例一、某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的专用注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元＝8元人民币），申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30%，退税率为13%。要求计算应退和消费税并编制会计分录。
应退税额＝1000000×13%＝130000（元）
转出额＝170000－130000＝40000（元）
应退消费税税额＝1000000×30%＝300000（元）
购进货物时：
借：物资采购 1000000
应交税金──应交（进项税额）170000
贷：银行存款 1170000
货物入库时：
借：库存商品——库存出口商品1000000
贷：物资采购 1000000
出口报关销售时：
借：应收账款 1200000
贷：主营业务收入——出口销售收入 1200000
结转商品销售成本：
借：主营业务成本 1000000
贷：库存商品 1000000
进项税额转出：
借：主营业务成本 40000
贷：应交税金——应交（进项税额转出） 40000
计算出应收退税款：
借：应收出口退税 130000
贷：应交税金——应交（出口退税）130000
收到退税款时：
借：银行存款 130000
贷：应收出口退税（） 130000
计算出应收消费税退税款：
借：应收出口退税（消费税） 300000
贷：主营业务成本 300000
收到消费税退税款时：
借：银行存款 300000
贷：应收出口退税（消费税） 300000
例二、某进出口公司2006年3月购进服装5000件，专用上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为13%，试计算该公司当月应退税额。
应退税额＝77500×13%＝10075（元）
转出额＝13175－10075＝3100（元）
购进货物时：
借：物资采购 77500
应交税金──应交（进项税额）13175
贷：银行存款 90675
货物入库时：
借：库存商品——库存出口商品 77500
贷：物资采购 77500
出口报关销售时：
借：应收账款 104000
贷：主营业务收入——出口销售收入 104000
结转商品销售成本：
借：主营业务成本 77500
贷：库存商品 77500
进项税额转出 ：
借：主营业务成本 3100
贷：应交税金——应交（进项税额转出） 3100
计算出应收退税款：
借：应收出口退税 10075
贷：应交税金——应交（出口退税） 10075
收到退税款时：
借：银行存款 10075
贷：应收出口退税（） 10075
小规模纳税人出口货物免税管理办法（试 行）
第一条为进一步加强和规范我区小规模纳税人出口货物的免税管理，保障国家出口免税的正确贯彻实施，根据《财政部、国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税若干问题>的通知》（财税字〔1995〕92号）等有关规定，结合我区实际，制定本管理办法（以下简称办法）。
第二条 小规模纳税人自营或委托出口的货物，除另有规定者外，应在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送主管国税机关批准免征和消费税。
小规模纳税人生产企业出口实行免税管理的货物，是指自产货物或《国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税的有关问题的通知》（国税函〔2002〕1170 号）规定的四类视同自产产品。小规模纳税人生产企业委托出口非自产货物所取得的销售收入，应按照暂行条例的规定征税。
第三条有对外贸易经营资格的小规模纳税人，应在办理对外贸易经营者备案登记之日起三十日内，无对外贸易经营资格的小规模纳税人生产企业委托外贸企业代理出口的货物，应在第一笔委托代理出口协议签订之日起三十日内，如实填写《出口货物退（免）税认定申请表》，并提供以下证件和资料（原件及加盖企业公章的复印件），向所在地县（区）级国家税务局申请办理出口货物免税认定。办理认定手续后出口的货物可按规定办理免税申请。
（一）对外贸易经营者备案登记表（无对外贸易经营资格的小规模纳税人生产企业不需提供，但应提供第一笔委托代理出口协议）；
（二）海关自理报关单位注册登记证明书（无对外贸易经营资格的小规模纳税人生产企业不需提供）；
（三）主管国税机关要求提供的其它资料（由各市级国税局明确）。
已办理出口免税认定的小规模纳税人如发生变更、解散、破产、撤销以及其他依法应中止出口免税事项的，应于有关管理机关批准变更、撤并之日起三十日内，向所在地县（区）级国家税务局申请办理变更或注销认定手续。
第四条 小规模纳税人出口货物免税额的计算。
（一）免税额的计算：
小规模纳税人出口货物应按出口离岸价和征收率计算免税额。
免税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价÷（1＋征收率）×征收率
（二）消费税免税额的计算：
小规模纳税人生产企业出口的消费税应税货物，依据其实际出口数量或出口销售额予以免征。
⒈ 出口实行从量定额办法征税的应税消费品：
消费税免税额＝应税消费品出口数量×消费税单位税额
⒉ 对出口实行从价定率办法征税的应税消费品：
消费税免税额＝应税消费品出口离岸价×外汇人民币牌价÷（1＋征收率）×消费税征税率
⒊ 出口实行从量定额和从价定率办法征税的应税消费品：
消费税免税额＝应税消费品出口数量×消费税单位税额＋应税消费品出口离岸价×外汇人民币牌价÷（1＋征收率）×消费税征税率
出口货物的离岸价以出口上注明的离岸价为准（委托出口的，出口可以是委托方或受托方开具）。若以其他价格条件成交的，应扣除会计制度规定允许冲减出口销售收入的国外运费、保险费和佣金等。如出口不能如实反映离岸价的，应按实际离岸价申报免税。主管国税机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则等有关规定予以核定。
第五条 小规模纳税人出口货物免税备案和免税核销的申报。
（一）出口货物免税备案的申报。
小规模纳税人在货物出口后，应按《中华人民共和国暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则规定的纳税义务发生时间和纳税期限，持以下凭证和资料向所在地县（区）级国家税务局申请办理、消费税的纳税和免税备案申报手续。
⒈ 纳税申报表（适用于小规模纳税人）和消费税纳税申报表，其中，纳税申报表“备注”栏应注明当月出口货物的免税销售收入总额；
⒉ 小规模纳税人出口货物免税销售收入备案清单（见附表1，以下简称“备案清单”），其中的出口货物免税销售收入（人民币）“合计数”栏应与纳税申报表“备注”栏的出口货物免税销售收入总额相一致；
⒊ 出口合同（加盖企业公章或财务专用章复印件）和套印税务机关监制章的出口（退税联）；
⒋ 出口销售明细账（加盖企业公章或财务专用章复印件）；
⒌ 主管国税机关要求提供的其它资料（由各市级国税局明确）。
（二）出口货物免税核销的申报。
小规模纳税人于规定的期限内按月收齐下列凭证，如实填写《小规模纳税人出口货物免税核销申报表》（见附表2，以下简称《免税核销申报表》），在纳税申报期内向所在地县（区）级国家税务局申请办理出口货物的免税核销手续。如凭证到期之日超过了当月的纳税申报期，可在次月的纳税申报期内申报。
⒈ 出口货物报关单（出口退税专用），须在货物报关出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准，下同）起90天内申报；属委托出口的，还须提供《代理出口货物证明》。
⒉ 出口收汇核销单（出口退税专用），须在货物报关出口之日起180天内提供，具体按照《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔2004〕号）第二条规定执行。
⒊ 购进出口货物取得的真实、合法、有效（属外贸企业自营或委托出口货物的，随同出口货物报关单一并报送）。
⒋ 主管国税机关要求提供的其它资料（由各市级国税局明确）。
第六条 小规模纳税人出口货物免税备案和免税核销申报的审核、审批。
（一）出口免税备案的审核、审批。
县（区）级国家税务局受理小规模纳税人出口货物的免税备案申报后，须在当月20日前办结审核和审批手续，并将“备案清单”一联报送地级市国家税务局存查。
（二）出口免税核销的审核、审批。
县（区）级国家税务局受理小规模纳税人出口货物的免税核销申请后，须在当月20日前审核无误并在《免税核销申请表》上签署审核意见，报送地级市国家税务局审批。地级市国家税务局于月底前经人工复核并与有关电子信息核对无误后，在《免税核销申请表》签署审批意见交县（区）级国家税务局作为出口货物的免税依据。
第七条 小规模纳税人出口货物逾期申报免税备案或免税核销的处理。
小规模纳税人出口的货物自报关出口之日起90天内不申报免税备案，或在规定的期限内不申报免税核销的，除另有规定者和确有特殊原因报经地级市国家税务局批准外，主管县（区）级国家税务局不再受理该笔出口货物的免税备案或免税核销申报，并视同内销货物按下列公式计算征收。
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周筱轩 2008-11-8 15:24:25 60.205.209.* 举报
随着《外贸法》的实施，小规模纳税人的出口企业也逐渐呈现上升趋势，对加强小规模纳税人的管理也愈发显得重要。特别是近期出口退税的出台，对加强小规模纳税人的出口退税管理就尤为突出。小规模纳税人的税收征收管理，在整个国税系统征管工作中所占的比重也越来越大。如何加强小规模纳税人企业的日常监管，为我们提出了新的工作要求，也是是我们当前出口退税管理工作亟待解决的急迫问题。与此相关的现行出口退税规定主要为以下三个方面：
