思考题
1、会计的发展与经济环境的关系是怎样的？能否结合我国当前经济发展的阶段性特点，讨论我国会计体系建设的目标？
答：略，请见教材。
2、在企业为外部各信息使用者提供的信息与为内部管理层提供的信息之间，最主要的区别是什么？
答：企业为外部信息使用者提供的信息是为了外部人士了解企业经营状况和财务成果。这些信息必须符合会计法规的要求，保证会计信息的质量；企业为内部信息使用者提供的信息是为了满足企业内部管理的需要，在形式上更为灵活，并不受会计法规的约束。
3、投资者最为关注的信息是什么？债权人最为关注的信息是什么？
答：因此投资者关注投资对象获取利润的潜力和持续性。债权人最关注的都是贷款本息的安全性。
4、审计报告在财务会计报告中起什么作用？
答：审计报告是由注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。注册会计师签发的审计报告，是以超然的第三者身份，对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见。这种意见，具有鉴证作用。股份制企业的股东主要依据注册会计师的审计报告来判断被投资企业的财务报表是否公允地反映了财务状况和经营成果，以进行投资决策等。
5、目前上市公司年报中主要包括哪些会计报表？
答：利润表、资产负债表、现金流量表、股东权益变动表
6、请简述四个基本会计假设的含义。
答：略，请见教材内容。
7、请简述会计原则的名称及其含义。
答：略，请见教材内容。
8、为什么总资产等于负债与所有者权益之和？
答：资产负债表的左、右两方分别代表了同一事物的两个侧面。左方的资产反映了企业的资金是以什么形式占用着的；右方的负债和所有者权益则反映了这些资金是从什么渠道取得的：向债权人借入的表现为负债，向投资人筹措的表现为所有者权益。因此，资产负债表的左方合计一定等于右方合计。
9、资产和费用的区别是什么？
答：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
第二章
一、思考题
１、 会计科目和会计账户是什么关系？
答：会计科目即是将各种经济数据进行分析的工具。会计报表是会计科目分类的基础。会计账户是以会计科目为名称的会计记录形式。
２、经济业务和事项是如何通过一系列会计流程记入报表之中的？
答，会计人员首先对经济业务和事项进行分析，依据各项会计规则，编制会计分录，并记录于会计凭证。会计凭证的信息将被转至会计账簿，会计期末结出余额，经试算平衡后登记至会计报表。
３、试算平衡在会计循环中起到什么作用？
答：试算平衡的目的即为预先验证会计记录的准确性。试算平衡表中登记所有总账科目的借方余额和贷方余额，并分别求和。如果发现借方余额之和与贷方余额之和不一致，则可以肯定账务处理过程中存在差错。
４、设立明细账的目的是什么？
答：设立明细账的目的在于提供更为详细的会计信息。例如应收账款总账仅提供企业应收账款的总额，而按照欠款对象设立的明细账可以提供每一笔应收账款的欠款人、欠款金额、欠款时间等详细信息。
５、会计凭证有哪些类？
答：会计凭证可分为原始凭证和记账凭证两种。原始凭证可以是外部取得的，也可以是企业内部自行填写的。记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。
６、“调整分录中不涉及现金收付”，这种说法正确吗？为什么？
答: 这一说法是正确的。因为不论是递延项还是应计项，都是会计期末的调整事项，均不涉及现金收付。
二、填表题
请分析下列业务，在表中以“+”表示业务导致该项目总额增加，以“－”表示业务导致该项目总额减少，以“0”表示该项目总额不变，以“无”表示该项目不受影响。
1、 向客户收到咨询费用。
2、 向银行贷款。
3、 计提固定资产折旧费用
4、月初向职工支付上月工资
5、将现金存入银行
6、支付广告费用
7、收到客户交来欠款
8、购进固定资产，暂未付款
9、购进存货，现金支付
10、预付全年保险费
| 业务编号 | 资产 | 负债 | 收入 | 费用 |
| 1 | + | 无 | + | 无 |
| 2 | + | + | 无 | 无 |
| 3 | － | 无 | 无 | + |
| 4 | － | － | 无 | 无 |
| 5 | 0 | 无 | 无 | 无 |
| 6 | － | 无 | 无 | + |
| 7 | 0 | 无 | 无 | 无 |
| 8 | + | + | 无 | 无 |
| 9 | 0 | 无 | 无 | 无 |
| 10 | 0 | 无 | 无 | 无 |
①为2011年业务做分录
| 11月7日 | 方先生投资50万元创立方华通讯设备公司，投入资金存入公司银行账户 |
| 借：银行存款 500 000 贷：实收资本 500 000 | |
| 11月12日 | 从银行取出1万元现金以备日常开销 |
| 借：库存现金 10 000 | |
| 贷：银行存款 10 000 | |
| 11月14日 | 方华公司以支票预付办公室三个月租金共计3万元 |
| 借：预付账款 30 000 | |
| 贷：银行存款 30 000 | |
