寄存于外地公用仓库。还有丁公司部份水泥寄存于丙公司的仓库。丙公司拟于2021年12月29日至12月31日清点存货，以下是A注册会计师撰写的存货监盘打算的部份内容：

（1）存货监盘的目标。检查丙公司2021年12月31日存货数量是不是真实完整。

（2）存货监盘范围。2021年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。

（3）监盘时刻。存货的观看与检查时刻均为2021年12月31日。

（4）存货监盘的要紧程序。第一步、与治理层讨论存货监盘打算。第二步、观看丙公司清点人员是不是依照清点打算清点。第三步、检查相关凭证以证明清点截止日前所有已确以为销售但尚未装运出库的存货均已纳入清点范围。第四步、关于寄存在外地公用仓库的玻璃，要紧实施检查货运文件、出库记录等替代程序。……

   要求：

(1)请指出存货监盘打算中的目标、范围和时刻存在的错误，并简要说明理由。

(2)请判定存货监盘打算中列示的要紧程序是不是适当，假设不适当，请予以修改。

答：（1）1.存货监盘的目标不正确，应该是获取丙公司2013年12月31日有关存货数量和状况的  审计证据，检查存货的数量是不是真实完整，是不是归属被审计单位，存货有无毁损、陈腐、残次和欠缺等状况。

2.存货监盘的范围不正确，应该是2013年12月31日库存的玻璃、煤炭和烧碱，并非应

该包括其他公司寄存在本公司的水泥。

3.存货监盘的时刻不正确，存货监盘的时刻应该包括实地观察清点现场的时刻、观看存货清点的时刻和对已清点存货实施检查的时刻等，应当与被审计单位实施存货清点的时刻相和谐，因此应为2013年12月29日至12月31日。

（2）程序1：“与治理层讨论存货监盘打算”不适当，应该是与被审计单位治理层复核或讨论其存货清点打算。

程序2：“观看丙公司清点人员是不是依照清点打算清点”是适当的。

程序3：“检查相关凭证以证明清点截止日前所有已确以为销售但尚未装运出库的存货均已纳入清点范围”是不适当的，应该是检查所有在截止日前已确以为销售但尚未装运出库的存货均未纳入清点范围。

程序4：“关于寄存在外地公用仓库的玻璃，要紧实施检查装运文件、出库记录等替代程序”是不适当的，应该要紧通过函证或利用其他注册会计师工作等替代程序来进行查验。下载本文