～   年第～学期 财政学试卷 〖～卷〗参及评分标准

是指市场不能有效地提供社会所需要的公共物品和公共服务，(2分)一般只能由或国家财政来解决(3分)。

2公共物品：每个人消费这种物品(2分)不会导致他人对该物品消费的减少(3分)。

3财政：是集中一部分国民收入用于满足公共需要的收支活动，(2分)以达到优化资源配置、公平分配及稳定和发展经济的目标。(3分)

4免费搭车：消费者不会自愿花费这种物品，(2分)而是期待他人购买自己从中受益。(3分)

5瓦格纳法则： 19世纪80年代德国著名经济学家瓦格纳在对许多国家公共支出资料进行实证分析基础上得出一著名的瓦格纳法则。当国民收入增长时，财政支出会以更大比例增长。(2分)随着人均收入水平的提高，支出占GNP的比重将会提高，这就是财政支出的相对增长，这一思想是瓦格纳提出的，又被后人归纳为瓦格纳法则。(3分)

2、试述影响财政支出规模的宏观因素。

3、试述财政投资的特点和范围。

4、投资与经济发展的关系

5、简述财政投融资的基本特征。

6、试述财政补贴的性质和分类。

1、财政支出按不同标准所进行的分类？

按财政功能分类

      经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费和其他支出。(2分)

按支出用途分类

    按支出的最终用途分类：积累性支出、消费性支出和少量的补偿性支出。(2分)

      按支出的具体用途（预算科目）分类

按经济性质分类

       购买性支出和转移性支出两大类(2分)

按支出产生效益的时间分类

      经常性支出和资本性支出(2分)

国际分类方法

 理论分类和统计分类

根据职能活动和开支的具体用途(2分)

     功能分类和经济分类

2、试述影响财政支出规模的宏观因素。

答：⒈经济性因素(2分)

　　经济发展水平、(2分)

　　经济、

　　中长期发展战略和当前经济(2分)

　⒉政治性因素

　　政局是否稳定、

　　政体结构和行政效率、

　　的经济干预(2分)

　⒊社会性因素(2分)

3、试述财政投资的特点和范围。

答：投资与非投资相比，有自身明显的特点 :目的、资金来源和投向

（一）财政投资的特点和范围

　　　范围：基础设施、自然垄断产业、高风险和高技术产业、农业。(3分)

 （二）投资在全社会固定资产投资中的地位和作用

　　　影响投资所占比重的两个主要因素：经济的不同，经济发展阶段的不同

     　　对投资的宏观方式和功能(3分)

（三）投资的决策标准

　⒈资本—产出比率最小化标准（稀缺要素标准）

　⒉资本—劳动力最大化标准

　⒊就业创造标准(4分)

4、投资与经济发展的关系

储蓄（广义）：当年不用于消费的国民收入。

投资：是对储蓄的运用，是用来增加资产的资金支出。(2分)

 投资是经济增长或经济发展的主要因素和主要动力。(2分)

（一）投资是社会总需求的组成部分，投资可刺激需求增长，(2分)

（二）投资完成后形成生产能力，增加供给，(2分)

（三）安排投资规模必须考虑的问题。(2分)

5、财政投融资的基本特征如下：

（1）财政投融资是一种投入资本金的性融资，它是在大力发展商业银行的同时构建的新型投融资渠道。随着社会主义市场经济的逐步建立和完善，市场融资的份额将扩大，专业银行商业化的趋势不可逆转。在这种条件下，构建性投融资机制只会加快而不会阻碍专业银行商业化的发展方向。这是因为，只有把专业银行的性业务分离出来，专业银行才可能真正实现商业化的经营目标。(2分)

（2）财政投融资的目的性很强，范围有严格。概括地说，它主要是为具有提供“公共物品”特征的基础设施和基础产业部门融资。随着改革的深化，由性因素形成的“公共物品”应逐步减少，市场商品的范围应扩大，许多基础工业产品在条件成熟时将进入市场，价格放开，并通过组建股份公司和企业集团形式谋求发展。因此，财政投融资的范围有严格，主要是为那些需要给予扶持或保护的产品或直接由控制定价的基础性产业融资。(2分)

（3）计划性与市场机制相结合。虽然财政投融资的性和计划性很强，但它并不是脱离市场，而是以市场参数作为配置资金的主要依据，并对市场的配置起补充调整作用，投融资机构在结合范围内拥有经营自主权，实行市场化运营。(2分)