其一、小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征、消费税，其进项税额不予抵扣或退税（《财政部、国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》（财税字[1995]92号）；
其二、出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，凡财税[2003]222号文件规定出口退税率为5%的的货物，按5%的退税率执行；凡财税[2003]222号文件规定出口退税率高于5%的货物一律按6%的退税率执行；从属于小规模纳税人的商贸公司购进的货物出口，按专用上注明的征收率计算办理退税（《国家税务总局关于调整凭普通退税的通知》国税函[2005]248号）；
其三、外贸企业自货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90日内未向主管税务机关退税部门申报出口退税的货物，除另有规定者和确有特殊原因，经地市以上税务机关批准者外，企业须向主管税务机关征税部门进行纳税申报并计提销项税额。上述货物属于应税消费品的，还须按消费税有关规定进行申报（《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》国税发[2005]68号）。
根据现行出口退税有关规定，对小规模纳税人的出口货物免税应从以下方面进行规范管理。
一、出口退税认定
（一）具有进出口经营权的小规模纳税人，应按照《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>、调整出口退（免）税办法的通知》规定：办理备案登记后，应在30日内持已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》、工商营业执照、税务登记证、银行基本帐户号码和海关进出口企业代码等文件，填写《出口货物退（免）税认定表》（格式见附件，由主管出口退税的税务机关印制），到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。办理出口货物退（免）税认定手续后出口的货物可按规定办理退（免）税。
（二）不具有进出口经营权的小规模纳税人，应在发生第一笔委托出口业务之前，填写《出口货物退（免）税认定表》，并持下列资料，向主管退税机关申请办理出口退（免）税认定。
1.工商营业执照（副本及复印件）
2.税务登记证（副本及复印件）
3.银行基本帐户号码（复印件）
4.代理出口协议及主管退税机关要求提供的其他资料
二、小规模纳税人出口退税免税申报
小规模纳税人自营和委托出口（生产企业自产产品委托外贸企业代理出口或外贸企业委托外贸企业代理出口）的货物，在货物报关离境并在财务上做销售后应在次月10日前（逢节假日顺延）即纳税申报期内办理纳税申报和在出口退税申报期内免税申报。免税申报时免税额须按出口货物离岸价计算，生产企业出口货物的离岸价以出口计算的离岸价为准。
小规模生产企业纳税人出口属于内销免税的货物，可不向退税部门办理免税申报。
三、小规模纳税人委托出口货物的退税规定
根据现行出口退税规定：委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方退税。生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定者外，一律实行“免、抵、退”税管理。若委托方是生产企业（不论生产企业是否具有进出口经营权），其委托代理出口货物比照生产企业的自营出口货物，按“免、抵、退”办法计算退（免）税款。若委托方属于小规模纳税人，其委托代理出口的货物，一律免征、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。对不具有进出口经营权的小规模纳税人（生产企业），委托出口商出口自产产品应享受免征、消费税，其依据为受托方已开具《代理出口产品证明》；若不具有进出口经营权的小规模纳税人为商贸公司，委托外贸企业代理出口收购货物，则不予退税。
四、小规模纳税人办理免税申报要求
（一）生产企业
1.报表：《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》、《纳税申报表》、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》。
2.附送资料：出口货物报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单（出口退税专用联）、《代理出口货物证明》及代理出口协议（委托代理出口企业）、企业签章的出口、税务机关要求的其他资料。
（二）外贸企业
小规模外贸企业应向主管税务机关办理免税申报。
五、出口货物免税额的计算
（一）免税额的计算
小规模纳税人在货物出口后，应根据出口货物离岸价、征收率计算免税额。其计算公式为:
免税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征收率
出口货物离岸价（FOB）以出口上的离岸价为准（委托代理出口的，出口可以是委托方开具的或受托方开具的）。若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报免税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国暂行条例》等有关规定予以核定。
（二）消费税免税额的计算
小规模纳税人出口属于应征消费税的货物，应根据出口应税消费品数量或出口应税消费品销售额计算消费税免税额。其计算公式为：
1.对出口实行从量定额办法征税的应税消费品
消费税免税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额
2.出口实行从价定率办法征税的应税消费品
消费税免税额＝出口应税消费品销售额×适用税率
3.出口实行从量定额与从价定率相结合办法征税的应税消费品
消费税免税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额＋出口应税消费品销售额×适用税率
六、免征、消费税的申报审核
小规模纳税人应于出口货物报关离境之日起90日内，填写《小规模纳税人出口货物免税申报表》，按照出口货物退（免）税规定中外贸企业的管理规定办理申报、审核。
小规模纳税人出口不予退（免）税的货物，应按下列公式征税：
小规模纳税人应纳税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率
外贸企业自货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90日内未向主管税务机关退税部门申报出口退税的货物，除另有规定者和确有特殊原因，经地市以上税务机关批准者外，企业须向主管税务机关征税部门进行纳税申报并计提销项税额（其计算公式同上）；不予退（免）税的货物若为应征消费税的货物，须按现行有关税收规定计算缴纳消费税。
七、小规模外贸企业各种涉税证明的管理
生产企业自产
外贸企业进料加工业务会计核算解析
外贸企业的进料加工业务有两种方式，一种方式是委托加工：即外贸企业以进料加工贸易方式从国外进口的料件无偿调拨给加工企业进行加工，加工收回后只付加工费，货物复出口后，凭加工费的专用、报关单等规定的资料办理退税。另一种方式是作价加工：即外贸企业以进料加工贸易方式从国外进口的料件将进口料件作价给加工企业进行生产加工，货物收回后付款是整个货物的款项，复出口后凭整个货物的专用、报关单等规定的资料申报退税。无论是委托加工还是作价加工，实际上均由进口、加工及出口三个环节组成，因此会计核算也按照这三个环节来进行，但是由于受出口退税的影响，外贸企业进料加工业务采用作价方式的其会计核算相对复杂。为了清晰反映外贸企业进料加工业务的特殊性，下面按委托加工和作价加工方式分别举例说明其会计核算流程：
例：某外贸企业与外商签订进料加工复出口协议，进口面料500米，价值按照银行外汇牌价折算人民币100，000.00，加工成西服出口，出口离岸价折人民币120，000.00。
一、进口原辅料件的核算
1、根据全套进口单据，作会计分录：
借：商品采购-进口-材料100，000.00
贷：应付外汇帐款-XX外商100，000.00
2、实际支付货款根据银行单据，作会计分录：
借：应付外汇帐款-XX外商100，000.00
贷：银行存款100，000.00
借：财务费用（承对手续费或T/T电汇手续费）100.00
贷：银行存款100.00
3、因为进料复出口贸易海关实行减免进口关税及进口制度，本处无须核算税金。在进口过程中发生的费用直接记入"经营费用"即可。
4、进口材料入库，凭仓储协议和入库单，作会计分录：
借：材料物资-原材料-进口100，000.00
贷：商品采购-进口-材料100，000.00
二、进口料件加工的核算
进料加工贸易在加工环节存在作价加工和委托加工两种加工方式，因此，会计核算上应分别两种情况区别对待。
（一）委托加工方式
1、根据上例，将进口料件无偿调拨给加工厂进行加工，应提供委托加工合同，注明加工费为11,700.00元，由相关部门开具出库单，交财务部门进行核算：
借：委托加工商品-XX加工厂100，000.00
贷：材料物资-原材料-进口100，000.00
2、凭加工厂加工费结算加工费的核算：
借：委托加工商品-XX加工厂10，000.00
借：应交税金-应交-出口（进项）1，700.00
贷：银行存款11，700.00
3、加工出成品入库的核算：