| 11月16日 | 方华公司购入办公用电脑等设备共计10万元，以支票支付8万元，其余月底支付 |
| 借：固定资产 100 000 | |
| 贷：银行存款 80 000 | |
| 应付账款 20 000 | |
| 11月17日 | 购进各种办公用品共计800元，以现金支付 |
| 借：管理费用 800 贷：库存现金 800 | |
| 11月20日 | 购进通讯类设备存货250台，价值30万元，以支票支付20万元，根据合同，余款将于在12月底一次付清。 |
| 借：库存商品 300 000 | |
| 贷：银行存款 200 000 | |
| 应付账款 100 000 | |
| 11月25日 | 员工出差，预借差旅费2 500元 |
| 借：其他应收款 2 500 贷：库存现金 2 500 | |
| 11月28日 | 售出100台通讯设备，单位售价1 500元。客户全额支付了货款，这些设备的单位购进成本为1 200元。 |
| 借：银行存款 150 000 贷：主营业务收入 150 000 借：主营业务成本 120 000 贷：库存商品 120 000 | |
| 11月29日 | 出差员工返回，报销差旅费用2,200，退回300元现金。 |
| 借：管理费用 2 200 库存现金 300 贷：其他应收款 2 500 | |
| 11月30日 | 以支票2万元支付购买办公设备所欠款项。 |
| 借：应付账款 20 000 贷：银行存款 20 000 | |
| 11月30日 | 计提本月职工工资，本月应付职工工资2, 500元, 工资应于下月15日支付。 |
| 借：管理费用 2 500 贷：应付职工薪酬 2 500 | |
| 11月30日 | 计算本月应负担的办公室租金费用，本月租金按半个月计算 |
| 借：管理费用 5 000 贷：预付账款 5 000 |
| 12月1日。 | 以公司名义向方先生的朋友借款20万元，为期三个月，以供周转，年利率6%，到期后本利一次还清。 |
| 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 | |
| 12月5日 | 以4万元购进一台运输用货车。 |
| 借：固定资产 40 000 | |
| 贷：银行存款 40 000 | |
| 12月6日 | 购进通讯类设备存货价值15万元，货款20日后支付。 |
| 借：库存商品 150 000 | |
| 贷：应付账款 150 000 | |
| 12月14日 | 从银行账户提取现金8 000元。 |
| 借：现金 8 000 | |
| 贷：银行存款 8 000 | |
| 12月15日 | 以现金支付职工工资5 000元。 |
| 借：应付职工薪酬 2 500 管理费用 2 500 贷：现金 5 000 | |
| 12月16日 | 销售120台通讯设备，单价1 500元，进货成本仍为1 200元/台。 |
| 借：银行存款 180 000 贷：主营业务收入 180 000 借：主营业务成本 144 000 贷：库存商品 144 000 |
| 12月18日 | 向客户提供维护服务，收取现金1 600元。 |
| 借：库存现金 1 600 贷：主营业务收入 1 600 | |
| 12月25日 | 支付本月购货货款15万元。 |
| 借：应付账款 150 000 贷：银行存款 150 000 | |
| 12月31日 | 支付11月20日购进的存货尾款10万元。 |
| 借：应付账款 100 000 贷：银行存款 100 000 | |
| 12月31日 | 计提后半月应付职工工资2 500元。 |
| 借：管理费用 2 500 贷：应付职工薪酬 2 500 | |
| 12月31日 | 计提办公设备折旧2 000元。 |
| 借：管理费用 2 000 贷：累计折旧 2 000 | |
| 12月31日 | 计提当月办公室租金费用。 |
| 借：管理费用 10 000 贷：预付账款 10 000 | |
| 12月31日 | 计提本月借款利息费用。 |
| 借：财务费用 1 000 贷：应付利息 1 000 注：12月利息费用=200 000*6%/12=1 000 |
② 登记和更新分类账账户
库存现金 银行存款
| 11/12 | 10 000 | 11/17 | 800 | 11/7 | 500 000 | 11/12 | 10 000 | |
| 11/29 | 300 | 11/25 | 2 500 | 11/28 | 150 000 | 11/14 | 30 000 | |
| 12/14 | 8 000 | 12/15 | 5 000 | 12/1 | 200 000 | 11/16 | 80 000 | |
| 12/18 | 1 600 | 12/16 | 180 000 | 11/20 | 200 000 | |||
| 期末余额 | 11 600 | 11/30 | 20 000 | |||||
| 12/5 | 40 000 | |||||||
| 12/14 | 8 000 | |||||||
| 12/25 | 150 000 | |||||||