（4）财政投融资的管理由国家设立的专门机构——性金融机构负责统筹管理和经营。性金融机构既不是一般意义上的金融企业，也不是制定的机关，实际上是一种执行有关长期性投融资的机构，是投资的代理人。财政投融资由性金融机构负责统筹管理，可以避免有偿性投资与一般性投资相互混淆，提高投资运作的总体效率。(2分)

（5）财政投融资的预算管理比较灵活。在预算年度内，国家预算的调整（削减预算或追加预算）需要经过人民代表大会审批通过，而财政投融资预算在一定范围内（比如50%）的追加，无须主管部门的审批(2分)

6试述财政补贴的性质和分类。

答：（1）财政补贴的性质

作为一种转移性支出，财政补贴支出同社会保障支出有很多相似性。从角度看，无论是以补贴形式还是以社会保障形式拨付支出，都不能换回任何东西，支付都是无偿的。从领取补贴者角度看，无论以什么名目得到的补贴，都意味着实际收入的增加，因而经济状况都较前有所改善。然而，这两类转移性支出既然被冠以不同的名称，自然就有差别。差别主要体现在与相对价格体系的关系上。财政补贴总与相对价格的变动联系在一起：或者是补贴引起价格变动，或者是价格变动导致财政补贴。因为有这种联系，很多人索性就把财政补贴称为价格补贴(2分)。社会保障支出则与产品和服务的价格不发生直接联系，固然人们获得保障收入后用于购买，可能使购买商品的价格发生变化，但这种影响既不确定，又是间接的。因为与相对价格结构有直接关联，财政补贴便具有改变资源配置结构、供给结构与需求结构的影响，而社会保障支出则很少有这种影响。根据上述分析，我们可以把财政补贴定义为一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的无偿支出。在我国的财政统计中，财政补贴主要有物价补贴（在现行财政科目中称为“性补贴”）和企业亏损补贴两大类，每一类补贴又都含若干项目。例如，价格补贴含有粮棉油价格补贴、平抑物价等补贴、肉食价格补贴和其他价格补贴。补贴的列收列支方法，各国有所不同。大多数国家直接将补贴全部列为财政支出，我国的价格补贴已经列收列支，而企业亏损补贴一向是作冲减收入处理，也不列支出，这样就使财政收支都减少了一块。(2分)

除了物价补贴和企业亏损补贴以外，还提供某些专项补贴、财政贴息，还有税收支出实际上也是一种财政补贴形式。(2分)

（2）财政补贴的分类

财政统计中的财政补贴项目是一种会计分类，不具有很强的经济分析意义。因此，理论界对于财政补贴还有若干其他分类：从补贴同社会经济运行过程的关系来看，可以区分出生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴；(2分)从是否明确地安排支出来分，补贴可有明补与暗补之分；从补贴资金的接受主体来做区分，可有企业补贴和居民补贴两类；从补贴对经济活动的影响来看，可分为对生产的补贴和对消费的补贴；从补贴是否与具体的购买活动相联系来分析，又有实物补贴与现金补贴。(2分)

答：税负转嫁是和商品经济相伴随的一种经济现象，是通过价格升降而实现的税负转移。价值规律是商品经济的基本规律，而价值规律的内涵就是商品价值由社会必要劳动决定，商品价格受供求关系的影响围绕价值而上下波动。因此，不论什么社会经济制度，只要是商品经济形式，而且价值规律在发挥作用，就存在税负转嫁，市场经济下普遍存在税负转嫁现象。当然，不同社会经济制度下税负转嫁的实现条件是不同的。(2分)

我国过去是实行计划经济以及相应的计划价格，在这种经济下，税负转嫁的主观条件和客观条件都是不存在的。改革开放后，我国逐步转向社会主义市场经济，经济生活的各个方面发生了巨大的变化，企业不仅存在税负转嫁的动机，而且也具备了充分的税负转嫁的条件。这是因为：（1）企业是市场经济下的自主经营、自负盈亏的经济实体，在竞争中求生存和发展，有了自身的经济利益，在物质利益驱动下，利用税负转嫁机制减轻税负以获取更大的自身利益的动机强化了。（2）税负转嫁是以价格的自由浮动为其他条件的，而我国价格的市场化为税负转嫁提供了充分条件。（3）我国税制以商品课税为主体，也为税负转嫁提供了更为广阔的空间。只要存在税负转嫁现象，它就会对社会生活产生广泛的影响，而且可能发挥不同的效应。因此，对税负转嫁问题不能回避和忽视，应当正视并认真对待，自觉地加以掌握和运用，利用它的积极作用，或防止它的消极作用。税负转嫁在我国是由于经济转换带来的新问题，也是我国税收理论和实践正在探索的一个新课题。(3分)

