资料：兴华工厂2011年5月发生的经济业务如下：

1.5月3日，购入甲材料20吨，每吨单价4 000元，货款80 000元，运杂费250元，已由银行支付，材料已验收入库。

（日期：3/5，编号：01  内容摘要：购入甲材料。）

     借：原材料——甲材料  80 250

        贷：银行存款            80 250

2.5月3日，以银行存款偿还前欠东风工厂乙材料款6 300元。

（日期：3/5，编号：02  内容摘要：还欠 ）

       借：应付账款——东风工厂  6 300

          贷：银行存款              6 300

3. 5月4日，从前进工厂购入乙材料10吨，每吨单价9 000元，货款90 000元，运费180元，共计90 180元，材料已验收入库，货款及运杂费尚未支付。

（日期：4/5，编号：03， 内容摘要：购入乙材料。 ）

      借：原材料——乙材料  90 180

         贷：应付账款——前进工厂   90 180

4. 5月5日，出售04产品10台给湘中工厂，每台售价10 000元，货款100 000元。尚未收到。

（日期： 5/5，编号：04  内容摘要：售04产品10台。 ）

      借：应收账款——湘中工厂  100 000

         贷：主营业务收入——04产品   100 000

5. 5月6日，李明出差回厂，报销差旅费70元，交回多余现金10元。 

（日期： 6/5，编号：05  内容摘要：李明报销差旅费 ）

      借：管理费用——差旅费  70

          库存现金                10

         贷：其他应收款——李明   80

6. 5月7日，收到湘中工厂前欠货款100 000元，存入银行。

（日期： 7/5，编号：06  内容摘要：收到湘中工厂欠款 ）

      借：银行存款     100 000

         贷：应收账款——湘中工厂  100 000

7. 5月8日，从银行取得短期借款100 000元。

（日期： 8/5，编号：07  内容摘要：取得短期借款 ）

      借：银行存款    100 000

         贷：短期借款    100 000

8. 5月9日，以银行存款90 180元支付前欠前进工厂材料款及代垫的运杂费。

（日期： 9/5，编号：08  内容摘要：还前进厂货款 ）

      借：应付账款——前进工厂   90 180

         贷：银行存款                           90 180

9. 5月10日，售出04产品4台，每台售价10 000元，货款40 000元，已收存银行。

（日期： 10/5，编号：09  内容摘要：售04产品4台。 ）

      借：银行存款    40 000

         贷：主营业务收入——04产品  40 000

10. 5月11日，方新报销市内公共汽车票3元，以现金支付。

（日期： 11/5，编号： 10， 内容摘要：方新报销交通费。 ）

      借：管理费用——交通费  3

         贷：库存现金               3

11. 5月11日，刘华出差借取备用金100元，开出现金支票，由银行存款支付。

（日期：11/5，编号：11， 内容摘要：刘华预借差旅费 ）

      借：其他应收款——刘华   100

         贷：银行存款               100

12. 5月11日，售出05产品12台给红星工厂，每台售价15 000元，货款180 000元，尚未收到。

（日期：11/5，编号：12，  内容摘要：售05产品12台。 ）

      借：应收账款——红星工厂  180 000

         贷：主营业务收入——05产品   180 000

13. 5月12日，从湖南工厂购入甲材料15吨，每吨单价4 000元，货款60 000元，运费500元，共计60 500元，已由银行存款支付，材料已验收入库。

（日期：12/5，编号：13  内容摘要：购入甲材料 ）

       借：原材料——甲材料    60 500

          贷：银行存款              60 500

14. 5月15日，售出04产品3台，单价10 000元，05产品4台，每台售价15 000元，共计货款90 000元，已存入银行。

（日期：15/5，编号：14号， 内容摘要：售04产品3台，05产品4台。 ）

      借：银行存款    90 000

         贷：主营业务收入——04产品  30 000

                         ——05产品  60 000

15. 5月16日，5月11日售给红星工厂05产品的货款180 000元，已收存银行。

  （日期：16/5，编号：15， 内容摘要：收到红星工厂货款。 ）

       借：银行存款   180 000

          贷：应收账款——红星工厂  180 000

16. 5月17日，从本市物资公司购入其他材料70 000元，材料已自提回厂并验收入库，货款尚未支付。

（日期： 17/5，编号：16，内容摘要：购其他材料。 ）

      借：原材料——其他材料  70 000

         贷：应付账款——市物资公司  70 000

17. 5月18日，以银行存款支付前欠市物资公司材料款70 000元。

  （日期：18/5，编号：17，  内容摘要：还欠市物资公司购料款， ）

      借：应付账款——市物资公司  70 000

         贷：银行存款                 70 000

18. 5月20日，提现并发工资。计38 600元。

（日期：20 /5，编号：18，内容摘要：提现。 ）

      借：库存现金           38 600

         贷：银行存款       38 600

（日期： 20/5，编号：19，内容摘要： 发工资。）

      借：应付职工薪酬    38 600

         贷：库存现金          38 600

19. 5月21日，向东风工厂购入乙材料20吨，每吨单价9 000元，货款180 000元，已由银行存款支付，材料已验收入库。

 （日期： 21/5，编号：20，内容摘要：购乙材料。 ）

      借：原材料——乙材料   180 000

         贷：银行存款           180 000

20. 5月21日，以银行存款支付本月车间报刊费30元，管理部门报刊费70元。