| 12/31 | 100 000 | |||||||
| 期末余额 | 392 000 |
| 11/25 | 2 500 | 11/29 | 2 500 | 11/20 | 300 000 | 11/28 | 120 000 | |
| 期末余额 | 0 | 12/6 | 150 000 | 12/16 | 144 000 | |||
| 期末余额 | 186 000 | |||||||
| 11/14 | 30 000 | 11/30 | 5 000 | 11/16 | 100 000 | |||
| 12/31 | 10 000 | 12/5 | 40 000 | |||||
| 期末余额 | 15 000 | 期末余额 | 140 000 |
| 12/31 | 2 000 | 12/1 | 200 000 | |||||
| 期末余额 | 2 000 | 期末余额 | 200 000 | |||||
| 12/15 | 2 500 | 11/30 | 2 500 | 11/30 | 20 000 | 11/16 | 20 000 | |
| 12/31 | 2 500 | 12/25 | 150 000 | 11/20 | 100 000 | |||
| 12/31 | 100 000 | 12/6 | 150 000 | |||||
| 期末余额 | 2 500 | 期末余额 | 0 |
| 12/31 | 1 000 | 11/7 | 500 000 | |||||||||||
| 期末余额 | 1 000 | 期末余额 | 500 000 | |||||||||||
| 期初余额 | 150 000 | 期初余额 | 120 000 | |||||
| 12/16 | 180 000 | 12/16 | 144 000 | |||||
| 12/18 | 1 600 | 期末余额 | 2 000 | |||||
| 期末余额 | 331 600 |
| 期初余额 | 10 500 | ||||||
| 12/15 | 2 500 | 期末余额 | 1 000 | ||||
| 12/31 | 2 500 | ||||||
| 12/31 | 2 000 | ||||||
| 12/31 | 10 000 | ||||||
| 期末余额 | 27 500 |
方华公司
试算平衡表
12月３1日
| 科目 | 借方余额 | 贷方余额 |
| 库存现金 | 11 600 | |
| 银行存款 | 392 000 | |
| 应收账款 | 0 | |
| 其他应收款 | 0 | |
| 预付账款 | 15 000 | |
| 库存商品 | 186 000 | |
| 固定资产 | 140 000 | |
| 累计折旧 | 2 000 | |
| 短期借款 | 200 000 | |
| 应付账款 | 0 | |
| 应付职工薪酬 | 2 500 | |
| 应付利息 | 1 000 | |
| 实收资本 | 500,000 | |
| 主营业务收入 | 331 600 | |
| 主营业务成本 | 2 000 | |
| 管理费用 | 27 500 | |
| 财务费用 | １000 | |
| 合计 | 1 037 100 | 1 037 100 |
方华公司
利润表
2011年度
| 营业收入 | 331 600 |
| 减：营业成本 | 2 000 |
| 毛利 | 67 600 |
| 减: 管理费用 | |
| 财务费用 | 1000 |
| 利润 | 39 100 |
资产负债表
12月31日
| 资产 | 负债 | ||
| 货币资金 | 403 600 | 短期借款 | 200 000 |
| 其他应收款 | 0 | 应付账款 | 0 |
| 预付账款 | 15 000 | 应付利息 | 1 000 |
| 存货 | 186 000 | 应付职工薪酬 | 2 500 |
| 固定资产 | 138 000 | 负债合计 | 203 500 |
| 所有者权益 | |||
| 实收资本 | 500 000 | ||
| 未分配利润 | 39 100 | ||
| 所有者权益合计 | 539 100 | ||
| 资产合计 | 742 600 | 负债和所有者权益合计 | 742 600 |
借: 主营业务收入 331 600
贷:本年利润 331 600
借：本年利润 292 500
贷：主营业务成本 2 000
管理费用 27 500
财务费用 1 000
借：本年利润 39 100
贷：利润分配——未分配利润 39 100
第3章 货币资金及应收款项
思考题
1、答：企业办理银行汇票、银行本票、单位银行卡和信用证业务时需要向银行预缴款项。办理托收承付、委托收款时不需要向银行预缴款项。一般应在开户行办理支票转账支付业务，从原来已经办妥的银行结算账户中转账支付。