由工厂提供入库单据，交财务部门进行核算：
借：库存商品-进出口商品-出口110，000.00
贷：委托加工商品110，000.00
4、成品出口的核算
计算销售收入，核算成本。
借：商品销售成本-自营进出口-出口110，000.00
贷：库存商品-进出口商品-出口110，000.00
借：应收外汇帐款120，000.00
贷：商品销售收入-自营进出口-出口120，000.00
5、加工成品复出口后申报退税的核算
借：商品销售成本-自营进出口-出口400.00
应收出口退税1，300.00
贷：应交税金-应交-出口退税1，300.00
应交税金-应交-进项税额转出400.00
6、收到出口退税核算
借：银行存款1，300.00
贷：应收补贴款-应收出口退税1，300.00
（二）作价加工方式
国税发[1994]031号《出口货物退（免）税管理办法》规定："出口企业以"进料加工"贸易方式减税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，应先填具"进料加工贸易申报表"，报经主管其出口退税的税务机关同意签章后再将此申报表报送主管其征税的税务机关，并据此在开具专用时可按规定税率计算注明销售料件的税额，主管出口企业征税的税务机关对这部分销售料件的销售上所注明的应缴税额不计征入库，而由主管退税的税务机关在出口企业办理出口退税时在退税额中扣抵"。
财税[2004]116号《财政部、国家税务总局关于出口货物退（免）税若干具体问题的通知》规定："外贸企业采取作价加工方式从事进料加工复出口业务，未按规定办理《进料加工免税证明》的，相应的复出口产品，外贸企业不得申请办理退（免）税"。通过上述文件的规定可以看出，进料加工采取作价方式的，作价销售给加工企业开具专用，外贸企业到退税部门办理"进料加工贸易申请表"，外贸企业凭着"进料加工贸易申请表"免税，货物复出口后，退税部门对已办理免税部分进行扣除，实际上采用作价方式出口退税仍是加工费那部分的税款。
根据上述例题，将进口的原料按实际进料成本作价给加工厂，应提供销售合同及加工合同，开具，并由相关部门开具出库单，一并交财务部门进行核算：
1、作价销售的核算：
进口料件作价销售后，到税务部门办理"进料加工贸易申请表"。
借：应收帐款-XX加工厂117，000.00
贷：商品销售收入-进料作价销售100，000.00
贷：应交税金-应交-进料作价（销项）17，000.00
2、结转成本的核算：
借：商品销售成本-进料作价销售100，000.00
贷：材料物资-原材料-进口100，000.00
3、按价税合计128，700.00元从该加工厂收回成品，应取得入库单及加工厂的，作会计分录：
借：库存商品-进出口商品-出口110，000.00
借：应交税金-应交-进料作价（进项）18，700.00
贷：应收帐款-XX加工厂128，700.00
4、成品出口的核算：
计算销售收入，核算成本。
借：商品销售成本-自营进出口-出口110，000.00
贷：库存商品-进出口商品-出口110，000.00
借：应收外汇帐款120，000.00
贷：商品销售收入-自营进出口-出口120，000.00
5、申报作价方式收回产品出口退税的核算：
国税发[2000]165号《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》：外贸企业从事的进料加工复出口货物，主管退税的税务机关在计算抵扣进口料件税额时，凡进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按进口料件的征税税率计算抵扣；凡进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣。
应收出口退税=（110，000-100，000）×13%=1，300
进项转出税额=（110，000-100，000）×4%=400
借：商品销售成本-自营进出口-出口400.00
应收出口退税1，300.00
贷：应交税金-应交-出口退税1，300.00
应交税金-应交-进项税额转出400.00
退税机关根据企业'进料加工贸易申报表'，将准予扣除的税额在办理退税时在退税额中抵扣。
借：银行存款1，300.00
贷：应收补贴款-应收出口退税1，300.00
（三）工艺损耗的处理
经海关批准，进料加工贸易可以有合理的工艺损耗，当企业向海关补纳了进口金，根据税单作会计分录：
借：应交税金-应交-进项税1，000.00
贷：银行存款1，000.00
（四）用丁字帐反应应交税金帐户
1、委托加工情况下的应交税金
应交税金-应交-出口
进项税金 1，700.00 出口退税 1，300.00
进项转出 400.00
1，700.00 1，700.00
2、作价加工情况下的应交税金
应交税金-应交-进料作价
进项税金 18，700.00 销项税金 17，000.00
出口退税 1，300.00
进项转出 400.00
18，700.00 18，700.00
通过上述情况可以看出，进料加工采取作价方式实际取得的退税款和委托加工取得的退税款是相同的。按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到"应交税金--应交"和"应收补贴款--出口退税"等科目。其会计处理如下：
（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：
借：应收账款（或银行存款等）
贷：主营业务收入（或其他业务收入等）
（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：
借：主营业务成本
贷：应交税金--应交（进项税额转出）
（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：
借：应收补贴款--出口退税
贷：应交税金--应交（出口退税）
（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：
借：应交税金--应交（出口抵减内销应纳税额）
贷：应交税金--应交（出口退税）
（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：
借：银行存款
贷：应收补贴款--出口退税
外贸会计，由于其行业的特点，一般相对工业会计要简单很多，所以科目设施也相对简单。主要是按照外贸业务的种类或合同设置明细账，对业务进行明细核算，如果涉及出口退税在进行核算时，按出口商品的退税税率，在进项税时按明细核算，比较简单。 外贸会计概述
所谓外贸会计，简单地讲就是应用于外贸企业或其他企业对外贸易业务的一种专业会计。1993年7月1日之前，外贸企业一直执行原外经贸部制定的《对外贸易企业统一会计制度》。此后，我国财务会计制度体系发生了重大变革，废除了原来按行业、所有制等划分的旧的会计制度体系，实行了《企业会计准则》及与其相适应的新的一套行业会计制度。其中，外贸会计受《商品流通企业会计制度》的制约，它遵循《企业会计准则》确定的会计基本假设(会计主体、持续经营、会计分期和货币计量)和一般原则(即实质重于形式、客观性等13个原则)、会计等式以及对会计要素的确认、计量和报告的规定。
但是，专业外贸公司、三资企业以及其他有进出口经营权的企业在对外贸业务进行会计处理时，要经常涉及到内贸企业不经常发生甚至从不发生的进出口商品的流转、外汇债权债务、结售汇以及出口退税等问题。对这些不同于内贸企业经济业务的会计处理决定了外贸会计不同于内贸会计的特殊性。主要表现在以下四个方面：
3、 既有记帐本位币—人民币的核算，又有外币的核算。如对外币业务的确认、核算。
4、 汇兑损益的确定，直接影响企业经营成果的会计表现。按照《企业会计准则》规定汇兑损益应作为财务费用核算。但是由于外贸企业主营业务收入计价的特点，外贸会计一般将汇兑损益作为一级科目核算，这也符合会计的重要性原则要求。
5、 核算出口退税，体现国家。这是内贸企业几乎不存在的业务。
6、 同时考核人民币与外币的经济效益。如考核出口创汇额和每美元换汇成本等。
第二章 出口商品采购的核算
出口商品采购是外贸企业经营的起点，也是外贸企业会计核算和资金管理的重要环节。因此对外贸企业出口商品采购的核算必须能够集中、全面地反映其出口商品采购情况。
1、入帐时间 出口商品采购的入帐时间应以取得出口商品所有权或实际控制权为准，即取得商品入库单和专用等有关结算凭证。
2、帐户设置
⑴、“库存出口商品”帐户，该帐户系资产类帐户，核算企业全部自有库存出口商品。同时采取进价核算，按出口商品的实际采购成本记帐。借方反映已验收入库的商品进价;贷方反映 企业销售商品结转的商品销售成本。
⑵、“经营费用”帐户。该帐户系损益类帐户，核算企业在购销存环节发生的应由企业负担的进货运杂费、装卸费、包装费、保险费、仓储保管费、检验费、广告费、业务人员工资福利等。
⑶、“应交税金”帐户。该科目系负债类帐户，核算企业应交纳的各种税金。该帐户在企业出口商品采购阶段通过应交子目反映企业购进商品或接受应税劳务的进项税额情况。
⑷、“银行存款”或“应付帐款”帐户。在此阶段主要反映已付或应付供货企业的货款。
例1、某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元，另支付运费200元。单据齐全后，财务部核算员做如下会计分录：
借：库存出口商品——运动鞋 40000
应交税金——应交(进项税额) 6800
经营费用——运杂费 200
贷：银行存款 47000
如果因商品质量瑕疵等原因无法出运，外贸企业与工厂协商后退货的，由外贸企业到当地主管国税局开具《进货退出及索取折让证明单》，销货企业凭此证明单开具红字。购货企业凭对方开具的红字入帐。