  （日期： 21/5，编号： 21， 内容摘要：付报刊费。 ）

      借：管理费用——报刊费  70

          制造费用            30

         贷：银行存款             100

21. 5月22日，以银行存款支付本月邮电费95元。

（日期： 22/5，编号：22  内容摘要：付邮电费。 ）

      借：管理费用——邮电费   95

         贷：银行存款             95

22. 5月24日，售出04产品3台，每台售价10 000元，货款30 000元，已收存银行。

  （日期： 24/5，编号：23，  内容摘要：售04产品3台。 ） 

      借：银行存款    30 000

         贷：主营业务收入——04产品   30 000

23. 5月27日，刘华出差回厂，购入其他材料50元并已验收入库，退回现金50元。

 （日期： 27/5，编号：24，  内容摘要：刘华报销购料费。 ）

      借：原材料——其他材料   50

          库存现金                 50

         贷：其他应收款——刘华   100

24. 5月28日，以银行存款预交本月税金40 000元。

 （日期： 28/5，编号： 25， 内容摘要：预交税金。 ）

      借：应交税费   40 000

         贷：银行存款    40 000

25. 5月28日，以银行存款支付车间其他费用12 280元。

  （日期： 28/5，编号：26，  内容摘要： 付车间其他费用。）

      借：制造费用    12 280

         贷：银行存款       12 280

26. 5月28日，以银行存款支付自来水公司水费1 950元。其中：车间一般用水1 350元，管理部门用水600元。 

（日期： 28/5，编号：27，  内容摘要：付水费。 ）

      借：制造费用   1 350

          管理费用     600

         贷：银行存款    1 950

27. 5月28日，以银行存款支付车间经常性修理费3 000元，厂部房屋修理费2 000元。

  （日期： 28/5，编号： 28， 内容摘要：付修理费。 ）

      借：制造费用    3 000

          管理费用    2 000

         贷：银行存款    5 000

28. 5月29日，以银行存款支付市搬运公司零星搬运费（产品销售中的）70元。

  （日期： 29/5，编号： 29， 内容摘要：付销售搬运费。 ）

      借：销售费用    70

         贷：银行存款   70

29. 5月30日，以银行存款支付厂部各项费用42 000元。

  （日期： 30/5，编号： 30， 内容摘要：付管理费用。 ）

      借：管理费用——其他费用  42 000

         贷：银行存款               42 000

30. 5月31日，预提本月负担的银行借款利息1 500元。  

（日期： 31/5，编号： 31 ，内容摘要：计提利息。 ）

      借：财务费用    1 500

         贷：应付利息    1 500

31. 5月31日，计提本月折旧，其中：车间用固定资产提4 000元，管理部门用固定资产提1 000元。

  （日期： 31/5，编号：32 ， 内容摘要：计提折旧。 ）

      借：制造费用   4 000

          管理费用   1 000

         贷：累计折旧     5 000

32. 5月31日，结转本月生产领用材料，其中：04产品183 919元，05产品158 371元。所用材料中甲材料耗用141 000元，乙材料耗用201 290元。

  （日期： 31/5，编号： 33， 内容摘要：结转材料费。 ）

      借：生产成本——04产品  183 919

                  ——05产品  158 371

         贷：原材料——甲材料    141 000

                   ——乙材料    201 290

33. 5月31日，根据下列工资汇总表分配转账：

  部门           工资       计提的职工福利费        合计

  生产工人       30 000           4 200              34 200

  车间管理人员    4 000             560               4 560

  厂部管理人员    4 600             4               5 244

      合  计     38 600            5 404              44 004

  本月04产品生产工时为55 000工时，05产品生产工时为45 000工时。

本业务须先对生产工人的工资和福利费进行分配：

第一步，计算分配率=工资或福利费合计/分配标准

        工资分配率=30 000/100 000=0.3（元/元）

        福利费分配率=4200/100 000=0.042（元/元）

第二步，对04和05产品的工资和福利费进行分配。

  04产品应负担的工资=分配率×该产品的分配标准=0.3×55 000=16 500元

  05产品应负担的工资=0.3×45 000=13 500元

  04产品应负担的福利费=0.042×55 000=2 310元

  05产品应负担的福利费=0.042×45 000=1 0元

第三步，计算生产工人工资和福利费分配表

（日期： 31/5，编号： 34， 内容摘要：计算工资 ）

      借：生产成本——04产品   18 810

                  ——05产品   15 390

           制造费用              4 560

           管理费用              5 244

         贷：应付职工薪酬――工资          38 600

——福利费          5 404

34. 5月31日，汇集、分配与结转制造费用。

第一步，汇集本月制造费用=20号30+26号12 280+27号业务1 350+28号业务3 000+32号业务4 000+34号业务4 000+35号业务560 = 25 220元。