2、需要辩证地看地这个问题，保持质疑精神对于学习会计学（乃至全部的社会科学）是很重要的。①西方流行的会计理论认为，备抵法体现了谨慎性原则的要求因为在备抵法下应收款项按照应收款项目余额减去坏账准备后的净额列示，这样就不至于高估资产；况且，资产的最重要的特征是能够带来未来经济利益的流入，既然很有可能无法带来经济利益的流入，当然就应该从资产行列中剔除。在备抵法下，可以知道应收款项的余额和坏账准备的金额，这比直接转销法下只反映应收款项净额的做法要优越。
②但是在备抵法下，所做的记录没有原始凭证，缺乏法律事实的支持。并且现行税法不允许企业在所得税前扣除依照备抵法所计算的坏账损失，因为这只是一项预计损失而实际并没有发生，因此，在进行纳税申报时，需要按照税法规定进行调整，这样就增加了税收遵从成本。
练习题
一、B
二、（1）出票日期：贰零壹零年零壹月零贰拾日
（2）金额（大写）：人民币叁佰零玖万柒仟陆佰零伍元肆角整。
（3）￥3097605.40
第4章 存货
一、思考题
1、不在利润表中列示，因为是价外税，通过“应交税费——应交”科目核算，如果科目有余额在资产负债表中通过“应交税费”列示，而不在利润表中列示。
2、需要辩证地看地这个问题，保持质疑精神对于学习会计学（乃至全部的社会科学）是很重要的。①西方流行的会计理论认为，成本与市价孰低法符合谨慎性原则的要求，因为这样就不至于高估资产，况且资产的最重要的特征是能够带来未来经济利益的流入，既然很有可能无法带来经济利益的流入，当然就应该从资产行列中剔除。
②但是计提存货跌价准备时只要求具备“确凿证据”，会计记录本身就是缺乏“法律事实”、缺乏原始凭证的。因此，这个规则容易被企业滥用，而成为操纵报表数据的利器。另外，现行税法不允许企业在所得税前扣除存货跌价准备，因为这只是一项预计损失而实际并没有发生，因此，在进行纳税申报时，需要按照税法规定进行调整，这样就增加了税收遵从成本。
③运用后进先出法计算出的期末存货成本是先期购入的存货成本，因此可能偏离市价较大，不符合资产负债观的要求，另一个原因是考虑到与国际会计准则趋同的需要，因为国际会计准则已经废除了存货的后进先出法。
二、练习题
一、简答题
1、可变现净值对于已经完工、可立即对外出售的存货而言，是指其估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额；对于不可以直接对外出售的存货而言，是指该存货加工完成后的产成品的估计售价减去自当前状态加工到可销售状态估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
2、个别计价法是假设存货的成本流转与实物流转相一致，按照各种存货，逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货成本的方法。
3、先进先出法是指根据先入库先发出的原则，对于发出的存货以先入库存货的单价计算发出存货成本的方法。
4、是指在低值易耗品投入使用时注销其账面金额的一半，在资产报废时再摊销其账面价值的另一半，即低值易耗品分两次各按五成进行摊销的方法。
二、单项选择题
1、A 2、A 3、D 4、D 5、B 6、C 7、B 8、B
三、实务训练题
有合同部分的可变现净值=10000×(1.5-0.1)=14000万元
而其成本=10000×1.4=14000万元，因此这部分没有发生减值
超出合同部分电子设备的可变现净值=3000×（1.4-0.1）=3900万元
而其成本=3000×1.4=4200万元，故应计提跌价准备300万元（4200-3900）
借：资产减值损失 300
贷：存货跌价准备 300
2008年3月6日销售存货时：
借：银行存款 17550
贷：应交税费——应交（销项税额） 2550
主营业务收入 15000
借：主营业务成本 14000
贷：库存商品 14000
2008年4月5日销售存货时：
借：银行存款 140.4
贷：应交税费——应交（销项税额） 20.4
主营业务收入 120
应该转销的存货跌价准备=100÷3000×300=10万元
借：主营业务成本 130
存货跌价准备 10
贷：库存商品 140
第五章练习题 答案
1、
*9年1月1日
借：交易性金融资产——成本 1 000 000
投资收益 5 000
应收利息 40 000
贷：银行存款 1 045 000
*9年1月5日
借：银行存款 40 000
贷：应收利息 40 000
*9年12月31日
借：交易性金融资产——公允价值变动 60 000
贷：公允价值变动损益 60 000
借：应收利息 40 000
贷：投资收益 40 000
10年1月5日
借：应收利息 40 000
贷：银行存款 40 000
10年4月20日
借：银行存款 1 080 000
贷：交易性金融资产——成本 1 000 000
公允价值变动 60 000
投资收益 20 000
借：公允价值变动损益 60 000
贷：投资收益 60 000
2单位：元
| 时间 | 期初摊余成本(A) | 投资收益(B)= (A)*6.96% | 应收利息 (C) | 利息调整摊销额(D)= (C)- (B) | 期末摊余成本(E)= (A)+ (D) |
| 950 000 | |||||
| 第一年末 | 950 000 | 66 120 | 40 000 | 26 120 | 976 120 |
