一、实习的目的和意义

通过实习，能够熟悉会计核算的流程，基本掌握记账凭证的编制、各种账簿的登记、财务报表的编制等各种会计核算的方法。能够将书本所学专业知识与实际业务处理相结合，学会理论联系实际，提高分析问题和解决问题的能力。

二、实习的时间安排

2012年02月10日——2012年02月19日

三、实习的地点和单位

本校500人阶梯教室

四、实习的内容

1.建账。根据所给资料给每个账户开设账页，并将期初余额过入各个账户。

2.填制记账凭证。根据所给的各项经济业务，编制记账凭证。

3.登记账簿。根据记账凭证逐笔登记相应的账户，并在全部经济业务登记入账的基础上，结出各个账户的本期发生额和期末余额。

4.试算平衡。按照发生额试算平衡和余额试算平衡的方法，对账簿记录是否正确进行检查。以保证账簿记录的基本无误。

5.编制财务报表。根据账簿记录，编制资产负债表、利润表和现金流量表。

五、实习收获

此次实训，使我在会计理论直接指导下具体掌握会计操作的基本循环过程和方法，将会计理论知识与企业实践相结合；通过此次实训的学习，增强了我的感性认识，提高了我的操作能力，知识的根也扎得更深。现将我在此次实训过程中学到的知识介绍如下：

1．在设置日记账、明细账和总账三种账簿过程中，对于总账是对日记账、明细账的综合和控制，日记账、明细账是对总账的进一步细分有了实质性的认知。

而在设置日记账时，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，但此次实训采用活页式账簿代替。对于多栏式明细账则是针对管理上需要了解账户中具体构成项目的账户所采用的账簿，按管理分析需要设置详细分析栏。多栏式明细账账而的第一张的第一面不用，从第一张的第二面开始使用。第一张的第二面（即左页）与第二张的第一面（即右页）连起来使用。最后登记期余额。在全部总账与明细账建立完成后，总账期初余额与明细账期初余额之和应核对相符。

2． 深刻理解了填制记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，依据记账规则对原始凭证内容所作的技术处理，将原始凭证转化为会计语言，以便于记账、算账、查账和保管。实训采用的是通用记账凭证，一笔业务填制一次记账凭证。通过实训懂得了填制的方法：要细心填制记账凭证各要素。摘要填写的是业务的内容。借方科目的一级科目、二级科目、金额和贷方科目的一级科目、二级科目、金额是根据业务内容进行思考后填写的。最后一行填写金额栏的合计数，并在合计金额的前面加上表示人民币的“￥”符号。将金额栏的空行划线注销。记账凭证号：第一笔业务的凭证号为1号，第二笔业务的凭证号为2号，以此类推，按业务顺序连续编号（如果一笔业务现实性有两页及以上的记账凭证则编分数号，例如本实训的50又1/2，50又2/2）。编制完毕后，要在凭证下方的“制单”处签章（签名或盖章）。

3．懂得了登记账簿要注意的问题和方法

（1）在登记日记账时，现金日记账和银行存款日记账是根据有关现金或银行存款的收款或付款业务的记账凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记的，即将记账凭证上的日期、摘要、借方（贷方）发生金额等信息一一抄录到账簿的相关栏目中。登记完毕后要在记账凭证上签章，并在每天终了的最后一笔业务的余额栏计算出当天的余额。

（2）在登记明细账时，知道是根据有关的记账凭证和（原始凭证）登记，可以每天或定期登记。

4．在编制全年科目汇总表（试算平衡表）的过程中，我深刻明白了做会计的辛苦和所需要的耐心和细心。这是要根据全年的记账凭证，按照相同的一级科目（总账科目）归类加计金额，并试算平衡，据以登记总账。我在计算的过程中发现，就是借贷相等了也不一定是正确的，因为特别是损益类科目借贷发生额本身是相等的，如果借贷同时出错也是有可能的，所以还要细心检查下损益类科目是否过账正确。

5． 在根据全年科目汇总表登记总账时，我注意到在在同一行填写科目汇总表中该账户的借方发生额合计和贷方发生额合计。然后结算出该账户的本年期末余额。

6．懂得了到年终时要进行对账，因为本次实训最主要做的是账证核对的账账核对。所以特别了解到账证核对，就原始凭证、记账凭证和账簿记录中的各项经济业务核对其内容、数量、金额是否相符以及会计科目是否正确。账账核对，检查总分类账与所属明细分类账之间的记录是否有差错，即加计各明细分类账户中的本期发生额或余额合计数，直接与总分类账户的相应数字相核对。在年度终了还要进行结账，就是所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。并在本年合计下面通栏划双线线。