（1）我国税制是以商品课税为主体的，而税负转嫁又主要发生在商品课税领域，因而深入地研究税负转嫁的机理，有着特殊重要的实践意义和理论意义。税负转嫁是税负的再分配，也就是物质利益的再分配，消费者会因税负转嫁而增加负担，商品的生产和经营者会因税负转嫁而改变在竞争中的地位。例如，对价格放开的生活必需品课以重税，由于需求弹性小，物价虽上涨消费者也不能不购买，纳税人很容易把税负转嫁给消费者，增加消费者负担；对供不应求商品加税，既可以消费，又不会妨碍生产的增长；对供过于求的商品加税，由于价格难以上涨，税负不易转嫁，可以生产，但不利于鼓励消费等等。

（2）税负转嫁和制定税收及设计税收制度有密切关系。假如原定的税收和税收制度是合理的，既有利于资源优化配置，又符合公平原则，但税负转嫁可能改变预定税负分配格局，抵消税收的经济调节作用或造成税负的不公平。因此在制定税收和设计税收制度时必须充分考虑各类商品的供求状况和价格趋势，并合理选择税种、税率以及课征范围。(2分)

（3）税负转嫁会强化纳税人逃税的动机，即当税负转嫁不易实现时，纳税人极有可能转向逃税来取代税负转嫁，破坏税收的严肃性，腐蚀纳税人依法纳税的自觉性。因此，税务机关在防止任意转嫁税负的同时，还必须采取经济手段、法律手段和行政手段加强税收征管工作。(2分)

（4）自然垄断行业的税负转嫁居于优势，应加强对这些行业的价格管理。垄断分为自然垄断和人为垄断两大类。国家通过支持和鼓励竞争可以消除或人为垄断，但对自然垄断则不能完全靠市场竞争来消除。由于自然垄断具有规模越大、效益越高的特征。在市场经济条件下，若国家不进行适当干预，自然垄断行业(如电力、天然气、煤气、供水、通讯和运输等行业)就会通过减产提价来获得超额利润。对于自然垄断行业，不少市场经济国家也都曾实行国有和公营，或对私有企业实施不同程度的国家干预。在市场经济条件下，自然垄断行业既要引入一定的市场调节，又不能像一般竞争行业那样主要靠市场调节。因此，对这些行业在遵循供求规律的前提下，有必要在价格方面实施一定程度的干预和控制，才能有效地控制该类企业为减轻税收负担而进行不正当的税负转嫁。(2分)

（5）提高所得课税比重，缩小税负转嫁的范围和空间。我国税负中商品税的比重偏大，而所得税的比重偏低。从税制改革的方向来看，提高所得税的比重，既有利于强化税收的调节作用，也有利于缩小税负转嫁的范围和空间，缓解税负转嫁的负面效应。(2分)

（6）实行价外税有利于增强商品课税税负归宿的透明度。价内税与价外税的征纳税额是一样的，只是价格形式的不同。价内税的税收是作为价格的组成部分，表现为含税价格；价外税的税收是作为价格的附加，价格与税收分离，表现为不含税价格。从现实生活来看，消费者购买商品的时候，价内税的税款是和价格同时支付，而价外税的税款是单独支付，所以价内税是价税合一，淡化了税负最终归宿的透明度，混淆了纳税人与负税人的区别，同时也会使价格信号失真，模糊了价格与税收的不同功能。实行价外税是将税款和价格分开，使纳税人与实际税负人分离，有利于增强税负最终归宿的透明度，有利于培养公民的纳税意识，也有利于更好地发挥税收和价格两个经济杠杆调节经济的作用。总结我国五十多年商品课税征收的经验，借鉴国际上一些国家采用价外税的成功做法，为了避免引起大的波动，使企业和消费者逐步习惯，可先同步公布含税价征税和按不含税价征税的两种税率，逐步过渡到完全以不含税价征税。(2分)下载本文