一、单项选择题
1．某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2008年6月10日从境外购买零配件一批，价款总额为1000万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为l美元=7．21人民币元。6月30日的市场汇率为l美元=7．22人民币元。7月31日的市场汇率为1美元=7．23人民币元。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为()万人民币元。
A．-20
B．-10
C．10
D．20
2．某外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额50000美元，市场汇率为l美元=7．30人民币元，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本月10日将其中10000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为l美元=7．25人民币元，当日市场汇率为1美元=7．32人民币元。-该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为l美元=7．28人民币元。则该企业本期登记的财务费用(汇兑损失)共计()元。
A．600
B．700
C．1300
D．-100
3．某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目中，不属于该企业外币业务的是()。
A．与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务
B．与国内企业发生的以美元计价的销售业务
C．与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务
D．与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务
4．某企业外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。该企业本月月初持有l0000美元，月初市场汇率为l美元=7．30人民币元。本月15日将其中的3000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为l美元=7．20人民币元，卖出价为l美元=7．24人民币元，当日市场汇率为l美元=7．22人民币元。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为()元。
A．60
B．200
C．140
D．0
5．按我国会计准则的规定，母公司编制合并会计报表时，应对子公司外币资产负债表进行折算，表中“实收资本”项目折算为母公司记账本位币所采用的汇率为()。
A．合并报表决算日的市场汇率
B．实收资本人账时的即期汇率
C．本年度平均市场汇率
D．本年度年初市场汇率
6．甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款1000万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10．30人民币元。5月31日的市场汇率为l欧元=10．28人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元=10．26人民币元；6月30日的市场汇率为l欧元=10．21人民币元。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元=10．20人民币元。该应收账款6月份应当确认的汇兑损失为()。
A．-20万元
B．30万元
C．50万元
D．70万元
7．某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价l00万美元，当日的市场汇率为1美元=7．50人民币元。投资合同约定汇率为1美元=8．00人民币元。另发生运杂费2万人民币元，进El关税5万人民币元，安装调试费3万人民币元。该设备的入账价值为()
万人民币元。
A．760
B．750
C．810
D．800
8．按我国会计准则的规定，母公司编制合并会计报表时，应对子公司外币资产负债表进行折算，表中“资本公积”项目折算为母公司记账本位币所采用的汇率为()。
A．合并报表决算日的市场汇率
B．资本公积入账时的即期汇率
C．本年度平均市场汇率
D．本年度年初市场汇率
9．按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当()。
A．按资产负债表El即期汇率折算
B．按历史汇率折算
C．根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定
D．按年初和年末汇率的算术平均数折算
10．收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是()。
A．收到外币资本时的市场汇率
B．投资合同约定汇率
C．签订投资时的市场汇率
D．第一次收到外币资本时的折算汇率
11．下列各项中，属于外币兑换业务的是()。
A．从银行取得外币借款
B．进口材料发生的外币应付账款
C．归还外币借款
D．从银行购入外汇
12．我国会计准则中外币财务报表折算差额在会计报表中应作为()。
A．在资产负债表中所有者权益项目下单独列示
B．在长期投资项下列示
C．作为管理费用列示
D．作为长期负债列示
13．企业在编制合并财务报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是()。
A．固定资产
B．长期借款
C．未分配利润
D．管理费用
14．企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，将所有项目折算为变更后的记账本位币应当采用的汇率是()。
A．变更当日的即期汇率
B．变更当期期初的市场汇率
C．按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率
D．资产负债表日汇率
15．下列说法中正确的是()。
A．企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化
B．企业记账本位币一经确定，不得变更
C．企业的记账本位币一定是人民币
D．企业的编报货币可以是人民币以外的币种
16．甲公司以人民币为记账本位币。2007年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品l0台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2007年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台l950美元。11月20 E1的即期汇率是l美元=7．8人民币元，12月31日的汇率是1美元=7．9人民币元。假定不考虑等相关税费，甲公司2007年12月31日应计提的存货跌价准备为()人民币元
A．3120
B．1560
C．O
D．3160
17．甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月18日，甲公司以每股5美元的价格购入丁公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=7．2人民币元。20×7年12月31日，丁公司股票收盘价为每股6．5美元，当日即期汇率为l美元=7．1人民币元。假定不考虑相关税费。则20×7年l2月31日甲公司应确认()。
A．公允价值变动损益101500元
B．财务费用(汇兑收益)-101500元
C．公允价值变动损益105000元，财务费用(汇兑损失)6500元
D．投资收益106500元，财务费用(汇兑损失)5000元
二、多项选择题
1．下列交易中，属于外币交易的有()。
A．买入以外币计价的商品或者劳务
B．卖出以外币计价的商品或者劳务
C．借入外币资金
D．向国外销售以记账本位币计价和结算的商品
E．借出外币资金
2．下列项目中，属于境外经营或视同境外经营的有()。
A．企业在境外的子公司
B．企业在境外的合营企业
C．企业在境外的子公司分支机构
D．采用相同于企业记账本位币的，在境内的子公司
E．采用相同于企业记账本位币的，在境内的合营企业
3．下列项目中属于货币性项目的有()。
A．短期借款
B．应收账款
C．应付账款
D．存货
E．可供出售金融资产
4．外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有()。
A．交易发生日的即期汇率
B．按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率
C．与交易发生日即期汇率相差较大的汇率
D．当汇率波动较大时，当年l月1日的汇率
E．年初汇率
5．企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理，下列说法中正确的有()。
A．外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算