7．在编制财务报表的过程中，更加深刻了解到在编制资产负债表时资产负债表中的“年初数”栏根据上年末给出的科目余额分析填列；期末数根据有关账户的期末余额填列。资产负债表最后的资产合计数和负债合计数是要相等的，这基于会计恒等式。而利润表是根据有关损益类账户的发生额分析填列。其中营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，营业成本则相对应的包括主营业务成本和其他业务成本。对现金流量表，以前比较少接触，没有真正做过，在此次实训中有了全面的操作，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录。

8．在最后阶段的会计账簿的整理和装订过程中，对于会计凭证的整理学会了从以下几点来做：首先把所有应归档的会计凭证收集齐全，按凭证号顺序逐张排放好。对于会计凭证的装订则是要：首先，用铅笔在记账凭证封面的左上角划一条斜线，并在斜线的适当位置上选两个点打孔。其次，用线这穿孔扎紧，在凭证反面上打上死结，并保留少许线头，在封面上填写有关内容。 

对于本次实训的登账过程本人最大的心得就是登账一定要细心。有些东西感觉自己做的是时候明明没什么错误，偏偏对账的时候就是有错误，让其他同学帮忙看了一下，发现其实是个很小的错误。所以说，相互帮助是很重要的一点。这在以后的工作或生活中也很关键的。俗话说：“要想为事业多添一把火，自己就得多添一捆材”。此次实训，我深深体会到了积累知识的重要性。在这当中我们遇到了不少难题，但是经过我们大家的讨论和老师细心的一一指导，问题得到了解决对于每次登账总有那么一两次会登错，主要有把记账凭证看过行发生的登账错误，也有在登账时把上下行看成同一行或填写金额时数位对错。对于由此发生的错误都要用到错账更正法。将业务的发生反映准确、真实可靠。

六、不足与需要提高的地方

此次实习给我最大的体会就是，记录数据时需要细心、细心、再细心，分析业务时必须认真，对会计科目要很熟悉并熟练地掌握它，也要熟悉各类记账凭证、总账、日记账、明细分类账的编制，且要熟练地使用，还有就是计算各科目的期末余额时要非常认真，并多次验算。

在编写会计分录时由于我掌握的不够透彻，不仅花了较长的时间，而且错了较多的地方。并且在结转和月末总结时也有很多不足的地方，各类数据的计算也过于生疏。而最糟糕的便是记账凭证、总账、日记账、明细分类账中数据的填写，出现许多写错行划错填错地方的情况，实在是非常不应该。另一个低级错误就是有些数据计算错误，并直接导致后面资产负债表的填写错误，真是环环相扣呀。

这次实习也让我深刻体会到行动远比理论难，只有自己动手了，才能真正成为自己的。还有就是作为一名会计人员需要对数据敏感一些，且要不断进行核算、检查、整理。

还有就是不能让自己进入一个作为会计的氛围中，而实训的内容当作一门课程的作业来做，不能感以一个会计人员的身份且用严谨、求实的态度去做。因此要想把实训真正的做好，做一个好的会计人员，在主观方面我们应自己监督自己，而在客观方面学校应加大投资给学生一个好的实训环境。只有这样所做的实训操作才能起到应有的作用，才能提高学生的操作能力。

实　习　日　记

2012年02月10日

今天是财务会计实习的第一天，在班长的带领下，我们在经管院的院办楼下领取了实习所需要的材料。包括模拟会级实务的题目、记账凭证、总账、现金日进账、银行存款日记账、管理费用明细账、应交税金——应交明细账、科目余额表、资产负债表、利润表、先进流量表等实习材料。而这次实习的资料则是环宇股份有限公司在2008年的所发生的经济业务明细，我们此次的任务便是根据这份资料编制会计分录和各种凭证和账簿。

2012年02月11日

又是新的一天来临，今天是会计实习的第二天了。在昨天大家都已经完成了会计分录的编写工作，并在老师的集中讲评下统一了会计分录。而今天大家的主要工作便是记账凭证的编制。这次的凭证只有一种类型，不像去年分别编制现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证、银行存款付款凭证及转账凭证等五类凭证。老师先给大家讲述了各记账凭证的具体编者方法及注意事项，接着大家开始埋头认真做起来。在编制记账凭证的过程中依旧出现不少问题，主要就是容易眼花把数据写错行。

