在财务会计领域，利息的分类主要分为表内利息和表外利息。表内利息，通常指的是正常贷款产生的，按照贷款合同规定计算的利息，这部分利息在银行的资产负债表中列为“贷款”科目下的应收利息，属于银行账面价值的一部分，被直接计入报表内。银行会自动计算这些利息，即使贷款尚未到期。
相反，表外利息涉及到非正常贷款或明显不良贷款产生的欠息。这部分利息由于贷款逾期或者预期无法收回，银行将其转入“逾期贷款”账户，并采用包含违约成分的罚息计算。由于这类贷款可能连本金都无法收回，因此在资产负债表中作为附列事项，即表外反映，以体现可能的损失。
值得注意的是，当贷款逾期超过90天，银行会将原本表内的应收利息转为表外，以避免虚增销售收入。即使贷款后续转为正常，利息也会从表外转回表内，形成连续的过程。在结息时，未支付的利息通常先计入收入，但逾期90天后的利息则会从收入中扣除，归入表外利息部分。
总的来说，表内利息和表外利息的区别在于是否计入银行的常规利润计算，以及它们反映的贷款风险程度。理解这些概念有助于我们更好地理解银行的财务状况和贷款风险。
下载本文