第七章  销售与收款循环的审计

一、单项选择题

1. 为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（   ）。 

A. 只审查销售日记账                B. 由日记账追查有关原始凭证   

C. 只审查有关原始凭证              D. 由有关原始凭证追查销售日记账 

2. 为了确保销售收入截止的正确性，审计人员最希望被审计单位（    ）。 

A. 建立严格的赊销审批制度          B. 发运单连续编号并在发货当日签发   

C. 经常与顾客对账核对              D. 年初及年末停止销售业务 

3. 如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（    ）。 

A. 增加对应收账款的控制测试        B. 提请被审计单位增列坏账准备   

C. 审查应收账款明细账              D. 审查顾客订货单、销售及产品发运记录 

4. 报告年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应（   　）。

A. 冲减收入发生年度主营业务收入及相关的成本、税金 

B. 直接调整年初未分配利润

C. 冲减报告年度主营业务收入及相关的成本、税金 

D. 冲减退回年度的收入、成本及税金

5. 对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（    ）

A. 重新测试相关的内部控制            B. 审查与应收账款相关的销货凭证 

C. 进行分析性复核                    D. 审查资产负债表日后的收款情况

6. 以下是甲公司规定的销售业务价值流转的部分程序。在这些内部控制中，你认为存在缺陷的是（    ）。

A. 开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售，发货凭证留底，副联交财务部门记账

B. 会计部门记账前，根据销售的号码推算已开具的销售的张数，并与实际清点的张数核对一致

C. 开具后，连同甲公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给甲公司财务部门不负责收款的人员

D. 每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单

7.注册会计师核对资产负债表日前后的销货的日期与登记入账的日期是否一致，其主要目的是为了（   　）。 

A.实现发生目标                   B.实现完整性目标 

C.实现分类和可理解性目标         D.确认收入入账时间是否正确 

8.以下有关收款交易的内部控制描述不正确的是（    ）

A.企业应当将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金

B.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度

C.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存

D.企业的票据的取得和贴现由保管票据的人执行

9.如果注册会计师怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行最有效的实质性程序是（    ）。

A.复核业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目

B.将业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对

C.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对

D.将发运凭证与相关的销售和业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对

10.从主营业务收入明细账中抽取一个号码样本，追查至存根、发运凭证以及客户订购单最能证明的认定是（     ）。

A.发生             B.完整性        C.准确性           D.权利和义务

二、多项选择题

1. 应收账款否定式函证回函的客户一般均对被审计单位的记录或叙述持有异议，但有的情况下注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性，这些情况包括（     ）。 

A. 债务人已于函证日付款，而被审计单位在函证日尚未收到款项   

B. 被审计单位已发出商品，但货物在途，询证函早于货物送达客户   

C. 货物已送达债务人，但债务人尚未收到询证函   

D. 债务人要求退货   

2. 注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素是（      ）。 

A. 应收账款在全部资产中的重要性      B. 被审计单位内部控制的强弱   

C. 以前年度的函证结果                D. 函证方式的选择

3. 关于以下科目截止测试的说法中，正确的是（      ）。 

A. 主营业务收入截止测试的关键是检查开具或收款的日期、记账的日期和发货的日期是否属于同一会计期间   

B. 存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会计科目的入账时间是否都处于同一会计期间   

C. 银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出   

D. 存货截止的另一种方法是确定被审计年度的最后一张验收报告或审查验收部门接近年度的业务记录   

4. 特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（       ）  

A. 销售截止测试实施日期           B. 开具日期或者收款日期 

C. 记账日期                       D. 发货日期或提供劳务日期 

5. 登记销售交易是真实的这一目标时，注册会计师一般关心的错误有（       ）。

A. 未曾发货却已将销售交易登记入账               B. 销售交易重复入账

C. 向虚构的顾客发货，并作为销售交易登记入账     D. 检查金额是否正确

6. 下列说法中不正确的有（    　）。

A. 注册会计师王怡在对被审计单位Y公司2007年度财务报表进行审计时，对于发生销售退回的业务，建议Y公司不论销售退回的商品是本年销售的还是以前年度销售的，均应冲减退回当期的销售收入与销售成本

B. 被审计单位采用分期收款方式销售商品的，注册会计师应检查该销售是否符合收入确认条件，若符合，还应看其收入是否按照合同约定的金额分期予以确认

C. 注册会计师王怡在对被审计单位甲公司营业收入的审计中，发现存在以旧换新销售商品业务，被审计单位销售的商品按新旧商品的市场价格的差额确认收入，注册会计师认可了被审计单位的做法

D. 在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确，通常认为，对这种询证函的回复能够提供可靠的审计证据，但是，其缺点是被询证者可能对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认

7. 下列说法中不正确的有（      　）。

A. 企业规定赊销、发货均须经审批，主要目的在于保证销售交易按照企业定价规定的价格开票收款

B. 为了测试被审计单位是否按月向顾客寄出对账单，注册会计师可以实施有效的控制测试是观察被审计单位指定人员寄送对账单以及检查顾客复函档案来实现

C. 由原始凭证追查至明细账与从明细账追查至原始凭证是有区别的，前者用来测试不真实的交易（“发生”目标），后者用来测试遗漏的交易（“完整性”目标）

D. 注册会计师张涛在对被审计单位甲公司2007年度财务报表进行审计时，在2008年2月16日有一笔已经在2007年12月26日确认销售收入的业务发生了销售折让，注册会计师建议甲公司应在实际发生时冲减折让发生当期的收入

8. 为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价的风险，应设立的控制程序有（      ）。

A. 根据已授权的商品价目表开具销售

B. 检查销售计价和计算的正确性

C. 定期检查应收账款的明细账与总账的一致性

D. 记录销售的职责与处理销售交易的其他功能相分离

9.针对销售交易真实性的审计目标，注册会计师应关心的错误类型有（       ）。 

A. 向虚构的客户发货并登记入账           B. 未曾发货却已将销售交易登记入账

C. 已发货的交易未曾登记入账             D. 销售交易重复入账

10.函证数量的多少、范围是由以下（       ）因素决定的。

A. 应收账款在全部资产中的重要性          B. 被审计单位内部控制的强弱 

C. 以前期间的函证结果                    D. 函证方式的选择

三、判断题

1. 如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师合理地推论，全部应收账款总体是正确的。（    ）

