| 利润表（简表） | ||
| 2008年11月 | ||
| 编制单位：华天公司 单位：元 | ||
| 项目 | 本期金额 | 本年累计金额 |
| 一、营业收入 | 略 | 12600 |
| 减：营业成本 | 885400 | |
| 营业税金及附加 | 21700 | |
| 销售费用 | 18500 | |
| 管理费用 | 40900 | |
| 财务费用 | 2000 | |
| 资产减值准备 | 3500 | |
| 二、营业利润（损失以“-”号填列） | 317600 | |
| 加：营业外收入 | 1400 | |
| 减：营业外支出 | 3000 | |
| 三、利润总额（损失以“-”号填列） | 316000 | |
| 减：所得税费用 | 79000 | |
| 四、净利润（亏损以“-”号填列） | 237000 | |
（1）对外销售甲商品1000件，单价135元，率17%，收到对方开来的一张金额为157950元的商业汇票。
（2）经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价10000元，七成新。
（3）计算分配本月应付职工工资共计45000元，其中管理部门30000元，专设销售机构人员工资15000元
（4）计提本月办公用固定资产折旧1200元。
（5）结转已销售的1000件甲商品的销售成本87000元。
（6）将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。
要求：根据上述资料，完成下列华天公司2008年利润表的编制
| 利润表（简表） | ||
| 2008年度 | ||
| 编制单位：华天公司 单位：元 | ||
| 项目 | 本期金额 | 上年金额 |
| 一、营业收入 | （1）1424600 | 略 |
| 减：营业成本 | 972400 | |
| 营业税金及附加 | 21700 | |
| 销售费用 | 33500 | |
| 管理费用 | （2）72100 | |
| 财务费用 | 2000 | |
| 资产减值准备 | 3500 | |
| 二、营业利润（损失以“-”号填列） | （3）319400 | |
| 加：营业外收入 | 8400 | |
| 减：营业外支出 | 3000 | |
| 三、利润总额（损失以“-”号填列） | （4）324800 | |
| 减：所得税费用 | （5）81200 | |
| 四、净利润（亏损以“-”号填列） | （6）243600 | |
要求：（1）指出下述各笔错帐的更正方法，并编制错帐更正分录。
（2）将正确的简式利润表编制完毕。（假定所得税税率25%，不存在任何纳税调整事项）
错误更正前的简式利润表
| 错误更正前的简式利润表 | |||
| 编制单位：华天公司 单位：元 | |||
| 项目 | 行次 | 本期金额 | 上年金额 |
| 一、营业收入 | 500000 | 略 | |
| 减：营业成本 | 200000 | ||
| 营业税金及附加 | 70000 | ||
| 销售费用 | 20000 | ||
| 管理费用 | 25000 | ||
| 财务费用 | 5000 | ||
| 二、营业利润（损失以“-”号填列） | 180000 | ||
| 加：营业外收入 | 5000 | ||
| 减：营业外支出 | 2000 | ||
| 三、利润总额（损失以“-”号填列） | 183000 | ||
| 减：所得税费用 | 45750 | ||
| 四、净利润（亏损以“-”号填列） | 137250 | ||
（2）漏极一笔用银行存款购买办公室用品的费用1000元，导致少计管理费用1000元。
（3）将一笔120000元耳朵销售收入误计为150000元，多计收入30000元，（假定该销售收入收到银行存款）
| 简式利润表 | |||
| 项目 | 行次 | 本期金额 | 上年金额 |
| 一、营业收入 | （1）470000 | 略 | |
| 减：营业成本 | （2）210000 | ||
| 营业税金及附加 | 70000 | ||
| 销售费用 | 20000 | ||
| 管理费用 | 26000 | ||
| 财务费用 | 5000 | ||
| 二、营业利润（损失以“-”号填列） | （3）139000 | ||
| 加：营业外收入 | 5000 | ||
| 减：营业外支出 | 2000 | ||
| 三、利润总额（损失以“-”号填列） | （4）142000 | ||
| 减：所得税费用 | （5）35500 | ||
| 四、净利润（亏损以“-”号填列） | （6）106500 | ||
| 损益类账户 | 10月份发生额 | 1—9月累计发生额 |
| 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务收入 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税费用 | 600 000 300 000 30 000 60 000 45 000 6 000 3 000 3 690 16 800 13 500 9 900 25% | 9002 055 5 574 000 945 000 600 000 450 000 933 000 600 000 405 000 1 500 000 0 150 000 25% |
营业利润=
利润总额=
所得税费用=
净利润=
（2）本年累计数
营业利润=
利润总额=
所得税费用=
净利润=
『正确答案』（本题共10分，其中“本月数”栏每栏1分，“本年累计数”栏每栏1.5 分）
（1）本月数
营业利润= （600 000+60 000）-（300 000+45 000）-30 000-6 000-3 000-3 690+16 800=2 110
利润总额=2 110+13 500-9 900=292 710
所得税（或所得税费用）=292 710*25%=73 177.5
净利润=292 710-73 177.5=219 532.5
（2）本年累计数
营业利润=（600 000+60 000+9002 055+600 000）-（300 000+45 000+5 574 000+450 000）-（30 000+945 000）-（6 000+933 000）-（3 000+600 000）-（3 690+405 000）+（16 800+1 500 000）=2 484 165
利润总额=2 484 165+（13 500+0）-（9 900+150 000）=2 337 765
所得税（或所得税费用）=2 337 765*25%=584 441.25
净利润=2 337 765-584 441.25=1 753 323.75 下载本文