| 第二年末 | 976 120 | 67 938 | 40 000 | 27 938 | 1 004 058 |
| 第三年末 | 1 004 058 | 69 882 | 40 000 | 29 882 | 1 033 940 |
| 第四年末 | 1 033 940 | 71 962 | 40 000 | 31 962 | 1 065 902 |
| 第五年末 | 1 065 902 | 74 098 | 40 000 | 34 098 | 1 100 000 |
借：持有至到期投资——成本 1 100 000
贷： 持有至到期投资——利息调整 150 000
银行存款 950 000
20×9年12月31日：
借：银行存款 40 000
持有至到期投资——利息调整 26 120
贷：投资收益 66 120
20×0年12月31日：
借：银行存款 40 000
持有至到期投资——利息调整 27 938
贷：投资收益 67 938
以下三年原理同上
2×03年12月31日
借：银行存款 1 100 000
贷：持有至到期投资——成本 1 100 000
3、
20×9年7月13日：
借：可供出售金融资产——成本 万
贷：银行存款 万
20×9年12月31日：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 万
贷：资本公积——其他资本公积 万
20×0年2月1日：
借：银行存款 万
投资收益 万
贷：可供出售金融资产——成本 万
公允价值变动 万
借：资本公积——其他资本公积 万
贷：投资收益 万
4、20×9年1月1日
借：持有至到期投资——成本 万
利息调整 万
贷：银行存款 万
| 时间 | 期初摊余成本(A) | 投资收益(B)= (A)*6.4% | 应计利息 (C) | 利息调整摊销额(D)= (C)- (B) | 期末摊余成本(E)= (A)+ （C）－(D) |
| 1 100 | |||||
| 第一年末 | 1 100 | 70.4 | 100 | 29.6 | 1 170.4 |
| 第二年末 | 1 170.4 | 74.9 | 100 | 25.1 | 1245.3 |
| 第三年末 | 1245.3 | 79.7 | 100 | 20.3 | 1325 |
| 第四年末 | 1325 | 84.8 | 100 | 15.2 | 1409.8 |
| 第五年末 | 1409.8 | 90.2 | 100 | 9.8 | 1 500 |
借：持有至到期投资——应计利息 万
贷：投资收益 万
持有至到期投资——利息调整 万
2×10年1月1日
借：银行存款 万
贷：持有至到期投资——成本 万
持有至到期投资——利息调整 万
持有至到期投资——应计利息 万
投资收益 万
借：可供出售金融资产——成本 万
可供出售金融资产——应计利息 万
可供出售金融资产——利息调整 万
贷：持有至到期投资——成本 万
持有至到期投资——利息调整 万
持有至到期投资——应计利息 万
资本公积——其他资本公积 万
第六章练习题答案
1、20×9年1月1日
借: 长期股权投资—乙公司 33 000 000
贷：银行存款 33 000 000
20×9年5月10日
借：应收股利 2 000 000
贷：投资收益 2 000 000
20×9年5月25日
借：银行存款 2 000 000
贷：应收股利 2 000 000
2×10年5月11日
借：应收股利 600 000
贷：投资收益 600 000
2×10年5月26日
借：银行存款 600 000
贷：应收股利 600 000
2、（1）同一控制下企业合并
（2）
20×9年1月1日
借：长期股权投资－W公司 120 000 000
贷：银行存款额 110 000 000
资本公积——股本溢价 10 000 000
2×10年
借：应收股利 16 000 000
贷：投资收益 16 000 000
借：银行存款 16 000 000
贷：应收股利 16 000 000
3、
20×9年3月1日
借：长期股权投资——丙公司——成本 20 100 000
贷：银行存款 20 100 000
20×9年4月1日
借：应收股利 200 000
贷：长期股权投资——丙公司——损益调整 200 000
20×9年5月10日
借：银行存款 200 000
贷：应收股利 200 000
20×9年11月1日
借：长期股权投资——丙公司——其他权益变动 300 000
贷：资本公积——其他资本公积 300 000
20×9年12月31日
借：长期股权投资——丙公司——损益调整 516 000
贷：投资收益 516 000
516000＝20%*（300－（900/6-100）*10/12）
2×10年4月2日
借：应收股利 240 000
贷：长期股权投资——丙公司——损益调整 240 000
2×10年12月31日
借：投资收益 1 300 000
贷：长期股权投资——丙公司——损益调整 1 300 000
-130万=(-600-(150-100))*20%
2×11年3月20日