2. 应收账款期末余额越大，说明其重要性水平越高，因此，所需函证数量越少。（    ）

3. 截止测试是符合性测试中常用的一种审计技术，被广泛运用于货币资金、往来款项、存货、长短期投资、主营业务收入和期间费用等诸多会计报表项目的审计中。（    ） 

4. 函证应收账款时，如果向某债务单位寄发的首封积极式询证函未能得到回复，注册会计师应实施必要的替代审计程序，如检查与销售有关的合同、发货凭证等。（    ） 

5. 确认了被审计单位的大多数客户均能认真对待询证函，并对询证函中不正确的情况予以及时反馈后，注册会计师就可采用消极式函证。（    ） 

6. 注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应当以该年度的销售为起点，以检查是否高估主营业务收入。(    )

7. 采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。（   ）

8. 采用积极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。(   )

9. 积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠。（  ）

四、简答题

1. ABC会计师事务所接受D公司委托， 审计了D公司2009年度财务报表。D公司是上市公司，2007年度、2008年度公司经营都亏损，2009年度扭亏为盈。ABC会计事务所审计人员对D公司实施了风险评估程序后，初步怀疑D公司有虚增销售收入的可能。审计人员将营业收入虚增列入重大错报风险领域。

要求：

（1）根据上述情况，请回答高估销售收入主要的三类情形是什么；并简要设计出相应的应对程序。

（2）注册会计师拟重点实施营业收入截止测试。请问： 

①可供选择的截止测试路线有哪些？ 

②每条路线的主要测试目的是什么？

③注册会计师认为被单位有虚增销售收入的可能时，应重点实施的截止测试路线的起点是什么？

2.ABC会计师事务所接受乙公司委托， 审计了乙公司2010年度财务报表。注册会计师在审查应收账款时，采用积极式询证函向债务人发函询证，遇到以下问题：

 (1)未得到询证函的可能原因有哪些?

(2)若第二次询证函仍未得到答复，注册会计师应如何进一步审计?

(3)应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的主要原因有哪些？

(4)出现差异时注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序?

要求：请代注册会计师做出正确的答复。

五、业务题

1.ABC会计师事务所接受委托，审计K公司2010年度的会计报表。A注册会计师经过了解和测试与应收账款相关的内部控制后，将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2010年12月31日的应收账款明细表，并于2011年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要情况汇总于下表：

针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？

2.公开发行A股的乙股份有限公司（以下简称乙公司）系ABC会计师事务所的常年审计客户。C和D注册会计师负责对乙公司2010年度财务报表进行审计， 在对甲公司的审计过程中，C和D注册会计师注意到以下事项：

(1)乙公司2010年1月1日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从2010年起，分5年分期收款，每年1000万元，于每年年末收取,合计5000万元，成本为3000万元。不考虑。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元，银行同期贷款利率为5%。乙公司在2010年未确认收入，乙公司的会计处理如下：

借：银行存款            1000

贷：长期应收款         1000

借：分期收款发出商品    3000

贷：库存商品           3000

(2) 乙公司于2010年10月20日与A公司签订一项购销合同，合同规定，乙公司为A公司建造安装两台电梯。合同价款为1000万元，成本800万元。按合同规定，A公司在乙公司交付商品前预付价款的20％，其余价款将在乙公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付，于发出商品时开出专用。乙公司于本年度l2月25日将完成的商品运抵A公司，并收到20%的款项，预计于次年l月31日全部安装完成。乙公司确认了1000万元的收入，结转成本800万元。 乙公司的会计处理如下： 

借：银行存款200 

    贷：预收账款200

借：预收账款 1170 

    贷：主营业务收入 1000 

        应交税费——应交 170 

借：主营业务成本 800 

    贷：库存商品 800 

(3)2010年12月1日，乙公司与B公司签订销售合同，向B公司销售一批商品。合同规定：商品的销售价格为700万元，乙公司于2011年4月30日以740万元的价格购回该批商品。2010年12月1日，乙公司根据销售合同发出商品，开出的专用上注明的商品销售价格为700万元，额为119万元；款项已收到并存入银行；该批商品的实际成本为600万元。

甲公司的会计处理如下：

借：银行存款                     819

 贷：主营业务收入                  700

应交税费—应交(销项税额)119

借：主营业务成本                 600

贷：库存商品                      600

(4)乙公司采用以旧换新方式销售给C公司产品4台，单位售价为50万元，单位成本为30万元；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为5万元（不考虑），款项尚未收到，乙公司的会计处理是：

借：应收账款                     234

　　贷：主营业务收入                  200

　　　　应交税费—应交（销项税额）34

借：主营业务成本                 100 

　　贷：库存商品                     100 

要求:如果不考虑审计重要性水平，针对资料中的事项(1)至事项(4)，请分别回答C和D注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对乙公司2010年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响，下同）。