例2、某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元，货款已支付。后来发现，该批运动鞋存在严重的质量问题，经与销货企业协商做退货处理，销货企业按规定开具了红字。财务部核算员做如下会计分录：
借：应收帐款 -46800
库存出口商品——运动鞋 -40000
应交税金——应交(进项税额) -6800
第三章 出口商品销售的核算
外贸企业的出口销售方式较多，主要有自营出口销售、代理出口销售、加工补偿销售以及代销国外商品。本章主要讲述自营出口销售和代理出口销售会计核算。进料加工和加工补偿贸易将在第八章讲述。
1、自营出口销售的核算
一般贸易的出口商品包括直接出口、转口出口、托售出口、进料加工复出口以及样展品的出口，均在“自营出口销售”科目下按商品分户核算。
1)、入帐时间。自营出口销售收入的核算，不论是海、陆、空、邮出口，均以出口企业取得正本提单并以全部单据向银行议付之日为销售收入的实现并以此确认入帐时间。
2)、科目设置。
⑴、“库存出口商品”帐户。见第二章。
⑵、“自营出口销售收入”帐户。该帐户系损益类帐户。其贷方反映自营出口销售收入;支付的外币运费、保险费、佣金等以及退货或对外理赔时冲减的收入。后两类情况用红字记帐。
⑶、“自营出口销售成本”帐户，该帐户系损益类帐户。借方反映结转的销售成本和退税差额以及用红字冲减退货成本
⑷、“应收外汇帐款”帐户，该科目系资产类帐户。借方反映应收外汇货款，贷方反映已经收回的外汇货款，期末余额反映尚未收回货款。
⑸、“预收外汇帐款”帐户，该科目系负债类帐户。借方反映出口实现时转销的预收货款，贷方反映预收客户的定金或货款，期末余额反映尚未转销的预收货款。
“应收外汇帐款”和“预收外汇帐款”帐户，采用复币式帐页，即一般以人民币为记帐本位币，同时又要核算外币(主要以美元为主)金额。此两帐户由外币折算成人民币时应选择入帐(议付)当天或本期1日的汇率中间价做为记帐汇率。
3)、入帐金额。对外贸易销售收入的入帐金额一律以FOB价为基础，以FOB价以外的价格条款成交的出口商品，其发生的国外运费、保险费及佣金等费用支出，均应作冲减销售收入处理。
例3、某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元。该货物出运后，单证部已经持相关单据向银行议付，并将商业、提单副本交财务部。金额为CIF$6000，预计海运费$300，当日汇率为8.00元。作如下分录：
借：应收外汇帐款 $6000 ￥48000
贷：自营出口销售收入 $6000 ￥48000
预提海运费
贷：自营出口销售收入 -$300 -￥2400
预提费用 $300 ￥2400
在实际操作过程中，一般在期末按海运费、保险费以及佣金等汇总数预提。支付时直接冲减自营出口销售收入。
由于专业外贸公司一般是先有国外定单，然后再收购，所以外贸企业销售库存出口商品一般采取个别计价法。在发出商品时，根据发出商品的实际数量、金额结转库存出口商品成本，同时将征退差额转入自营出口销售成本。做如下会计分录：
借：自营出口销售成本 40000
自营出口销售成本 1600
贷：库存出口商品 40000
贷：应交税金—应交(进项税额转出) 1600
同时，计提应收出口退税
借：应收出口退税 5200
贷：应交税金—应交(出口退税) 5200
2、代理出口销售的核算
代理出口销售业务是指外贸企业代理国内委托方办理对外洽谈、签约、托运、交单及结汇的全过程，或只代办对外销售及交单结汇的出口业务。如只代委托方办理对外成交，而不负责发运及交单结汇，或只办理发运、加工、整理、改装等部分业务，均不属于代理出口业务。代理出口销售业务的盈亏应由委托方负担，即受托方不垫付商品资金，不负担基本费用，不承担出口销售盈亏，可按代理协议收取代理手续费。
⑴、帐户设置。委托方与受托方之间结算代理出口业务的款项时，通过“应收帐款”或“应付帐款”帐户。同时设置“代理出口销售收入”、“代理出口销售成本”、“应收外汇帐款”等帐户。
⑵入帐时间。根据会计制度的相关规定，委托人在向受托方交付委托代销商品时就应该纳入受托方的会计核算和监督之下，但是鉴于对外交易这种特殊的贸易方式特别是门到门等贸易方式的出现，受托方无法对受托代理出口商品进行有效监控，所以在在实际操作中，一般在代理出口销售结汇，并与委托方办理结算后在入帐。
例4、某外贸企业受国内某企业委托，代理出口运动鞋100箱，每箱36双，价值46800元。代理手续费为3%。该货物出运后，单证部已经持相关单据向银行议付，并将商业、提单副本交财务部。金额为CIF$6000，预计海运费$300，当日汇率为8.00元。作如下分录：
借：应收外汇帐款 $6000 ￥48000
贷：代理出口销售收入 $6000 ￥48000
结转成本
借：代理出口销售成本 46560
贷：应付帐款 46560
代垫海运费时，做如下分录：
借：应付帐款 2400
贷：银行存款 2400
支付委托方代理款项
借：应付帐款 44160
贷：银行存款 44160
计提营业税(税费交纳的会计分录略)
借：代理出口销售成本 79.2
贷：应交税金—应交营业税 72
应交税金—应交城建税 5.04
其他应交款——教育费附加 2.16
由于代理出口商品的出口退税归委托方，一般由受托企业负责去所在地税务局开立代理出口退税证明，由委托方持证明和相关单据向当地退税主管机关办理，所以，在对代理出口销售进行核算时，一般不涉及出口退税的核算。
第四章 出口商品结汇的核算
结汇是外贸企业安全回笼货款的标志，是一票业务贸易阶段的终结。在结汇时，出口企业可以按照银行当天的外汇牌价(买入价)结售给外汇指定银行，也可以根据自己付汇的需要留取部分外汇。在对结汇进行会计核算时，应注意汇率的变化。结汇时的银行外汇买入价低于做帐时的汇率，记入汇兑损益科目的借方，反之做入贷方。
例5、某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元。该货物出运后，单证部已经持相关单据向银行议付，并将商业、提单副本交财务部。金额为CIF$6000，预计海运费$300，当日汇率为8.00元。2006年4月14日，银行通知该货款到帐，并出具了结汇水单。水单显示：当天银行买入价7.90元，并扣除了银行电报费、托收费100元，国外银行扣费用USD20。做如下分录：
借：银行存款——人民币户 47142
财务费用——银行手续费 100
汇兑损益 598
贷：应收外汇帐款 $6000 ￥48000
自营出口销售收入 -$20 -￥160
如果2006年4月16日结汇时银行买入价为8.1元，其他条件同例5。做如下分录：
借：银行存款——人民币户 48338
财务费用——银行手续费 100
贷：汇兑损益 598
应收外汇帐款 $6000 ￥48000
自营出口销售收入 -$20 -￥160
如果企业需要自留外汇，不经过结售汇环节，其他条件如例5，则做如下分录：
借：银行存款——美元户 47142
财务费用——银行手续费 100
汇兑损益 598
贷：应收外汇帐款 $6000 ￥48000
自营出口销售收入 -$20 -￥160
从上例可以看到，我们为了简便，将结汇收入记入银行存款——美元户时选择的汇率是结汇当天的银行买入价。但是严格地讲应该按照会计制度规定选择当天或当月1日的市场价，一般理解为中间价，税法也有类似的规定。
以上对外贸企业的购、销、结汇三个环节的会计核算，我们俗称为“三大帐”，做了简要地介绍。外贸会计帐务处理
问:外籍员工的个人所得税怎么计算?还有减免条件吗?
答: 1.含税收入: (工资-3200-1600)*适用税率-速算扣除数
不含税收入工资-3200-1600-速算扣除数)/(1-适用税率)*适用税率-速算扣除数
2.不含税收入换算时用的税率是税率表(二)中的税率, 不是我们平常用的那个税率表
3.如果是外币的话一般按上月最后一天的现汇买入价作为汇率
问:电脑和防伪税控设备是记在固定资产还是记在管理费用比较好?
答:1.为报税和计税而用的可进费用,上世纪末就说过,同时还可抵扣,何乐而不为啊!做错了是会计失职的.
2.金额在2000元以上就记固定资产
问:临时工工资可否进费用
答：1.临时用工只要签定劳动合同并经过劳动鉴证部门的鉴证就可以做为税前工资列支。
2.市内四区的鉴证劳动合同时候会要求你们缴纳相关统筹保险，特殊情况可以和劳动部门协商
3.原则上讲，想进费用就要签劳动合同，签劳动合同就要缴纳社会保险。以前所谓的可以到劳动部门备案的说法现在大概是不好用了，一是劳动部门对不签订劳动合同的人员不予受理，二是税务部门只允许投保人员税前列支。
4.一是劳动部门对不签订劳动合同的人员不予受理，二是税务部门只允许投保人员税前列支
问:收到一张＄2540.05的美圆支票，但是大写没有填写，应该怎么填写？
答: 小写：usd 510.45
大写：美元伍佰壹拾元肆拾伍美分
与人民币不同点：
大小写变美元
美元大写没有角。遇到角，直接写 几拾美分
问：买办公用品还是交一些费用,是从老总那里拿现金,回来以后把剩下的现金上缴,我怎么作帐?
答：1.从你的描述来看，应该是：
收到时 DR：管理费用
CR: 现金
多余现金交回不用记帐
如果管理规范的话，从银行取回现金或销售收到现金，转给老板时：
DR：其他应收款---老板***
CR：现金
后付老板签字的现金领用表，
买回东西，交回多余现金
DR：管理费用
CR：其他应收款---**
2.当然,如果现金非注册资本金的话,而是老总自己的钱的话, 就应该是
DR: 管理费用
CR: 其他应付款
问：公司四月份成立，已经连续三个月报税零申报了，七月中旬开始营业了已经，因公司财务暂未建账，本月可否再次零申报？
答：从所得税方面讲前三个月是第二季度,从七月开始是第三季度. 只要不影响你的所得税季度预申报就可以. 因为你是从7月有收入的,不影响大局.
从流转税讲就比较麻烦了.关键是有没有开据. 如果是,那你必须申报了. 如果是营业税,你先挂帐在预收,下个月开确认收入的时候冲掉,7月的收入可以暂时不申报.