借：银行存款 19 500 000
长期股权投资——B公司——损益调整 1 224 000
贷：长期股权投资——B公司——成本 20 100 000
其他权益变动 300 000
投资收益 324 000
借：资本公积——其他资本公积 300 000
贷：投资收益 300 000
第7章 练习题答案
实务训练题参
1．甲公司为一般纳税人，适用的税率为17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2╳10年1—4月发生的有关经济业务如下：
（1）购入一批工程物资，收到的专用上注明的价款为200万元，额为34万元，款项已通过银行转账支付。
（2）工程领用工程物资190万元。
（3）工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的额为17万元。
（4）应付工程人员职工薪酬114万元。
（5）工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元；应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。
（6）以银行存款支付工程其他支出40万元。
（7）工程达到预定可使用状态并交付使用。
（8）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。
要求：编制甲公司与上述固定资产建造业务相关的会计分录。
『参』
（1）借：工程物资 200
应交税费——应交（进项税额） 34
贷：银行存款 234
（2）借：在建工程 190
贷：工程物资 190
（3）借：在建工程 100
贷：原材料——A原材料 100
（4）借：在建工程 114
贷：应付职工薪酬 114
（5）借：营业外支出 45
其他应收款 5
贷：在建工程 50
（6）借：在建工程 40
贷：银行存款 40
（7）借：固定资产 394
贷：在建工程 394
（8）借：原材料 10
贷：工程物资 10
2．资料：乙公司为一家上市公司，其2×09—2×13年发生的某项固定资产的业务资料如下：
（1）2×09年12月12日，乙公司购进一台不需要安装的设备，取得的专用上注明的设备价款为350万元，为59.5万元，另发生运输费等5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。
（2）2×10年12月31日，乙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为285万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
（3）2×11年12月31日，乙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
（4）2×12年3月12日，改良工程完工并验收合格，乙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。2×12年12月31日，该设备未发生减值。
（5）2×13年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，乙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。
要求：编制乙公司与上述固定资产业务相关的会计分录。
【参】
（1）借：固定资产 355
应交税费——应交（进项税额） 59.5
贷：银行存款 414.5
（2）2×10年度该设备计提的折旧额＝（355－15）/10＝34（万元）
借：制造费用 34
贷：累计折旧 34
（3）2×10年12月31日该设备计提的固定资产减值准备
＝（355－34）－285＝36（万元）
借：资产减值损失 36
贷：固定资产减值准备 36
（4）2×11年度该设备计提的折旧额＝（285－15）/9＝30（万元）
借：制造费用 30
贷：累计折旧 30
（5）2×11年12月31日该设备转入改良时的会计分录
借：在建工程 255
累计折旧
固定资产减值准备 36
贷：固定资产 355
（6）2×12年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录
借：在建工程 25
贷：银行存款 25
借：固定资产 280
贷：在建工程 280
（7）2×12年度该设备计提的折旧额＝（280－16）/8×9÷12＝24.75（万元）
借：制造费用 24.75
贷：累计折旧 24.75
（8）2×13年度该设备计提的折旧额＝（280－16）/8＝33（万元）
借：制造费用 33
贷：累计折旧 33
（9）处置时的账面价值＝280－24.75－33＝222.25（万元）
年12月31日处置该设备的会计分录：
借：固定资产清理 222.25
累计折旧 57.75
贷：固定资产 280
借：银行存款 10
贷：固定资产清理 10
借：银行存款 30
贷：固定资产清理 30
借：固定资产清理 3
贷：银行存款 3