第八章  采购与付款循环的审计

一、单项选择题

1. 以下程序中，（   ）属于测试购货与付款循环中内部控制“存在或发生”目标的常用控制测试程序。

A. 检查企业验收单是否有缺号            B. 检查有无未记录的卖方存在   

C. 检查付款凭单是否附有卖方        D. 审核标准采购价格和折扣的标志

2. 注册会计师在审计固定资产减少的业务时，其主要目的是（    ）。

A. 固定资产账务处理的完整性   

B. 固定资产减少时是否经营授权批准   

C. 业已减少的固定资产是否已做出相应的会计处理   

D. 本期新增加的固定资产是否真实存在 

3. 以下选项中，注册会计师检查（    ）无法查找到未入账的应付账款。

A. 被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货   

B. 有材料入库凭证但未收到购货的经济业务   

C. 应付账款明细账并追查其原始凭证   

D. 资产负债表日后收到的购货，确认其入账时间是否正确

4. 对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是(      )。 

A. 资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务 

B. 资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款 

C. 资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列 

D. 资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关

5. 以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（    ）。

A. 从应付账款明细账追查至购货、购货合同和入库单等凭证

B. 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

C. 抽取购货合同、购货和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

D. 向供应商函证零余额的应付账款

二、多项选择题

1. 适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（       ）

A. 询价与确定供应商                B. 采购、验收与相关会计记录  

C. 付款审批与付款执行              D. 采购合同的订阅与审批

2. 计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（      ） 

A. 资本性支出和收益性支出区分的错误    B. 闲置的固定资产 

C. 增加的固定资产尚未做出会计处理      D. 减少的固定资产尚未做出会计处理 

3. 函证应付账款时,一般选择金额较大的债权人以及那些金额不大、甚至为零的债权人作为函证的对象,其原因是(      )。

A. 为了防止大金额的应付账款中可能存在的高估 

B. 金额为零的应付账款可能存在低估 

C. 大金额的应付账款从金额方面来说是重要的 

D. 防止低估应付账款不是应付账款审计惟—目的

4. 适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（    　）。 

A. 询价与确定供应商            B. 请购与审批 

C. 付款审批与付款执行          D. 采购合同的订立与审批

5. 下列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有（   　）。

A. 从有效的订购单追查至验收单         B. 从验收单追查至采购明细账

C. 从付款凭证追查至购货           D. 从购货追查至采购明细账

6. 对于难以盘点的存货，注册会计师可以考虑的测试程序有（      ）。

A. 采取查询及函证方法            B. 根据企业存货收发制度来确认存货数量

C. 聘请专家进行盘点              D. 审阅验收部门的业务记录

三、判断题

1. 注册会计师在审查Q公司某项固定资产出售给关联企业时，发现售价明显远高于固定资产账面价值，清理净损益记入营业外收入，注册会计师建议Q公司将记入营业外收入的金额调入资本公积。（   ）

2. 注册会计师在审计过程中发现了未入账的应付账款，应建议管理当局进行相应的调整。(   )

3. 注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。（    ）

四、简答题

1. 注册会计师甲和乙在审计D公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付帐款？ 

2. C注册会计师对H公司2003年度会计报表进行审计，H公司总资产2500万应收账款项目在资产负债表上列示为1000万元，控制风险评价为低水平；应付账款项目在资产负债表上列示为610万元，控制风险评价为高水平，请分析注册会计师是否需要对应收、应付账款进行函证？原因何在？

五、业务题

1. 甲公司系股份有限公司，每年的年度财务报告均于次年的4月对外公布，2007年度发生的相关交易和事项及其会计处理如下：

（1）甲公司会计规定，采用平均年限法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑是否计提固定资产减值准备。甲公司的办公大楼于2006年1月启用，原值4000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为400万元。2006年12月31日经审计的该项固定资产的净值为3835万元，该项固定资产的减值准备余额为458万元。由于自2007年1月起该项固定资产因故停用，甲公司因此未计提其2007年度的折旧。

（2）甲公司2007年12月31日应付账款账户余额为贷方余额800万元，其明细组成如下：

应付账款——a公司      500

应付账款——b公司      350

应付账款——c公司      -150

应付账款——d公司      100

合计                    800

（3）在建工程中有房屋建筑物（办公楼）2000万元，本年6月已完工交付使用，但甲公司未结转固定资产。（该公司房屋建筑物的残值率3%，使用年限30年）

（4）甲公司与东奥公司于2007年8月1日签订协议，东奥公司同意甲公司以其持有的交易性金融资产支付所欠800万元贷款。交易双方已于当月办妥相关的法律手续。甲公司交易性金融资产的账面余额为500万元。假定不考虑该交易应支付的相关税费，甲公司对该交易作了如下会计处理：　　

借：应付账款——东奥公司      800　　

　　贷：交易性金融资产             500　　　　　

     　 资本公积——其他资本公积   300

（5）2004年１月１日，甲公司以银行存款6000万元购入一项无形资产。2004年末未发生减值，2005年和2006年末，丙公司预计该项无形资产的可收回金额分别为4000万元和3556万元。该项无形资产的预计使用年限为10年，按月采用直线法摊销。甲公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。甲公司2007年未摊销该无形资产。 

要求：

 如果ABC会计师事务所的注册会计师于2008年3月对甲公司2007年度的财务报表进行审计，并出具审计报告，假定不考虑甲公司财务报表层次的重要性水平，针对上述交易事项，注册会计师应按年度分别提出何种审计处理建议？若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录（包括重分类调整分录）。在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。