1. 外币进账保留核销那联银行水单
2.催要核销单和报关单，这时如果工厂如果没有来也需要催了
3.带核销单、报关单的核销联、银行水单核销联去银行盖章
4.再电子口岸网上办理核销单交单
5.带核销单、报关单的核销联到外管局填表办理核销
6.将核销单退税联、报关单退税联、形式、工厂、认证清单、做收入明细账装订并上擎天科技软件申报退税，把相应资料打印
7.以上资料送到税务局
深圳外贸论坛szfob外贸企业出口退税申报工作流程
一、 准备出口退税申报资料：
1、 出口报关单(出口退税联)
2、 出口商品专用
3、 进货专用(抵扣联)或分批单
4、 出口核销单(出口退税联)(新办理出口退税登记的企业必须提供)
5、 税务局要求提供的其他资料(如代理出口证明等)
二、 出口退税申报资料电子信息齐全(不是必须)
三、使用外贸企业出口退税申报系统(以下指8.0版)录入出口退税信息
四、正式申报
五、收到出口退税款：将退税凭证复印一份在装订备查。
六、装订出口退税申报资料：退税凭证复印件、正式申报后税务局出具的接单记录、退税汇总表、进货明细表、出口明细表、出口收汇核销单(出口退税联)。以上资料按申报年月和申报次序装订以备查。
七、出口退税年终清算
以下为外贸企业出口退税申报录入的具体操作过程：
前提：申报软件：外贸企业出口退税申报系统7.1版 申报系统安装路径：D:/出口退税/出口退税申报系统7.1 网上下载认证信息的保存路径：D:/出口退税/认证信息 网上下载预审反馈信息的保存路径：D:/出口退税/审核反馈信息 注：以上内容可以根据个人习惯自行设置 出口退税税种仅指 以下仅指出口退税申报而不包括单证申报 由于出口退税远程申报系统和出口退税申报系统的不断更新，以下内容可能会存在不准确的地方，望见谅。
第一步：下载认证信息并读入系统 登录中国出口退税综合服务平台： 企业代码：企业的10位海关编码 密码：首次输入为退税帐号的后8位，企业应自行修改。 验证码：不要间隔长时间。 输入正确后，点击登录进入申报系统界面。 选择“外贸企业预审－退税申报预审－认证下载”，输入起止年月（格式为200508）。如果固定每月下载的话，起止年月可输当月。 点击“确定”后，显示结果。 点击“下载”，选择“保存”（所下载的文件），另存为路径为D:/出口退税/认证信息，在文件名**********(10位星号代表申报企业的10位海关编号)的后面加上年月如200507，点击“保存”，下载完毕后点击“关闭”。 进入D:/出口退税/认证信息文件夹，选择**********-200507.zip文件，单击右键选择“解压缩到当前文件夹”，解压缩后生成一个**********-200507-200507.xml文件。 进入出口退税申报系统7.1版，所属期改为200508，选择“基础数据采集/外部数据采集/认证信息读入”，在弹出的“认证信息读入”窗口，更改文件类型为*.xml后，选择目标文件为**********-200507-2005-07.xml文件，点击“确定”，系统弹出提示“一共(多少)条数据，确定读入吗?(Y/N)”（这里的数据数量与企业当月认证的进项数量一致），选择“是”，系统提示“认证信息读入完毕”，点击“确定”。
第二步：开具进项分批单（进货需要开具分批单） 选择“基础数据采集/进货分批单申报录入” 点击“新增”： 税种：V 号码：购进专用右上角上8位数字代码：购进专用左上角上10位数字进货凭证号：代码＋号码（系统自动生成）开票日期：购进上的开具日期（系统自动生成）项号：购进专用上需要开具分批单的货物所在的列籹，一般默认为01 分批次数：第一次分为1，第二次分为2，以此类推商品代码：购进货物对应出口报关单上的的商品编号商品名称：系统根据商品代码自动生成单位：系统根据商品代码自动生成原始数量：购进专用上数量，此外根据上面提供的单位填写。原始金额：购进专用上所填的不含的金额上次结余数量：为非首次分批时，前次分批结余的数量上次结余金额：为非首次分批时，前次分批结余的金额（系统自动生成）本次申报数量：本次分批需要申报的数量本次申报金额：本次分批需要申报的金额（系统自动生成）本次结余数量：开具分批单后，结余数量（系统自动生成）本次结余金额：开具分批单生，结余金额（系统自动生成）系统提示，点击“保存”打印分批单：选择需要打印的分批单，点击“打印分批”按钮点击“打印设置”来设置打印选项点击“打印预览”，来预览打印效果点击“打印”，根据打印设置直接打印。点击“退出”，退出打印分批单功能。注：此处分批单打印2份，一份税务局留存，一份企业留存申报。
第三步：录入出口退税购进明细数据选择“基础数据采集/进货明细申报数据录入”，点击“增加”
关联号：2005080001（10位）
税种：V(此处仅指)
部门代码、部门名称：企业没有分部核算，则此为空
申报年月：系统根据所属期自动填，如2005年8月，则填200508（6位）
申报批次：当月申报的批次数。第1次申报为01（2位），也可输入1后回车生成
序号：同一关联号下多项进货的顺序号，0001（4位），也可输入1后回车生成
号码：购进货物的专用右上角的数字（8位），回车后自动生成以下项目
代码：系统根据读入的认证信息自动生成
进货凭证号：同上
分批批次：同上
供货方纳税号：同上
开票日期：同上
商品代码：此票货物对应出口报关单上的编号，回车后自动生成以下项目
商品名称：系统自动生成
单位：同上
数量：根据购进专用或分批单位上本次申报数量来填写，注意保证单位同以上单位一致
计税金额：系统根据读入的认证信息自动生成，如果是分批单时，此处要填分批单上本次申报金额。
法定征税税率：同上
税额：同上
退税率：系统自动生成
可退税额：同上
专用税票号：无则空
备注：在填写出口货物辅料时，数量为零，此处填WT
回车后，系统提示，点击“保存”则保存此笔记录，点击“保存并增加”则保存此笔记录后新增一条空白记录。进货明细数据录入完毕后，点击“审核认可”按钮，选择数据范围为“当前筛选条件上所有记录”，选择操作为“审核”，点击“确认”，则所有进货明细数据的标识一栏设置为“R” 点击“退出”，回到主界面
第四步：录入出口退税出口明细数据： 选择“基础数据采集/出口明细申报数据录入”，点击“新增” 关联号：同进货 部门代码、部门名称：企业没有分部核算，则此为空 申报年月：当月申报的批次数。第1次申报为01（2位），也可输入1后回车生成 申报批次：当月申报的批次数。第1次申报为01（2位），也可输入1后回车生成 序号：同一关联号下多项进货的顺序号，0001（4位），也可输入1后回车生成 进料登记册号：非进料加工业务，此处为空 出口号：企业开具的出口上的号码 报关单号：报关单上海关编号的后9位+0+报关单上列示的出口商品项号(01)共12位 出口日期：报关单上的出口日期 美元离岸价：出口商品的出口美元离岸价，币种及成交方式不一致的，需要换算。 核销单号：见报关单上的批准文号 商品代码：出口商品的商品编号 商品名称：系统根据以上商品编号自动生成 单位：系统根据以上商品编号自动生成 出口数量：报关单上出口商品的数量 实退税数量：系统自动生成 平均单价：同上 出口进货金额：同上 退税率：同上 退税额：同上 退消费税税额：同上 代理证明号：“代理出口证明”的编号+01 远期收汇证明：远期收汇证明的编号 备注： 标识： 申报标志： 调整标志： 回车后，系统提示，点击“保存”则保存此笔记录，点击“保存并增加”则保存此笔记录后新增一条空白记录。出口明细数据录入完毕后，点击“审核认可”按钮，选择数据范围为“当前筛选条件上所有记录”，选择操作为“审核”，点击“确认”，则所有进货明细数据的标识一栏设置为“R” 点击“退出”，回出主界面。
第五步：初审: 选择“数据加工处理/进货出口数量关联检查”，弹出“文本查看器”若存在进货与出口数量不匹配的情况，会给出具体的关联号，并在进货及出口数据的标识栏出现E的错误标志。出现该种情况，则需要修改进货或出口数据，保证进货与出口数量一致，修改之后还要注意进行“审核认可”，来修正数据标识上的“E”状态。注意无论是进货及出口是一方面出错，还是两方面出错，修改后双方都需要重新做“审核认可”。 无错误，点“关闭”即可。 选择“数据加工处理/换汇成本检查”，弹出“文本查看器” 正常情况下，出现换汇成本检查通过的结果，点“关闭”即可 可能出现换汇成本高或低的情况，一般不影响申报 若出现未找到换汇成本检查数据，则是因为做进货及出口明细数据录入后未做审核认可标志或前一步数量关联检查出错或修改后未做审核认可检查来订正数据标识上的“E” 选择“数据加工处理/预申报数据一致性检查”，弹出“文本查看器” 正常情况下，出现预申报数据一致性检查通过的结果，点“关闭”即可 若出现不一致的结果，则需要修改申报明细数据。
第六步：生成预申报数据 选择“数据加工处理/生成预申报数据”，弹出“生成预申报软盘”对话框， 若是退税申报，则选择“退税申报”，关联号<=后，输9个9 若是单证申报，则选择“单证申报” 点“确定”出现文本查看器，没有错误则无内容显示，点击“关闭” 出现“生成申报软盘”对话框，①若是税务局支持网上远程预审，则选择“远程申报”，下面的路径系统自动给出，其结果是打开一个出口退税网页，根据企业上传的预审数据，税务局远程进行预审，并反馈预审信息，下载后企业可以根据反馈信息进行相关处理；②若是需要到税务局进行预审，则选择“本地预审”， 路径是A：，其需要进行预审数据被保存到软盘上。企业携带软盘到所属税务局进行预审。点击“确定” 弹出“生成预申报数据”窗口，显出预申报数据存放路径，以供远程申报上传使用