B．外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计人当期损益
C．外币货币性项目，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计人递延损益
D．以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额
E．外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入资本公积
6．企业对境外经营的财务报表进行折算时，应采用资产负债表日的即期汇率折算的有()。
A．存货
B．递延所得税资产
C．应付及预收款项
D．资本公积
E．实收资本
7．企业对境外经营的财务报表进行折算时，应采用发生时的即期汇率折算的有()。
A．固定资产
B．投资性房地产
C．实收资本
D．管理费用
E．营业收入
8．企业对处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表进行折算时，下列说法中正确的有()。
A．对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述
B．在境外经营不再处于恶性通货膨胀经济中时，应当停止重述，按照停止之日的价格水平重述的财务报表进行折算
C．对资产负债表项目按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算
D．对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述。不需按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算
E．对利润表项目运用一般物价指数变动予以重述，再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算
9．下列项目中，企业应当计入当期损益的有()。
A．兑换外币时发生的折算差额
B．外币银行存款账户发生的汇兑差额
C．外币应收账款账户期末折算差额
D．外币会计报表折算差额
E．外币应付账款账户期末折算差额
10．关于外币业务及外币折算，下列说法中正确的有()。
A．企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
B．外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是指人民币以外的货币
c．企业只能选择人民币作为记账本位币
D．企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化
E．企业接受外币资本投资，实收资本应按收款当日的即期汇率折算
11．下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有()。
A．在资本化期间内，企业的外币专门借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
B．企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
C．企业用外币购买并计价的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
D．企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
E．企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额
参及解析
一、单项选择题
1．【答案】C
【解析】因为按月计算汇兑差额，只需将7月底汇价与6月底相比，美元价格升高为损失，所以汇兑损失=(7．23-7．22)×1000=lO(万元)。
2．【答案】C
【解析】本期登记的财务费用(汇兑损失)=[(50000×7．30-10000×7．32)-40000×7．28]+10000×(7．32-7．25)=1300(元)。
3．【答案】A
【解析】会计核算上的外币是相对于企业的记账本位币而言的，企业选定的记账本位币以外的货币在会计核算上均视为外币。因此，选项A正确。
4．【答案】A
【解析】应确认的汇兑损失=3000×(7．22-7．20)=60(元)。
5．【答案】B
【解析】应按实收资本人账时的即期汇率折算。
6．【答案】D
【解析】该应收账款6月份应当确认的汇兑损失=1000×(10．28-10．21)=70(万元)。
7．【答案】A
【解析】该设备的入账价值=100×7．50+2+5+3=760(万元)。
8．【答案】B
【解析】应按资本公积入账时的即期汇率折算。
9．【答案】C
【解析】所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定。
10．【答案】A
【解析】外商投资企业接受外币投资时，采用收到外币款项时的市场汇率将外币折算为记账本位币入账。因此，选项A正确。
11．【答案】D
【解析】外币兑换业务是指企业从银行等金融机构购入外币或向银行等金融机构卖出外币。
12．【答案】A
【解析】我国准则规定，外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。
13．【答案】D
【解析】选项A、B按照资产负债表日的即期汇率折算；选项C按所有者权益变动表的项目列示。
14．【答案】A
【解析】企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
15．【答案】A
【解析】企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业．可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。
16．【答案】B
【解析】甲公司2007年12月31日应计提的存货跌价准备=2000×8×7．8-1950×8×7．9=1560(人民币元)。
17．【答案】A
【解析】应确认公允价值变动损益=10000×6．5×7．1-10000×5×7．2=101500(元)。
二、多项选择题
1．【答案】ABCE
【解析】外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。外币交易包括：(1)买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；(2)借入或者借出外币资金；(3)其他以外币计价或者结算的交易。向国外销售以记账本位币计价和结算的商品不属于外币业务。
2．【答案】ABC
【解析】境外经营，是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也视同境外经营。
3．【答案】ABC
【解析】货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。
4．【答案】AB
【解析】外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
5．【答案】ABD
【解析】企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：(1)外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。(2)以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。
6．【答案】ABC
【解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。资本公积和实收资本属于所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算。
7．【答案】CDE
【解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表目的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。
8．【答案】ABE
【解析】企业对处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表，应当按照下列规定进行折算：对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述，对利润表项目运用一般物价指数变动予以重述，再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算。
在境外经营不再处于恶性通货膨胀经济中时，应当停止重述，按照停止之日的价格水平重述的财务报表进行折算。
9．【答案】ABCE
【解析】外币会计报表折算差额在资产负债表中所有者权益项下单独列示。
10．【答案】ADE
【解析】外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币；
企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按照准则规定选定其中一种货币作为记账本位币。
11．【答案】DE
【解析】选项A应予以资本化；选项B应计入公允价值变动损益；选项c期末不改变原记账本位币金额，不产生汇兑差额。 下载本文