2012年02月12日

今天的主要工作是把昨天还未完成的记账凭证编制完。在编制记账凭证的过程中有发现了新的问题，就是余额的合计容易出现错误，究其原因是有点记账凭证的科目较多、数据比较复杂，容易看错、看漏。还有了解了当一张凭证写不下一个会计分录中的所有的科目时，应该接到下一张，如果共需两张记账凭证的话，则在记账编号后标上1/2、2/2，如第50个分录，就出现了这种情况。

2012年02月13日

完成了各记账凭证的编制工作后，今天主要的任务就是根据上一阶段编制完成的记账凭证设置和登记相关的现金日记账、银行存款日记账、应交明细账簿、管理费用明细账簿，最主要的是根据每一张记账凭证登记总分类账簿。而且在登记账簿时需要进行结账并分别结算有关账户的期末余额，从而为后续的对账工作奠定基础。在登记各账簿时，发现自己很容易把期末余额漏掉，而且，偶尔还会算错数据，实在很不应该。

2012年02月14日

   今天是会计实习的第五天，继昨天完成个日记账簿和明细账簿后，就要开始登记总分类账簿了。总账是按《基础会计》中的会计科目的顺序填写的，而“总页”一栏则按顺序连续编页。在登记总账时，每一个会计科目登记一页的总账，且只需在每一个科目登记完以后合计出月就可以了，“日页”一栏不需编写。发现登记总账时经常会漏掉一些科目，结算时也会把余额记错位置，是个不小的错误，因此，还要重新登记，耗时又费力，所以要更加细心才行。

2012年02月15日

由于此次的经济业业务内容较多，所使用到的会计科目也相对较多，所以昨天并没有把所有的总账都登记完，今天的任务便是把剩下的总分类账簿登记完，并一一进行对账。为了减少失误，我们是交换着对账的，也发现对账是一个要很强的耐心和细心的活，一不小心就会走神，还得重头看起。对账是为了让我们对已登记的总分类账进行查缺补漏，在对账的过程中发现不少被漏掉的经济业务必须得重新登记，由此发现，我还是不够细心，要努力做到更认真，更严谨地对待每一件事情每一个工作。

2012年02月16日

时间过得飞快，此次财务会计的实习已接近尾声，到今天为止，大家已经完成了实习的大部分工作。今天大家根据总分类账及相关的明细分类账和现金及银行存款日记账，编制了环宇股份有限公司2008年的科目余额表和资产负债表。同时，大家也发现了资产负债表可以检查前面所登记的总账是否有出现错误。而在这里，也让我发现了前面没有发现的错误，如在累计折旧和应缴税费两项科目的期末余额计算错误。这也是因为在编制科目余额表表是发现资产和负债及所有者权益的最后总值不等，才找出原因的。

2012年02月17日

    今天的首要任务是把未完成的资产负债表编制好，并编制利润表。老师之前已经给我们介绍了编制各报表的一些细节。根据老师所描述的规则和细节，继续耐心并认真的编制报表。对比了一下其他人的进度，发现自己有一点小落后，所以要打起精神来迎头赶上，但也不可急于求成，一味追求速度，要脚踏实地，实事求是，更耐性更细心地稳步追上。

2012年02月18日

在编制完了科目余额表、资产负债表和利润表后，今天的首要任务是编制现金流量表。在编制之前先学了一个口诀：看到收入找应收，未收税金分开走。看到成本找应付，存货变动莫疏忽。有关费用先全调，差异留在后面找。财务费用有例外，注意分出类别来。所得税你直接转，营业外找固资产。坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。为职工支付有多少，单独处理分类思考。发现这个口诀用处不小，使编制现金流量表的工作轻松了不少。

2012年02月19日

时间飞逝，今天是财务会计实习的最后一天了。登记完了各凭证、总分类账和明细账，以及编制了各报表中意味着此次实习即将告一段落。剩下的工作就是把各凭证、账簿、报表等会计资料整理、装订好准备提交。其中账簿按封面、目录、总分类账、现金日记账、银行存款日记账、管理费用明细账、明细账、科目余额表、资产负债表、利润表、现金流量表、题目的顺序装订。与此同时，根据要求大家完成了实习报告和实习日记。

通过此次实习，不仅磨练了我的耐心和细心，还大大的充实了自己，并发现自己的不足和缺陷。而我需要更多的耐心和细心以及认真工作的精神，严谨地对待每一件事。