出口商品，也是商品销售业务，只是购货方为境外客户而已，因此，其会计处理与一般内销业务基本相同，即确认营业收入的实现。
实行“免抵退税”办法的出口企业，涉及的出口退税会计分录为（根据企业会计制度（2001）编制）：
1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额
借：主营业务成本
贷：应交税金——应交（进项税额转出）
2、结转当期免抵税额
借：应交税金——应交（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税金——应交（出口退税）
3、结转当期应退税额
借：应收补贴款
贷：应交税金——应交（出口退税）
4、收到退税额
借：银行存款
贷：应收补贴款
举例：某企业，4月份发生进项税额：137.7万，内销售额：150万，外销售额：920万， 率：17%，出口退税率：13%。
4月份出口退税的会计业务处理如下：
1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额
借：主营业务成本36.80
贷：应交税金——应交（进项税额转出）36.80
※当期免抵退税不得免征和抵扣税额 = 920 ×（17% - 13%） = 36.80万元
2、结转当期免抵税额
借：应交税金——应交（出口抵减内销产品应纳税额）44.20
贷：应交税金——应交（出口退税）44.20
※当期免抵税额 = 119.60 －75.40 = 44.20万元
3、结转当期应退税额
借：应收补贴款75.40
贷：应交税金——应交（出口退税）75.40
※当期应退税额 = 75.40万元
4、收到税务机关退税额
借：银行存款75.40
贷：应收补贴款75.40
经账务处理后，“应交税金——应交”明细科目各专栏期末余额为：
1、借方专栏：
进项税额 = 137.70万元（已发生记账）
出口抵减内销产品应纳税额 = 44.20万元
借方专栏合计 = 137.70 + 44.20 = 181.90万元
2、贷方专栏：
销项税额 = 150×17%=25.50万元（已发生记账）
进项税额转出 = 36.80万元
出口退税 = 44.20 + 75.40 = 119.60万元
贷方专栏合计 = 25.50 + 36.80 + 119.60 = 181.90万元
3、“应交税金——应交”明细科目期末余额为： 181.90 - 181.90 = 0下载本文