第七步：远程预审：登录出口退税远程申报系统 选择“外贸企业预审/退税申报预审/申报数据上传”，点击“浏览”，通过预申报数据存放路径找到预申报数据文件**********_mx_999999999.zip，点击“上传”，提示“上传成功”。
选择“外贸企业预审/退税申报预审/申报信息查询”，查询预审数据的审核情况，待完成审核后，进行下一步。 选择“外贸企业预审/退税申报预审/反馈信息下载”，找到已经预审完成的反馈信息后，点击“下载”，选择“保存”下载文件，保存路径为“D:/出口退税/审核反馈信息”，文件名默认为**********fk.zip，点击“保存”。由于每次退税预审反馈的文件名都是相同的，但其内容不同，所在当其提示“是否替换它”时，选择“是”。
第八步：预审反馈信息处理，进入出口退税申报系统7.1版 选择“预审反馈处理/退税申报预审信息接收”，在弹出的“税务机关反馈信息读入”对话框中，根据前一步税务机关预审反馈信息下载保存的路径，选择选择目标文件为**********FK.ZIP文件，系统提示“成功解压，是否读入”时，选择“是”，弹出“税务机关反馈信息读入”存放路径的对话框(无须更改)，点击“确定”，弹出“确定读入上列数据吗？”，选择“是”，系统提示“成功读入”，选择“确定” 选择“预审反馈处理/退税预审信息处理”，显示具体的反馈信息，企业根据反馈信息来具体处理申报数据，比如说数据不正确的修改数据，电子信息未到的等待信息齐全等等。 如果没有影响正式申报的问题，就可以进行下一步，确认正式申报数据了。
第九步：确认正式申报数据选择“预审反馈处理/确认正式申报数据”，
第十步：生成正式申报数据 打印进货明细表：选择“退税正式申报/查询本次申报数据/进货明细申报数据查询”，点击“扩展功能”，选择“打印到EXCEL”，点击“打印”，份数为“2” 打印出口明细表：选择“退税正式申报/查询本次申报数据/出口明细申报数据查询”，点击“扩展功能”，选择“打印到EXCEL”，点击“打印”，份数为“2” 注：如果选择“打印到EXCEL”，则生成的报表为A4纸大小 如果选择“打印报表”，则生成的报表为B4或A3纸型大小 打印汇总表：选择“退税正式申报/查询本次申报数据/退税汇总申报表录入”，点击“增加”，申报年月为“200508”，批次为“01”，以下内容自动生成，点击“保存”。点击“打印报表”按钮，选择“打印到EXCEL”，点击“打印”，份数为“4”，纸型为A4大小 生成正式申报软盘：选择“退税正式申报/生成退税申报软盘”，弹出“退税申报软盘”对话框，选择申报路径为“本地申报”，路径为“A” 第十步：正式申报 申报资料：装订报表封皮(1份) 出口退税汇总申报表(3份，其中1份装订) 进货明细申报表(1份) 出口明细申报表(1份) 专用(抵扣联)或分批单 出口报关单出口 核销单(2004年6月1日以后成立的新企业要求) 其它资料如：代理出口证明等 正式申报软盘 前4项要求加盖企业公章.
外贸企业出口退税申报工作流程
一、 准备出口退税申报资料：
1、 出口报关单(出口退税联)
2、 出口商品专用
3、 进货专用(抵扣联)或分批单
4、 出口核销单(出口退税联)(新办理出口退税登记的企业必须提供)
5、 税务局要求提供的其他资料(如代理出口证明等)
二、 出口退税申报资料电子信息齐全(不是必须)
三、使用外贸企业出口退税申报系统(以下指8.0版)录入出口退税信息
四、正式申报
五、收到出口退税款：将退税凭证复印一份在装订备查。
六、装订出口退税申报资料：退税凭证复印件、正式申报后税务局出具的接单记录、退税汇总表、进货明细表、出口明细表、出口收汇核销单(出口退税联)。以上资料按申报年月和申报次序装订以备查。
七、出口退税年终清算
以下为外贸企业出口退税申报录入的具体操作过程：
前提：申报软件：外贸企业出口退税申报系统7.1版 申报系统安装路径：D:/出口退税/出口退税申报系统7.1 网上下载认证信息的保存路径：D:/出口退税/认证信息 网上下载预审反馈信息的保存路径：D:/出口退税/审核反馈信息 注：以上内容可以根据个人习惯自行设置 出口退税税种仅指 以下仅指出口退税申报而不包括单证申报 由于出口退税远程申报系统和出口退税申报系统的不断更新，以下内容可能会存在不准确的地方，望见谅。
第一步：下载认证信息并读入系统 登录中国出口退税综合服务平台： 企业代码：企业的10位海关编码 密码：首次输入为退税帐号的后8位，企业应自行修改。 验证码：不要间隔长时间。 输入正确后，点击登录进入申报系统界面。 选择“外贸企业预审－退税申报预审－认证下载”，输入起止年月（格式为200508）。如果固定每月下载的话，起止年月可输当月。 点击“确定”后，显示结果。 点击“下载”，选择“保存”（所下载的文件），另存为路径为D:/出口退税/认证信息，在文件名**********(10位星号代表申报企业的10位海关编号)的后面加上年月如200507，点击“保存”，下载完毕后点击“关闭”。 进入D:/出口退税/认证信息文件夹，选择**********-200507.zip文件，单击右键选择“解压缩到当前文件夹”，解压缩后生成一个**********-200507-200507.xml文件。 进入出口退税申报系统7.1版，所属期改为200508，选择“基础数据采集/外部数据采集/认证信息读入”，在弹出的“认证信息读入”窗口，更改文件类型为*.xml后，选择目标文件为**********-200507-2005-07.xml文件，点击“确定”，系统弹出提示“一共(多少)条数据，确定读入吗?(Y/N)”（这里的数据数量与企业当月认证的进项数量一致），选择“是”，系统提示“认证信息读入完毕”，点击“确定”。
第二步：开具进项分批单（进货需要开具分批单） 选择“基础数据采集/进货分批单申报录入” 点击“新增”： 税种：V 号码：购进专用右上角上8位数字代码：购进专用左上角上10位数字进货凭证号：代码＋号码（系统自动生成）开票日期：购进上的开具日期（系统自动生成）项号：购进专用上需要开具分批单的货物所在的列籹，一般默认为01 分批次数：第一次分为1，第二次分为2，以此类推商品代码：购进货物对应出口报关单上的的商品编号商品名称：系统根据商品代码自动生成单位：系统根据商品代码自动生成原始数量：购进专用上数量，此外根据上面提供的单位填写。原始金额：购进专用上所填的不含的金额上次结余数量：为非首次分批时，前次分批结余的数量上次结余金额：为非首次分批时，前次分批结余的金额（系统自动生成）本次申报数量：本次分批需要申报的数量本次申报金额：本次分批需要申报的金额（系统自动生成）本次结余数量：开具分批单后，结余数量（系统自动生成）本次结余金额：开具分批单生，结余金额（系统自动生成）系统提示，点击“保存”打印分批单：选择需要打印的分批单，点击“打印分批”按钮点击“打印设置”来设置打印选项点击“打印预览”，来预览打印效果点击“打印”，根据打印设置直接打印。点击“退出”，退出打印分批单功能。注：此处分批单打印2份，一份税务局留存，一份企业留存申报。
第三步：录入出口退税购进明细数据选择“基础数据采集/进货明细申报数据录入”，点击“增加”
关联号：2005080001（10位）
税种：V(此处仅指)
部门代码、部门名称：企业没有分部核算，则此为空
申报年月：系统根据所属期自动填，如2005年8月，则填200508（6位）
申报批次：当月申报的批次数。第1次申报为01（2位），也可输入1后回车生成
序号：同一关联号下多项进货的顺序号，0001（4位），也可输入1后回车生成
号码：购进货物的专用右上角的数字（8位），回车后自动生成以下项目
代码：系统根据读入的认证信息自动生成
进货凭证号：同上
分批批次：同上
供货方纳税号：同上
开票日期：同上
商品代码：此票货物对应出口报关单上的编号，回车后自动生成以下项目
商品名称：系统自动生成
单位：同上
数量：根据购进专用或分批单位上本次申报数量来填写，注意保证单位同以上单位一致
计税金额：系统根据读入的认证信息自动生成，如果是分批单时，此处要填分批单上本次申报金额。
法定征税税率：同上
税额：同上
退税率：系统自动生成
可退税额：同上
专用税票号：无则空
备注：在填写出口货物辅料时，数量为零，此处填WT
回车后，系统提示，点击“保存”则保存此笔记录，点击“保存并增加”则保存此笔记录后新增一条空白记录。进货明细数据录入完毕后，点击“审核认可”按钮，选择数据范围为“当前筛选条件上所有记录”，选择操作为“审核”，点击“确认”，则所有进货明细数据的标识一栏设置为“R” 点击“退出”，回到主界面