借：营业外支出 185.25
贷：固定资产清理 185.25
第8章练习题答案
1、
每年摊销 300/5＝60万
三年后共摊销180万
借：银行存款 500 000
累计摊销 1 800 000
营业外支出——处置非流动资产损失 730 000
贷：无形资产 3 000 000
应交税费 30 000
2、
借：研发支出——费用化支出 1 500 000
资本化支出 3 000 000
贷：原材料 3 000 000
应付职工薪酬 1 000 000
银行存款 500 000
借：研发支出——费用化支出 200 000
资本化支出 1 500 000
贷：原材料 1 000 000
应付职工薪酬 500 000
银行存款 200 000
借：管理费用 1 700 000
贷：研发支出——费用化支出 1 700 000
借：无形资产 4 500 000
贷：研发支出——资本化支出 4 500 000
借：制造费用——管理费用 225 0 00
贷：累计摊销 225 000
借：制造费用——管理费用 450 000
贷：累计摊销 450 000
借：制造费用——管理费用 450 000
贷：累计摊销 450 000
借：银行存款 3 000 000
累计摊销 1 125 000
营业外支出——处置非流动资产损失 525 000
贷：无形资产 4 500 000
应交税费 150 000
第9章练习题答案
1、
借：生产成本 745 875
管理费用 131 625
贷：应付职工薪酬 877 500
注：85×（7 000+500）×（1+17%）=745 875（元）
15×（7 000+500）×（1+17%）=131 625（元）
（2）实际发放非货币性福利时：
借：应付职工薪酬 819 000
贷：主营业务收入 700 000
应交税费——应交—销项税额 119 000
借：主营业务成本 500 000
贷：库存商品 500 000
借：应付职工薪酬 58 500
贷：库存商品 50 000
应交税金—应交—进项税额转出 8 500
2、
甲公司：
借：长期股权投资 2574 000
贷：主营业务收入 2 200 000
应交税费——应交(销项税额) 374 000
借：主营业务成本 2 000 000
贷：库存商品 2 000 000
乙公司
借：原材料 2 200 000
应交税费——应交(进项税额) 374 000
贷：实收资本 2574 000
3、
20×9年1月1日，取得借款时：
借：银行存款 1 000 000
贷：长期借款 1 000 000
20×9年，支付工程款时：
借：在建工程 600 000
贷：银行存款 600 000
20×9年l2月31日，计算当年应计入工程成本的利息时：
借：在建工程 90 000
贷：应付利息 90 000
2×10年1月11日，支付借款利息时：
借：应付利息 90 000
贷：银行存款 90 000
2×10年初支付工程款时：
借：在建工程 400 000
贷：银行存款 400 000
2×10年8月31日，工程达到预定可使用状态时：
借：在建工程 60 000
贷：应付利息 60 000
借：固定资产 1 150 000
贷：在建工程 1 150 000
2×10年12月31日，计算2×10年9～l2月利息时：
借：财务费用 30 000
贷：应付利息 30 000
2×11年l月l日，支付利息时：
借：应付利息 90 000
贷：银行存款 90 000
2×11年1月1日，偿还本金时：
借：长期借款 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
4、
发行价格：10 432 948元
（1）20×9年12月31日发行债券
借：银行存款 10 432 948
贷：应付债券—面值 10 000 000
利息调整 432 948
（2）2×10年l2月31日计算利息费用
借：财务费用 521 7
应付债券—利息调整 78 353
贷：银行存款 600 000
（3）2×11年l2月31日计算利息费用
借：财务费用 517 730
应付债券—利息调整 82 270
贷：银行存款 600 000
（4）2×12年l2月31日计算利息费用
借：财务费用 513 616
应付债券—利息调整 86 384
贷：银行存款 600 000
（5）2×13年l2月31日计算利息费用
借：财务费用 509 297
应付债券—利息调整 90 703
贷：银行存款 600 000
（6）2×14年12月31日归还债券本金及最后一期利息费用
借：财务费用 504 762
应付债券—面值 10 000 000
—利息调整 95 238
贷：银行存款 10 600 000
第9章练习题答案
1、
借：生产成本 745 875
管理费用 131 625
贷：应付职工薪酬 877 500
注：85×（7 000+500）×（1+17%）=745 875（元）
15×（7 000+500）×（1+17%）=131 625（元）
（2）实际发放非货币性福利时：
借：应付职工薪酬 819 000
贷：主营业务收入 700 000