第二步，计算制造费用分配率

   分配率=制造费用合计/分配标准=25 220÷100 000=0.2522（元/元）

第三步，在04和05产品之间分配本月制造费用

   04产品应负担的制造费用=分配率×本产品的分配标准

                         =0.2522×55 000=13871元

   05产品应负担的制造费用=0.2522×45 000=11 349元

第四步，编制制造费用分配表

制造费用分配表

（日期： 31/5，编号：35 ， 内容摘要：结转制造费用）

      借：生产成本——04产品  13 871

                  ——05产品  11 349

         贷：制造费用               25 220

35. 5月31日，本月生产的产品全部完工入库，计算并结转完工产品成本，04产品完工30台，05产品完工20台。

第一步，计算生产成本计算表

生产成本计算表

（日期： 31/5，编号：36， 内容摘要：结转完工产品成本 ）

      借：库存商品          401 710

                ——04产品  216 600

                ——05产品  185 110

         贷：生产成本                   401 710

                    ——04产品          216 600

                    ——05产品          185 110

36. 5月31日，按5%税率计算本月营业税金及附加。

第一步，计算本月产品销售收入=100 000+40 000+180 000+90 000+22题30 000=440 000元。

第二步，计算本月产品销售税金=产品销售收入×5%=440 000×5%=22 000元。

第三步，形成记账凭证：

  （日期： 31/5，编号：37， 内容摘要：计算应交营业税金及附加）

      借：营业税金及附加         22 000

         贷：应交税费                     22 000

37. 5月31日，计算并结转本月已销售产品生产成本。（04产品单位成本按7 220元的单位成本计算，05产品按9 255.50的单位成本计算）

第一步，汇总已售产品数量：04产品=10台+4台+3台+22题3台=20台

                          05产品=12台+4台=16台

第二步，计算两产品已售部分的生产成本

     04产品：=已售产品数量×单位生产成本=20台×7 220元=144 400元

     05产品：=公式同上=16台×9 255.50=148 088元

第三步，形成记账凭证

     （日期： 31/5，编号：38， 内容摘要：结转已售产品生产成本）

      借：主营业务成本             292 488

                      ——04产品  144 400

                      ——05产品  148 088

         贷：库存商品                        292 488

                     ——04产品              144 400

                      ——05产品             148 088

38. 5月31日，汇集并结转本月发生的管理费用。

第一步，汇集本月管理费用=5题70元+10题3元+20题70元+21题95元+26题600元+27题2 000元+29题42 000元+31题1 000元+33题（4 600元+4元）=51 082元。

第二步，月末形成结转时的记账凭证

  （日期： 31/5，编号：39， 内容摘要：结转管理费用）

      借：本年利润    51 082

         贷：管理费用        51 082

39. 5月31日，汇集并结转本月发生的财务费用。

本月财务费用仅第30题，为1 500元。

  （日期： 31/5，编号：40 ， 内容摘要：结转财务费用 ）

      借：本年利润     1 500

         贷：财务费用     1 500

40. 5月31日，汇集并结转本月发生的产品销售费用。

本月的销售费用仅28题，为70元。则记账凭证：

  （日期： 31/5，编号：41， 内容摘要：结转营业费用 ）

      借：本年利润    70

         贷：销售费用    70

41. 5月31日，结转本月实现的产品销售收入。

  （日期： 31/5，编号：42， 内容摘要：结转产品销售收入 ）

      借：主营业务收入—04产品    200 000

                      —05产品    240 000

         贷：本年利润                   440 000

42. 5月31日，结转本月发生的产品销售成本。

  （日期： 31/5，编号：43，  内容摘要：结转主营业务成本 ）

      借：本年利润     292 488

         贷：主营业务成本—04产品   144 400

                         —05产品   148 088

43. 5月31日，结转本月发生的营业税金及附加。

  （日期： 31/5，编号：44 ，内容摘要：结转营业税金及附加）

      借：本年利润    22 000

         贷：营业税金及附加   22 000

44. 5月31日，按25%的税率计算应纳所得税。

第一步，计算本月利润总额=本月总收入－总费用=440 000－（292 488+70+22 000+51 082+1 500）=440 000－367 140=72 860元

第二步，计算本月应交所得税=利润总额×适应税率=72 860×25%＝18 215元

第三步，形成记账凭证：

  （日期： 31/5，编号：45， 内容摘要：计算应交所得税 ）

      借：所得税费用    18 215

         贷：应交税费—应交企业所得税       18 215

（日期： 31/5，编号：46， 内容摘要：结转本月所得税 ）

      借：本年利润    18 215

         贷：所得税费用       18 215

45. 5月31日，按税后利润的10%计提盈余公积。

第一步，计算本月应计提的盈余公积金=税后利润×10%

=（72 860－18 215）×0.1=54 5×0.1=5 4.50元

第二步，形成有关记账凭证资料：

  （日期： 31/5，编号：47 ， 内容摘要：计提盈余公积金 ）

      借：利润分配    5 4.50

         贷：盈余公积      5 4.50下载本文