第四步：录入出口退税出口明细数据： 选择“基础数据采集/出口明细申报数据录入”，点击“新增” 关联号：同进货 部门代码、部门名称：企业没有分部核算，则此为空 申报年月：当月申报的批次数。第1次申报为01（2位），也可输入1后回车生成 申报批次：当月申报的批次数。第1次申报为01（2位），也可输入1后回车生成 序号：同一关联号下多项进货的顺序号，0001（4位），也可输入1后回车生成 进料登记册号：非进料加工业务，此处为空 出口号：企业开具的出口上的号码 报关单号：报关单上海关编号的后9位+0+报关单上列示的出口商品项号(01)共12位 出口日期：报关单上的出口日期 美元离岸价：出口商品的出口美元离岸价，币种及成交方式不一致的，需要换算。 核销单号：见报关单上的批准文号 商品代码：出口商品的商品编号 商品名称：系统根据以上商品编号自动生成 单位：系统根据以上商品编号自动生成 出口数量：报关单上出口商品的数量 实退税数量：系统自动生成 平均单价：同上 出口进货金额：同上 退税率：同上 退税额：同上 退消费税税额：同上 代理证明号：“代理出口证明”的编号+01 远期收汇证明：远期收汇证明的编号 备注： 标识： 申报标志： 调整标志： 回车后，系统提示，点击“保存”则保存此笔记录，点击“保存并增加”则保存此笔记录后新增一条空白记录。出口明细数据录入完毕后，点击“审核认可”按钮，选择数据范围为“当前筛选条件上所有记录”，选择操作为“审核”，点击“确认”，则所有进货明细数据的标识一栏设置为“R” 点击“退出”，回出主界面。
第五步：初审: 选择“数据加工处理/进货出口数量关联检查”，弹出“文本查看器”若存在进货与出口数量不匹配的情况，会给出具体的关联号，并在进货及出口数据的标识栏出现E的错误标志。出现该种情况，则需要修改进货或出口数据，保证进货与出口数量一致，修改之后还要注意进行“审核认可”，来修正数据标识上的“E”状态。注意无论是进货及出口是一方面出错，还是两方面出错，修改后双方都需要重新做“审核认可”。 无错误，点“关闭”即可。 选择“数据加工处理/换汇成本检查”，弹出“文本查看器” 正常情况下，出现换汇成本检查通过的结果，点“关闭”即可 可能出现换汇成本高或低的情况，一般不影响申报 若出现未找到换汇成本检查数据，则是因为做进货及出口明细数据录入后未做审核认可标志或前一步数量关联检查出错或修改后未做审核认可检查来订正数据标识上的“E” 选择“数据加工处理/预申报数据一致性检查”，弹出“文本查看器” 正常情况下，出现预申报数据一致性检查通过的结果，点“关闭”即可 若出现不一致的结果，则需要修改申报明细数据。
第六步：生成预申报数据 选择“数据加工处理/生成预申报数据”，弹出“生成预申报软盘”对话框， 若是退税申报，则选择“退税申报”，关联号<=后，输9个9 若是单证申报，则选择“单证申报” 点“确定”出现文本查看器，没有错误则无内容显示，点击“关闭” 出现“生成申报软盘”对话框，①若是税务局支持网上远程预审，则选择“远程申报”，下面的路径系统自动给出，其结果是打开一个出口退税网页，根据企业上传的预审数据，税务局远程进行预审，并反馈预审信息，下载后企业可以根据反馈信息进行相关处理；②若是需要到税务局进行预审，则选择“本地预审”， 路径是A：，其需要进行预审数据被保存到软盘上。企业携带软盘到所属税务局进行预审。点击“确定” 弹出“生成预申报数据”窗口，显出预申报数据存放路径，以供远程申报上传使用
第七步：远程预审：登录出口退税远程申报系统 选择“外贸企业预审/退税申报预审/申报数据上传”，点击“浏览”，通过预申报数据存放路径找到预申报数据文件**********_mx_999999999.zip，点击“上传”，提示“上传成功”。
选择“外贸企业预审/退税申报预审/申报信息查询”，查询预审数据的审核情况，待完成审核后，进行下一步。 选择“外贸企业预审/退税申报预审/反馈信息下载”，找到已经预审完成的反馈信息后，点击“下载”，选择“保存”下载文件，保存路径为“D:/出口退税/审核反馈信息”，文件名默认为**********fk.zip，点击“保存”。由于每次退税预审反馈的文件名都是相同的，但其内容不同，所在当其提示“是否替换它”时，选择“是”。
第八步：预审反馈信息处理，进入出口退税申报系统7.1版 选择“预审反馈处理/退税申报预审信息接收”，在弹出的“税务机关反馈信息读入”对话框中，根据前一步税务机关预审反馈信息下载保存的路径，选择选择目标文件为**********FK.ZIP文件，系统提示“成功解压，是否读入”时，选择“是”，弹出“税务机关反馈信息读入”存放路径的对话框(无须更改)，点击“确定”，弹出“确定读入上列数据吗？”，选择“是”，系统提示“成功读入”，选择“确定” 选择“预审反馈处理/退税预审信息处理”，显示具体的反馈信息，企业根据反馈信息来具体处理申报数据，比如说数据不正确的修改数据，电子信息未到的等待信息齐全等等。 如果没有影响正式申报的问题，就可以进行下一步，确认正式申报数据了。
第九步：确认正式申报数据选择“预审反馈处理/确认正式申报数据”，
第十步：生成正式申报数据 打印进货明细表：选择“退税正式申报/查询本次申报数据/进货明细申报数据查询”，点击“扩展功能”，选择“打印到EXCEL”，点击“打印”，份数为“2” 打印出口明细表：选择“退税正式申报/查询本次申报数据/出口明细申报数据查询”，点击“扩展功能”，选择“打印到EXCEL”，点击“打印”，份数为“2” 注：如果选择“打印到EXCEL”，则生成的报表为A4纸大小 如果选择“打印报表”，则生成的报表为B4或A3纸型大小 打印汇总表：选择“退税正式申报/查询本次申报数据/退税汇总申报表录入”，点击“增加”，申报年月为“200508”，批次为“01”，以下内容自动生成，点击“保存”。点击“打印报表”按钮，选择“打印到EXCEL”，点击“打印”，份数为“4”，纸型为A4大小 生成正式申报软盘：选择“退税正式申报/生成退税申报软盘”，弹出“退税申报软盘”对话框，选择申报路径为“本地申报”，路径为“A” 第十步：正式申报 申报资料：装订报表封皮(1份) 出口退税汇总申报表(3份，其中1份装订) 进货明细申报表(1份) 出口明细申报表(1份) 专用(抵扣联)或分批单 出口报关单出口 核销单(2004年6月1日以后成立的新企业要求) 其它资料如：代理出口证明等 正式申报软盘 前4项要求加盖企业公章.
办税指南]外贸企业出口退税申报流程
发布时间： 2008-06-03 16:50:18 字体：【大 中 小】
外贸企业主要是指处于流通环节的贸易公司，一般来说，没有属于自己的生产设备，没有明确属于本公司的自产产品，主要依靠外购产品再对外销售，其经营方式与生产企业有很大的差别，故其出口退税申报操作流程与生产企业相比也有较大的差别。具体来说，外贸企业的出口退税申报操作流程如下：
一、外贸企业应在货物报关出口之日起90日内，准备以下出口退税单证，用于出口退税申报。主要包括：
1、出口货物报关单(出口退税专用)；
2、出口商品专用；
3、购进货物取得的专用(抵扣联，并应自开票之日起30日内办理认证手续)或分批单；
4、外汇核销单(出口退税联)；
5、主管税务机关要求提供的其他资料。
二、外贸企业应在货物报关出口后，及时取得出口货物报关单，并登录电子口岸，查询比对出口信息与纸质报关单是否一致。若一致，应在每个工作日的上午8：00至下午16：00向国税局提交电子信息。
三、根据主管税务机关要求，使用指定的外贸企业出口退税申报软件录入出口退税信息，生成出口退税申报数据，传递至软盘。
四、整理、装订出口退税报表、单证成册，在规定的申报时间内办理出口退税正式申报。若申报数据准确、单证无误、报表一致，则通过审核，转入审批环节；若存在需要调整、更正的数据或单证及报表，则应按主管税务机关的要求进行处理。
五、对于已经审批完毕的出口货物，主管税务机关将按法定程序办理退库手续。外贸企业应根据银行退转的出口退税退付凭证进行账务处理，至此申报完毕。
附：外贸企业出口退税申报录入的操作流程
基本要求：
1、申报软件：外贸企业出口退税申报系统8.0版（该软件从本网站下载、安装，并进行系统维护，之后方可操作使用）
2、申报系统安装路径：c:/出口退税/出口退税申报系统8.0版
3、拷取或下载认证信息的保存路径：A:/出口退税/认证信息
4、网上下载预审反馈信息的保存路径：c:/出口退税/审核反馈信息
(注：以上内容可以根据个人习惯自行设置，出口退税税种仅指,以下仅指出口退税申报而不包括单证申报,由于出口退税远程申报系统和出口退税申报软件的不断更新，以下内容可能会存在变动的地方，请注意查询最新通知。)
第一步：拷取或下载专用认证信息并读入申报系统
进入出口退税申报系统7.1版，所属期为200601，选择“基础数据采集/外部数据采集/认证信息读入”，在弹出的“认证信息读入”窗口，选择目标文件为，点击“确定”，系统弹出提示“一共(多少)条数据，确定读入吗?(Y/N)”（这里的数据数量与企业当月认证的进项数量一致），选择“是”，系统提示“认证信息读入完毕”，点击“确定”。
第二步：录入出口退税购进明细数据
选择“基础数据采集/进货明细申报数据录入”，点击“增加”
关联号：2006010001（10位）
税种：V(此处仅指)
部门代码、部门名称：企业没有分部核算，则此为空
申报年月：系统根据所属期自动填，如2006年1月，则填200601（6位）
申报批次：当月申报的批次数。第1次申报为01（2位），第2次申报为02，依次类推
序号：同一关联号下多项进货的顺序号，0001（4位），依次类推
号码：购进货物的专用右上角的数字（8位），回车后自动生成以下项目
代码：系统根据读入的认证信息自动生成
进货凭证号：同上
分批批次：同上
供货方纳税号：同上.