第九章  生产与存货循环的审计

一、单项选择题

1. 对于下列各项目及其替代程序而言，（    ）不能认为是满意的。

A. 以检查会计记录替代监盘存货  

B. 以检查货运文件及出库记录替代函证应收账款 

C. 以向银行发函替代检查银行对账单  

D. 以检查决算日以后的会计记录代替函证负债 

2. 内部控制良好的公司，在收到商品时，应由负责验收人员将商品同（   ）文件仔细核对。

A. 供应商发运文件及订货单            B. 验收报告及供应商发运文件 

C. 请购单及订货单                    D. 验收报告与订货单

3. 注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了（    ）。

A. 查明客户是否漏盘某些重要的存货项目       B. 鉴定存货的质量  

C. 了解盘点指示是否得到贯彻执行            D. 获得存货是否实际存在的证据 

4. 注册会计师存货审计中发现，2009年12月31日被审计单位购货，收到实物入库，而购货却在次年的1月5日才收到，并记入次年1月份账内，被审计单位可能（    ）。

A. 高估销售成本                   B. 低估负债 

C. 虚增当年的收入                D. 虚减当年的利润

5. 注册会计师在了解甲公司的风险评估过程这一内部控制要素时，获悉甲公司在产品的计划和设计阶段未能招聘到在专门的制造领域富有才能的设计师和专家，则很可能将甲公司生产与存货循环的（     ）认定的重大错报风险评估为高水平。

A. 权利与义务       B. 完整性           C. 计价和分摊       D. 存在

6.对存货进行定期盘点是管理当局的责任，盘点计划应由（     ）负责制定。

A. 注册会计师                B. 被审计单位管理层     

C. 管理层和注册会计师        D. 会计师事务所

7.在执行存货监盘程序时，下列做法不正确的是（     ）

A. 未将受托代管的存货纳入存货的盘点范围

B. 对于存在放在公共仓库中的存货注册会计师应通过函证进行查验

C. 对于在途存货注册会计师将其排除在盘点范围之外

D. 对于由于性质特殊而无法实施监盘的存货，注册会计师应当实施替代的审计程序

8.甲公司从事某种放射性极强的有害物质的生产，因辐射及机密的原因，导致注册会计师及所聘用的专家无法对存货实施直接监盘。可供注册会计师选择的下列替代监盘程序中，效果最好的是（     ）。

A. 检查甲公司资产负债表日后发生的销货交易

B. 向甲公司的顾客或供应商函证

C. 实施分析性程序或利用甲公司内部审计人员的工作

D. 检查甲公司进货交易凭证或追查至生产、使用及处置报告

9.下列有关注册会计师进行的存货计价测试中的表述不正确的有（   　）。

A. 抽样方法一般采用分层抽样法，抽样规模应足以推断总体的情况

B. 被审计单位的计价方法一经确定，在同一会计年度内不得随意变动

C. 选择样本时应着重选择结存余额较小且价格变动很小的项目

D. 选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目

10.注册会计师在审计时发现被审计单位销售了一批存货，账面余额为100万元，已计提的存货跌价准备为20万元，取得的销售价款为130万元，则注册会计师认为被审计单位该销售应该结转的成本为（    ）万元。

A.100             B.130             C.110              D.80

二、多项选择题

1.如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，则注册会计师应当（      ）。

A. 重新进行存货的盘点   

B. 提请被审计单位对已确认的差异进行调整 

C. 进一步执行审计程序，查明差异原因  

D. 对发现的重大差异提请被审计单位在会计报表附注中做适当披露  

2.下列关于存货截止测试说法正确的有（      ）。

A. 12月底入账的如果附有12月31日或之前的验收报告，则货物肯定已入库，并包括在本年的实地盘点范围内   

B. 如果验收报告日期为1月份的日期，则货物一般不会列入年底实地盘点范围内   

C. 如果12月31日购入货物，并已包括在当年实物盘点范围内，而购货次年1月才到，可计入次年1月份账内  

D. 如果12月31日收到购货，而货物次年1月才收到，可计入当年12月份账内，货物不列入盘点范围   

3.如果因为被审计单位存货的性质或存放位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师通常可能实施的替代审计程序包括（      ）。

A. 检查资产负债表日后发生的销货交易凭证 

B. 检查进货交易凭证或生产记录  

C. 询问被审计单位仓储部门的人员  

D. 向顾客或供应商函证

4.下列说法中不正确的有（    　）。

A. 因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘

B. 在存货计价测试中，注册会计师选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，一般抽样方法采用概率比例规模抽样法，抽样规模应足以推断总体的情况

C. 如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录

D. 如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师应以实质性程序为主的审计方式获取与存在认定相关的证据更为有效

5.对于发出原材料这项主要业务活动，注册会计师应当实施的控制测试有（      ）。

A. 抽取生产通知单检查是否与月度计划书中的内容一致

B. 抽取出库单及相关领料单检查是否正确输入并经适当层次复核

C. 抽取原材料盘点明细表并检查是否经适当层次复核

D. 抽取原材料领用凭证，检查是否与生产记录日报表一致 

6.导致存货审计复杂的主要原因有（         ）。

A. 存货存放于不同的地点                B. 存货的多样性  

C. 存货本身的陈旧                      D. 存货计价方法的多样性

7.为了获取有关存货充分适当的审计证据，注册会计师实施监盘程序主要是针对存货的（      ）认定 。

A.存在           B. 完整性            C. 权利和义务          D. 计价和分摊

8.被审计单位与存货实地盘点相关的内部控制通常包括（       ）。

A. 制定合理的存货盘点计划，       

B. 配备相应的监督人员

C. 将盘点结果与实地盘存记录进行的调节 

D. 对盘点表和盘点标签进行充分控制

9. 存货监盘范围的大小取决于（       ）。

A. 评估的重大错报风险              B. 存货的性质   

C. 与存货相关的内部控制            D. 存货盘点的次数

10.注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注（       ）。

A. 所有在截止日以前人库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中；任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中

