当涉及到以前年度损益调整的税务处理时，关键在于理解应交所得税与递延所得税的区别。应交所得税侧重于反映企业与税务机关在当期的直接税收往来，而递延所得税则是涉及未来可能的税收优惠或负担调整。以下是具体的情况分析：
首先，如果税务局要求企业补缴的所得税金额较小，且不重大，通常会直接计入当期损益，即所得税费用科目。然而，如果金额较大，涉及对以前年度损益的调整，这时应记入“以前年度损益调整”科目，同时对应的是“应交所得税”，以明确其与税务局结算的关系，且这部分所得税是无法在未来抵扣的。
其次，根据新准则，企业在计算递延所得税时，会根据年度应纳税所得额调节表，考虑到转回的可能性和税率，以确认递延所得税的准确金额。
在会计处理上，递延所得税资产主要记录的是企业因暂时性差异产生的所得税资产，包括预计未来可用税前利润弥补的亏损。具体账务处理涉及借记或贷记本科目，以及在资产负债表日根据税法规定进行调整。
总的来说，会计人员需要根据具体情况判断是计入当期损益还是以前年度损益调整，以及如何准确记录递延所得税资产，以确保税务合规并反映企业的财务状况。期末，递延所得税资产的借方余额代表了未抵扣的可延期税款。
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