开票日期：同上
商品代码：此票货物对应出口报关单上的编号，回车后自动生成以下项目
商品名称：系统自动生成
单位：同上
数量：根据购进专用或分批单位上本次申报数量来填写，注意保证单位同以上单位一致
计税金额：系统根据读入的认证信息自动生成，如果是分批单时，此处要填分批单上本次申报金额。
法定征税税率：同上
税额：同上
退税率：系统自动生成
可退税额：同上
专用税票号：无则空
备注：在填写出口货物辅料时，数量为零，此处填WT。
回车后，系统提示，点击“保存”则保存此笔记录，点击“保存并增加”则保存此笔记录后新增一条空白记录。进货明细数据录入完毕后，点击“审核认可”按钮，选择数据范围为“当前筛选条件上所有记录”，选择操作为“审核”，点击“确认”，则所有进货明细数据的标识一栏设置为“R”， 点击“退出”，回到主界面。
第四步：录入出口退税出口明细数据：
选择“基础数据采集/出口明细申报数据录入”，点击“新增”
关联号：同进货
部门代码、部门名称：企业没有分部核算，则此为空
申报年月：当月申报的批次数。第1次申报为01（2位），也可输入1后回车生成
申报批次：当月申报的批次数。第1次申报为01（2位），也可输入1后回车生成
序号：同一关联号下多项进货的顺序号，0001（4位），也可输入1后回车生成
进料登记册号：非进料加工业务，此处为空
出口号：企业开具的出口上的号码
报关单号：报关单上海关编号的后9位+0+报关单上列示的出口商品项号(01)共12位
出口日期：报关单上的出口日期
美元离岸价：出口商品的出口美元离岸价，币种及成交方式不一致的，需要换算。
核销单号：见报关单上的批准文号
商品代码：出口商品的商品编号
商品名称：系统根据以上商品编号自动生成
单位：系统根据以上商品编号自动生成
出口数量：报关单上出口商品的数量
实退税数量：系统自动生成
平均单价：同上
出口进货金额：同上
退税率：同上
退税额：同上
退消费税税额：同上
代理证明号：“代理出口证明”的编号+01
远期收汇证明：远期收汇证明的编号
备注：
标识：
申报标志：
调整标志：
回车后，系统提示，点击“保存”则保存此笔记录，点击“保存并增加”则保存此笔记录后新增一条空白记录。
出口明细数据录入完毕后，点击“审核认可”按钮，选择数据范围为“当前筛选条件上所有记录”，选择操作为“审核”，点击“确认”，则所有进货明细数据的标识一栏设置为“R”
点击“退出”，回出主界面。
第五步：初审
选择“数据加工处理/进货出口数量关联检查”，弹出“文本查看器”
若存在进货与出口数量不匹配的情况，会给出具体的关联号，并在进货及出口数据的标识栏出现E的错误标志。出现该种情况，则需要修改进货或出口数据，保证进货与出口数量一致，修改之后还要注意进行“审核认可”，来修正数据标识上的“E”状态。注意无论是进货及出口是一方面出错，还是两方面出错，修改后双方都需要重新做“审核认可”。无错误，点“关闭”即可。
选择“数据加工处理/换汇成本检查”，弹出“文本查看器”
正常情况下，出现换汇成本检查通过的结果，点“关闭”即可
可能出现换汇成本高或低的情况，一般不影响申报
若出现未找到换汇成本检查数据，则是因为做进货及出口明细数据录入后未做审核认可标志或前一步数量关联检查出错或修改后未做审核认可检查来订正数据标识上的“E”
选择“数据加工处理/预申报数据一致性检查”，弹出“文本查看器”
正常情况下，出现预申报数据一致性检查通过的结果，点“关闭”即可
若出现不一致的结果，则需要修改申报明细数据。
第六步：生成预申报数据
选择“数据加工处理/生成预申报数据”，弹出“生成预申报软盘”对话框，若是退税申报，则选择“退税申报”，关联号<=后，输9个9若是单证申报，则选择“单证申报点“确定”出现文本查看器，没有错误则无内容显示，点击“关闭”出现“生成申报软盘”对话框，①若是税务局支持网上远程预审，则选择“远程申报”，下面的路径系统自动给出，其结果是打开一个出口退税网页，根据企业上传的预审数据，税务局远程进行预审，并反馈预审信息，下载后企业可以根据反馈信息进行相关处理；②若是需要到税务局进行预审，则选择“本地预审”，路径是A：，其需要进行预审数据被保存到软盘上。企业携带软盘到所属税务局进行预审。点击“确定”弹出“生成预申报数据”窗口，显出预申报数据存放路径，以供远程申报上传使用
第七步：远程预审：登录出口退税远程申报系统
选择“预审数据上传”，输入相关信息点击“浏览”，通过预申报数据存放路径找到预申报数据文件，点击“上传”，提示“上传成功”。
选择“查询下载信息”，找到已经预审完成的反馈信息后，点击“下载”，选择“保存”下载文件，保存路径为“C:/出口退税/审核反馈信息”，点击“保存”。由于每次退税预审反馈的文件名都是相同的，但其内容不同，所在当其提示“是否替换它”时，选择“是”。
第八步：预审反馈信息处理，进入出口退税申报系统8.0版
选择“预审反馈处理/退税申报预审信息接收”，在弹出的“税务机关反馈信息读入”对话框中，根据前一步税务机关预审反馈信息下载保存的路径，选择选择目标是否读入”时，选择“是”，弹出“税务机关反馈信息读入”存放路径的对话框(无须更改)，点击“确定”，弹出“确定读入上列数据吗？”，选择“是”，系统提示“成功读入”，选择“确定”
选择“预审反馈处理/退税预审信息处理”，显示具体的反馈信息，企业根据反馈信息来具体处理申报数据，比如说数据不正确的修改数据，电子信息未到的等待信息齐全等等。
如果没有影响正式申报的问题，就可以进行下一步，确认正式申报数据了。
第九步：确认正式申报数据
选择“预审反馈处理/确认正式申报数据”，
第十步：生成正式申报数据
打印进货明细表：选择“退税正式申报/查询本次申报数据/进货明细申报数据查询”，点击“扩展功能”，选择“打印到EXCEL”，点击“打印”，份数为“2”打印出口明细表：选择“退税正式申报/查询本次申报数据/出口明细申报数据查询”，点击“扩展功能”，选择“打印到EXCEL”，点击“打印”，份数为“2”
注：如果选择“打印到EXCEL”，则生成的报表为A4纸大小；如果选择“打印报表”，则生成的报表为B4或A3纸型大小
打印汇总表：选择“退税正式申报/查询本次申报数据/退税汇总申报表录入”，点击“增加”，申报年月为“200601”，批次为“01”，以下内容自动生成，点击“保存”。点击“打印报表”按钮，选择“打印到EXCEL”，点击“打印”，份数为“4”，纸型为A4大小
生成正式申报软盘：选择“退税正式申报/生成退税申报软盘”，弹出“退税申报软盘”对话框，选择申报路径为“本地申报”，路径为“A”
第十步：正式申报
申报资料：装订报表封皮(1份)（需加盖企业公章）
出口退税汇总申报表(3份，其中1份装订) （需加盖企业公章）
进货明细申报表(1份) （需加盖企业公章）
出口明细申报表(1份) （需加盖企业公章）
专用(抵扣联)或分批单
出口货物报关单（出口退税专用）
出口商品专用
外汇核销单(出口退税联)
正式申报软盘
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