B. 所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中；任何在截止日期以后装运出库的存货项目是否均已包括在盘点范围内。并已包括在截止日的存货账面余额中

C. 所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中 

D. 所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中 

三、判断题

1. 虽然对存货进行盘点是被审计单位的责任，但注册会计师对盘点进行的监盘是存货审计必不可少的一项审计程序。（    ）

2. 注册会计师应提请被审计单位，无论是否收到购货，均应将年终在途存货及相应的负债一并在当年会计报表中反映。（      ）

3. 按照存货正确截止的要求，必须将年终在途物资纳入盘点范围。（   ）

4. 选择存货计价测试的样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时，考虑所选样本的代表性。（   ）

5. 注册会计师对年末存货进入计价测试的目的，是为了验证会计报表上存货项目余额的存在性。（     ）

6. 如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。（     ）

7. 对于存货监盘，注册会计师在实施观察程序后，如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施、存货盘点组织良好，可以相应缩小实施检查程序的范围。（    ）

8. 对于存货监盘，如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师只需在年末参加盘点。（    ）

9. 在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性。（     ）

四、简答题

1. 达正会计师事务所接受委托对克莱斯股份有限公司2008年度的财务报表进行审计。根据审计计划的要求，由审计小组中的张涛注册会计师负责对克莱斯公司的存货进行监盘。在观察克莱斯公司的盘点过程后，张涛注册会计师正在考虑与抽查相关的问题。请指出，张涛注册会计师应就以下问题作出何种专业判断：

（1）可供选择的监盘程序包括哪些方式?在不同的方式下，对盘点结果进行检查的目的分别是什么? 

（2）对于将要抽查测试的存货项目，张涛是否应当与克莱斯公司进行沟通?如未能观察到克莱斯公司对重要存货的盘点，张涛应实施何种程序?

（3）对于通过实施抽查程序发现的差异，张涛应实施何种审计程序?

2. 达正会计师事务所接受委托对ABC股份有限公司2009年度的财务报表进行审计。根据审计计划的要求，由审计小组中的张涛注册会计师负责对ABC公司的存货进行监盘。在观察ABC公司的盘点过程后，张涛注册会计师正在考虑与抽查相关的问题。请指出，张涛注册会计师应就以下问题作出何种专业判断：

（1）可供选择的监盘程序包括哪些方式?在不同的方式下，对盘点结果进行检查的目的分别是什么? 

（2）对于将要抽查测试的存货项目，张涛是否应当与ABC公司进行沟通?

（3）对于通过实施抽查程序发现的差异，张涛应实施何种审计程序?

五、业务题

1. 甲注册会计师是A公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。在了解A公司与存货相关的内部控制时，注意到A公司针对储存产成品和发出产成品这两项主要业务活动的下列具体规定：

（1）产成品入库时，质量检查员应检查并签发产成品验收单，由生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员应检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写一式四联的产成品入库单，其中一联仓库收货；一联仓库留存；一联生产部核对；一联递交财务部作为记账凭证。经财务经理签字确认后，由仓库管理员将产成品入库单信息输入计算机系统，计算机系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对；

（2）产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对；

（3）产成品装运发出前，由运输经理检查出库单、销售订购单和发运通知单，确认从仓库提取的商品附有经批准的销售订单，并且所提取商品的内容与销售订购单一致；         

（4）每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，并进行账务处理；

（5）会计部门应分别于每月、每季和年终时，对产成品存货进行盘点并编写产成品存货盘点明细表，发现差异及时处理，经财务经理复核后调整入账。

要求： 

针对上述资料，逐项判断上述内部控制是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。    

第十章  货币资金循环的审计

一、单项选择题

1. 盘点库存现金，不能实现的审计目标是（    ）。

A. 确定现金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有 

B. 确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕 

C. 确定现金的余额是否正确 

D. 确定现金在报表上的披露是否恰当

2. 在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未给予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（    ）

A. 审查12月31日的银行存款余额调节表 

B. 函证12月31日的银行存款余额 

C. 审查12月31日的银行对账单 

D. 审查12月份的支票存根

3.下列情形中，不违背“不相容岗位相互分离”原则的是(     )。 

A. 出纳人员兼任会计档案保管工作

B. 出纳人员保管签发支票所需全部印章

C. 出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

D. 出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作

4.注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是（    ）。 

A. 核对库存现金日记账与总账金额是否相符

B. 检查库存现金是否在财务报表中做出恰当的列报 

C. 从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录　  

D. 从现金日记账中选取项目追查至与现金收付相关的原始凭证 

5.注册会计师为证实资产负债表所列现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是（   ）。

A . 盘点库存现金                       B. 编制现金预算表

B.函证银行存款余额                   D. 取得并审查银行存款余额调节表

6.对监盘库存现金的下列说法中不正确的是（    ）。

A. 企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点

B. 库存现金监盘表中应注明冲抵库存现金的借条、未提现支票和未作报销的原始凭证

C. 对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时

D. 如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应分不同的时间进行盘点

7.以下与银行存款相关的各种说法中，你认为不正确的是(     )。

A. 如果在同一银行开立多个账户，应针对每一账户分别编制对应的银行存款余额调节表

B. 如果在不同银行开户，应针对每一银行的每一账户分别编制对应的银行存款余额调节表

C. 如果在同一银行存有不同币种的存款，应按当日汇率折合后编制在同一张调节表中

D. 取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序

8.一年以上定期存款或限定用途存款应在资产负债表的（   ）项目下反映。

A. 货币资金       B. 银行存款     C. 其他流动资产       D. 其他非流动资产

二、多项选择题

1.注册会计师向开户银行函证，可实现的目标有（       ）。

A. 银行存款真实存在 

B. 是否有欠银行的负债 

C. 是否有漏列的银行借款  

D. 是否有充作抵押担保的存货  

2. 注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有（     ）

A. 定期存款占银行存款的比例 

B. 检查银行存款余额的调节表 

C. 函证银行存款余额 

D. 检查银行存款收支的正确截止

3.针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师不应提出改进建议的有（        ）。

A. 现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出

B. 指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户

C. 按月盘点现金，编制银行存款余额调节表

D. 根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。

4.甲公司为防范货币资金支付过程中发生错报，对于货币资金支付有关的印鉴管理制定了下列严格的规范。注册会计师认为存在缺陷的有（       ）。

A. 财务专用章由专门指定的人员保管

B. 审批支出用的个人名章由审批人员个人保管

C. 每天下班后，签发支票使用的全部印鉴都集中存放在财务处的保险箱中

D. 保管财务专用章的人员出差时应将财务专用章交由财务负责人保管

5.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员有（      ）。

A. 出纳员      B. 会计主管人员       C. 财务总监        D. 内部审计人员

6.监盘库存现金可以证实的认定有（       ）。 

A. 存在          B. 截止           C. 计价和分摊           D. 权利和义务

7.注册会计师在审计甲公司2010年度财务报表时，监盘了甲公司的库存现金，之后监盘了甲公司的存货。这两种程序的不同之处包括（         ）。

A. 盘点时间安排不同

B. 盘点计划中与被审计单位管理层的沟通程度不同

C. 因盘点对象特点而执行的盘点方式不同

D. 盘点的参与人员不同

三、判断题

1. 对于库存现金的盘点，在盘点前注册会计师应就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作。（     ） 

2. 由于库存现金金额极小，即使库存现金全部虚构，对会计报表的影响也极小，审计人员可以不进行实质性测试。（     ）

3. 即使企业银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证。(   )

4. 盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定,但必须有被审计单位会计主管人员参加。 (     )

5. 注册会计师审计银行存款时不需要对余额为零的账户进行函证。(     )

6. 函证银行存款的函证对象应包括零余额账户和已经结清的银行存款账户。(     )

四、简答题

无

五、业务题

1.注册会计师在对ABC公司2010年度会计报表进行审计时，对ABC公司的银行存款实施的部分审计程序为：

（1）取得2010年12月31日银行存款余额调节表

（2）向开户银行寄发询证函

（3）取得开户银行2011年1月10日的银行截止对账单

试问：（1）注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？应如何选择询证对象？

（2）注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？

（3）注册会计师索取开户银行2011年1月10日的银行截止对账单，能证明2010年12月31日银行存款余额调节的哪些内容？

第十一章  完成审计工作与审计报告

一、单项选择题

1．以下针对期初余额的说法不正确的是（    ）。

A．期初余额包括期初存在的需要披露的事项

B．期初余额应与上期期末余额相等

C．期初余额反映了以前期间的交易和事项以及上期采用的会计的结果

D．期初余额与注册会计师首次接受委托相联系

2．对于首次接受委托，注册会计师针对期初余额需要获取充分适当的审计证据，以下说法不正确的是（    ）。

A．确定期初余额不存在对财务报表产生重大影响的错报

B．在会计变更时，确定期初余额是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露

C．确定期初余额反映的恰当的会计是否在本期财务报表中得到一贯运用

D．确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报

3．被审计对外管理当局对期后事项应采取的处理方法包括调整和披露两种，究竟采取何种措施，取决于期后事项（   ）。

A. 发生的起始时点                 B. 发生的终结时点   

C. 发生时间的长短                 D. 发生的原因

4．如果不能就持续经营假设的合理性获取必要的要审计证据，注册会计师可以（   ）。

A. 发表保留意见                      B. 发表无法表示意见  

C. 发表保留意见或无法表示意见        D. 拒绝出具审计报告

5.项目组内部最高级别的复核是（   ）。

A. 项目负责经理现场复核                B. 项目合伙人的复核

C. 的项目质量控制复核              D. 项目组内成员间的复核

6.如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性且财务报表已做出充分披露，那么注册会计师应出具（     ）的报告。

A. 标准无保留                          B. 带强调事项段的无保留意见

C. 带强调事项段的保留意见              D. 无法表示意见

7.注册会计师在审计甲公司2010年财务报表时发现：2010年该公司分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%～8%之间。2010年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则注册会计师应确认的甲公司2010年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为（    ）万元。

A. 3                 B. 9              C. 10             D. 15

8.注册会计师在审计甲公司2010年财务报表时发现：甲公司已于2010年12月21日收到通知，被告知乙公司状告甲公司侵权，要求甲公司赔偿100万元，至年末未结案。甲公司在年末编制财务报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为胜诉的可能性为60%，败诉的可能性为40%， 如果败诉有可能被要求支付50万元，则被审计单位的以下做法中，注册会计师应予以认可的是（    ）。

A. 被审计单位确认了其他应收款100万元     B. 被审计单位确认了预计负债50万元

C. 被审计单位没有确认预计负债             D. 被审计单位确认了预计负债80万元

9.以下属于第一时段的期后事项的是（    ）。

A. 财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项

B. 财务报表日至财务报表报出日之间发生的期后事项

C. 审计报告日后至财务报表报出日之前发现的事实

D. 财务报表报出日后知悉的事实 

10.在（   ）的情况下，注册会计师应发表无法表示意见。

A. 被审计单位拒绝接受注册会计师就重大事项提出的调整或披露建议

B. 被审计单位管理层拒绝签发声明书

C. 被审计单位拒绝就重大的期后事项进行调整或披露

D. 被审计单位拒绝接受就内部控制中的严重缺陷所提出的改进建议

11.甲注册会计师于2008年1月28日开始对A公司2007年度财务报表进行审计，2月18日完成审计工作，2月22日管理层签署已审计财务报表，并于2月23日将审计报告送交A公司，则A公司管理层声明书的日期通常应为（    ）。

A. 2008年1月28日　　                       B. 2008年2月18日

C. 2008年2月22日　                         D. 2008年2月23日

12．注册会计师李华在确定对奉化公司2008年度财务报表的审计意见时，在与奉化公司管理层沟通后，仍有下列情况，在不考虑其他因素的情况下，则可能导致其出具否定意见的是（   ）。

A. 虚增的收入虽然只有12万元，但占当年利润总额的l60％

B. 75％的存货未能监盘，存货占资产总额的10％

C. 绝大多数内部控制存在严重缺陷，无法依赖

D. 长期股权投资已达到净资产的15％，并已在财务报表附注中予以披露

13．以下针对增加强调事项段的说法，不正确的是（     ）。

A．如果被审计单位附注中披露了异常诉讼存在不确定性，注册会计师需要增加强调事项段

B．如果被审计单位附注中披露了存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难的事项，注册会计师需要增加强调事项段

C．强调事项段应当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息

D．强调事项段应该紧接在注册会计师的责任段之后

14．注册会计师拟在被审计单位审计报告中增加其他事项段，以下做法不正确的是（     ）。

A．当增加其他事项段旨在提醒使用者关注与其理解与财务报表审计相关的事项时，该段落需要紧接在审计意见段和强调事项段之后

B．当增加其他事项段旨在提醒使用者关注与审计报告中提及的其他报告责任相关的事项时，该段落可以置于“按照相关法律法规的要求报告的事项”的部分内

C．当其他事项段与注册会计师的责任或使用者理解审计报告相关时，可以单独作为一部分，置于“对财务报表出具的审计报告”和“按照相关法律法规的要求报告的事项”之后

D．如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与管理层沟通

15．以下针对比较财务报表观点不正确的是（    ）。

A．注册会计师可以对一期或多期财务报表发表保留意见、否定意见或无法表示意见，或者在审计报告中增加强调事项段，而对其他期间的财务报表发表不同的审计意见

B．当因本期审计而对上期财务报表发表审计意见时，如果对上期财务报表发表的意见与以前发表的意见不同，注册会计师应当在强调事项段中披露导致不同意见的实质性原因

C．如果上期财务报表存在的重大错报已经更正，且前任注册会计师同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告，注册会计师应当仅对本期财务报表出具审计报告

D．如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在其他事项段中说明比较财务报表未经审计

二、多项选择题

1．注册会计师对期初余额需要实施的审计程序的性质和范围取决于（      ）事项。

A．被审计单位运用的会计

B．账户余额、各类交易和披露的性质以及本期财务报表存在的重大错报风险

C．期初余额相对于上期财务报表的重要程度

D．上期财务报表是否经过审计，如果经过审计，前任注册会计师的意见是否为非无保留意见

2．如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师在审计报告中发表的审计意见的类型有（      ）。

A．无保留意见                     B．保留意见

C．否定意见                       D．无法表示意见

3．注册会计师在会计报表审计中，对期初余额进行适当的审计，（      ）。

A. 是为了对期初余额发表审计意见而进行的 

B. 并不是为了对期初余额发表审计意见   

C. 是注册会计师在会计报表审计中必须完成的一项工作  

D. 可能会影响审计意见的类型   

4.下列有关注册会计师在完成审计工作阶段对审计工作底稿进行的的项目质量控制复核的说法中正确的有（       ）。 

A. 进行复核可以消除妨碍注册会计师正确判断的偏见 

B. 对签发审计报告前的审计工作底稿进行复核，是对审计工作结果实施的最后质量控制 

C. 的项目质量控制复核可以确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准

D. 的项目质量控制复核能避免对重大审计问题的遗留，从而形成与审计工作结果相一致的审计意见 

5.以下事项中属于或有事项的有（       ）。

A. 未决诉讼或仲裁                        B. 承诺

C. 产品质量保证                          D. 代位偿付担保债务

6.以下事项中注册会计师应确认为期后事项中的调整事项的有（      ）。

A. 财务报表日后发生重大诉讼

B. 财务报表日后诉讼案件结案

C. 财务报表日被审计单位认为可以收回的大额应收款项，但是资产负债表日后债务人突然破产而无法收回

D. 财务报表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润

7.某企业2010年度的财务会计报告于2011年4月10日批准报出，2011年1月10日，因产品质量原因，客户将2010年12月10日购入的一批大额商品（达到重要性要求）退回，因产品退回。下列说法中你不认可的有（      ）。

A. 冲减2011年度财务报表主营业务收入等相关项目 

B. 冲减2010年度财务报表主营业务收入等相关项目 

C. 不做会计处理 

D. 在2010年度财务报告报出时，冲减利润表中主营业务收入项目的上年数等相关项目

8.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实注册会计师确定需要修改财务报表的管理层没有修改，那么注册会计师可能的做法有（      ）。

A. 出具保留意见或否定意见的审计报告

B. 通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出

C. 采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告

D. 无需采取任何措施 

9.如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，注册会计师的做法正确的有（      ）

A. 与治理层讨论该事项                  B. 重新评价管理层的诚信

C. 发表无法表示意见的审计报告          D. 确定该事项对审计意见可能产生的影响

10.下列事项中，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见的有（      ）。

A. 注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠

B. 律师声明书表明律师拒绝提供信息

C. 由于不可抗力导致80%的存货无法监盘

D. 管理层不提供审计准则要求的书面声明

11.下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见的有（       ）。

A. 因审计范围受到被审计单位，注册会计师无法就可能存在的对会计报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据 

B. 因审计范围受到被审计单位，注册会计师无法就对会计报表可能产生重大影响的违法或可能违反法规行为，获取充分适当的审计证据  

C. 注册会计无法确定已发现的错误与舞弊对会计报表的影响程度  

D. 被审计单位管理当局拒绝就对会计报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认 

12.在何种情况下，注册会计师可以出具带强调事项段的无保留意见(       )。 

A. 存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况 

B. 存在对会计报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外) 

C. 为强调某—事项和有关审计中涉及其他注册会计师工作 

D. 审计范围受到局部重要

13．审计报告引言段中应当包括的事项有（       ）。

A．指出被审计单位的名称                       B．说明财务报表已经审计

C．指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称   D．提及财务报表附注

14．标准审计报告中管理层的责任段中应当说明的事项有（      ）。

A．按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

B．选择和运用恰当的会计

C．做出合理的会计估计

D．设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

15．以下需要在审计报告中增加其他事项段的情形有（       ）。

A．与使用者理解审计工作相关的情形

B．与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形

C．对两套以上财务报表出具审计报告的情形

D．审计报告分发和使用的情形

三、判断题

1. 注册会计师对期初余额进行审计，主要是为了证实期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报。（      ）

2. 尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。（     ）

3. 如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的。（      ）

4. 注册会计师应当根据企业会计准则的规定，对被审计单位的持续经营能力做出评估，并考虑运用持续经营假设编制财务报表的合理性。（   ）

5. 注册会计师应当就被审计单位管理层运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。（   ）

6. 注册会计师不能对被审计单位能够持续经营做出保证。（   ）

7. 在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序。（   ）

8.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师也无须采取适当的措施。（   ）

9. 通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，实施的时间应当接近审计报告日。（   ）

10. 如果注册会计师明知应当出具否定意见的审计报告，但却出具了无法表示意见的审计报告，则可以认为注册会计师发表了不恰当的审计意见。（  ）

11. 审计报告中的强调事项段是指提醒会计报表使用人关注，且直接影响已发表审计意见的事项。（   ）

12. 对于影响收益趋势的核算误差，不管其金额是否超过会计报表项目层的重要性水平，都应当视为建议调整的不符事项。（   ）

13. 如果被审计单位对注册会计师的调整意见不予采纳，会计师应发表保留或否定意见类型的审计报告。（  ）

14. 只要被审计单位的会计报表违背了《企业会计准则》的要求，注册会计师就应当出具保留意见或否定意见的审计报告。（   ）

四、简答题

1.甲注册会计师审计ABC公司2010年度财务报表，审计报告日为2011年3月15日，财务报表公布日为3月20日。ABC公司在资产负债表日后有如下事项：

(1)ABC公司应收取乙公司一笔金额较大的货款。2010年12月31日，ABC公司经营状况良好，并无财务困难的迹象，但在2011年3月10日，ABC公司发生重大火灾，无力偿还乙公司的货款。

(2)2010年5月，由于ABC公司未能履行供货合同，使乙公司遭受500万元损失，乙公司已在2010年10月通过法律途径索赔。2011年3月16日，一审判决ABC公司赔偿乙公司经济损失500万元，ABC公司决定接受判决。

(3)ABC公司内部审计人员于2011年3月21日发现2010年度已审财务报表存在200万元的重大错报，并向公司最高管理层作了汇报。

要求：

(1)假定甲注册会计师在2011年3月22日获知ABC公司发生火灾，并于当日实施了必要审计程序后，应当提请ABC公司如何处理？

(2)甲注册会计师在2011年3月17日获知ABC公司需要赔偿乙公司经济损失后，于3月18日实施了追加审计程序，并已作适当处理。请简要说明甲注册会计师确定的审计报告日期及其理由。

(3)假定甲注册会计师在2011年3月25日获知ABC公司2010年的财务报表中存在的重大错报，并且被审计单位的管理层已经修改了该财务报表，注册会计师应当采取的措施有哪些？

(4)假定甲注册会计师在2011年3月25日获知ABC公司已审计财务报表中存在着200万元的重大错报，并且被审计单位的管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取的措施有哪些？

五、业务题

1.公开发行A股的甲股份有限公司(以下简称甲公司)系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计，确定财务报表层次的重要性水平为150万元。甲公司2010年度财务报告于2011年3月15日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下：

资料一：甲公司未经审计的2010年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下：

金额单位：人民币万元

（1）ABC公司甲电子产品2009年12月31日账面余额为1000万元，已计提存货跌价准备200万元，2010年1月20日，ABC公司将该产品对外出售，售价900万元，销项税额153万元，ABC公司会计分录处理如下：

借：银行存款               1053

    贷：主营业务收入            900

        应交税费——应交    153

借：主营业务成本           1000

    贷：库存商品               1000

（2）ABC公司在销售乙电子原件时，对于随同产品出售而单独计价的包装物，收取了客户2万元费用，并进行了如下会计处理，该包装物账面成本1.5万元：

借：银行存款                 2

    贷：销售费用                  2

（3）ABC公司2010年5月购入面值为200万元，年利率为4%的债券，取得时支付的价款200万元（含已到付息期但尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元，ABC公司将该笔投资划分为交易性金融资产，并进行如下会计处理：

借：交易性金融资产        193

    应收利息              8     

    贷：银行存款              201

（4）2010年12月31日ABC公司对固定资产进行清查，发现某机器设备已经发生减值，预计可收回金额460万元，该资产账面余额2000万元，未曾计提减值，ABC公司没有对此进行会计处理。

（5）2011年初ABC公司购入的某交易性金融资产市价发生大幅下跌，ABC公司在2010年度财务报表中对其进行了披露。

要求：

（1）如果不考虑审计重要性水平，针对资料二中事项(1)至事项(5)，分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司2010年的税费、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同)。

（2）在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定甲公司分别只存在资料二的5个事项中的1个事项，并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项(1)至事项(5)提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，指出A和B注册会计师应当针对该5个存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。下载本文