应交税费——应交—销项税额 119 000
借：主营业务成本 500 000
贷：库存商品 500 000
借：应付职工薪酬 58 500
贷：库存商品 50 000
应交税金—应交—进项税额转出 8 500
2、
甲公司：
借：长期股权投资 2574 000
贷：主营业务收入 2 200 000
应交税费——应交(销项税额) 374 000
借：主营业务成本 2 000 000
贷：库存商品 2 000 000
乙公司
借：原材料 2 200 000
应交税费——应交(进项税额) 374 000
贷：实收资本 2574 000
3、
20×9年1月1日，取得借款时：
借：银行存款 1 000 000
贷：长期借款 1 000 000
20×9年，支付工程款时：
借：在建工程 600 000
贷：银行存款 600 000
20×9年l2月31日，计算当年应计入工程成本的利息时：
借：在建工程 90 000
贷：应付利息 90 000
2×10年1月11日，支付借款利息时：
借：应付利息 90 000
贷：银行存款 90 000
2×10年初支付工程款时：
借：在建工程 400 000
贷：银行存款 400 000
2×10年8月31日，工程达到预定可使用状态时：
借：在建工程 60 000
贷：应付利息 60 000
借：固定资产 1 150 000
贷：在建工程 1 150 000
2×10年12月31日，计算2×10年9～l2月利息时：
借：财务费用 30 000
贷：应付利息 30 000
2×11年l月l日，支付利息时：
借：应付利息 90 000
贷：银行存款 90 000
2×11年1月1日，偿还本金时：
借：长期借款 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
4、
发行价格：10 432 948元
（1）20×9年12月31日发行债券
借：银行存款 10 432 948
贷：应付债券—面值 10 000 000
—利息调整 432 948
（2）2×10年l2月31日计算利息费用
借：财务费用 521 7
应付债券—利息调整 78 353
贷：银行存款 600 000
（3）2×11年l2月31日计算利息费用
借：财务费用 517 730
应付债券—利息调整 82 270
贷：银行存款 600 000
（4）2×12年l2月31日计算利息费用
借：财务费用 513 616
应付债券—利息调整 86 384
贷：银行存款 600 000
（5）2×13年l2月31日计算利息费用
借：财务费用 509 297
应付债券—利息调整 90 703
贷：银行存款 600 000
（6）2×14年12月31日归还债券本金及最后一期利息费用
借：财务费用 504 762
应付债券—面值 10 000 000
—利息调整 95 238
贷：银行存款 10 600 000
第10章 所有者权益
思考题
1、下位法应该服从上位法，《企业会计准则》应该服从《公司法》。《公司法》第八章规定了公司的财务、会计，里面各项条款的规定是在财务会计实务中必须遵守的，不能违反，否则将承担一定的法律责任，因此通读《公司法》有利于熟悉《公司法》中关于财务、会计方面的规定，学习财务会计更加有的放矢。要想同步提升自己的专业只是和专业技能必须跳出就会计论会计的圈子，建立一个大会计的概念，要熟悉财政、金融、税务、财务、审计、经济、管理等各个学科的知识，并且把他们融会贯通，因为会计与他们是紧密相连、不可分割的。
2、股本（实收资本）可以与其他三项构成对应科目。资本公积只能与股本（实收资本）构成对应科目。盈余公积可以与股本（实收资本）、未分配利润构成对应科目。未分配利润可以与股本（实收资本）、盈余公积、未分配利润构成对应科目。理由见《公司法》第八章。
3、会计上的“资本公积——其他资本公积”专门用于核算《公司法》所称的“财政部门规定列入资本公积金的其他收入”和会计准则所称的“直接计入所有者权益的利得或损失”。
练习题
一、单项选择题
1、C 2、B 3、D 4、A 5、C 6、B 7、C 8、D 9、A 10、A 11、D 12、A 13、B
二、实务训练题
1、（1）借：库存股 6000
贷：银行存款 6000
（2）借：库存股 8000
贷：银行存款 8000
（3）库存股面值=6000×1=6000万元
冲销资本公积（股本溢价）额=6000万元
冲销盈余公积额=1500万元
冲销未分配利润额=8000+6000-6000-6000-1500=500万元
借：股本 6000
资本公积（股本溢价） 6000
盈余公积 1500
利润分配——未分配利润 500
贷：库存股 14000
2、（1）借：利润分配——提取法定盈余公积 40
贷：盈余公积——法定盈余公积 40
（2）借：利润分配——应付现金股利 300
贷：应付股利 300
（3）借：资本公积——股本溢价 4000
贷：股本 4000
（4）借：利润分配——未分配利润 3142
贷：本年利润 3142
第11章 收入、费用和利润
思考题
1、资产减值损失、公允价值变动损益等科目体现了公允价值理念的影响。
2、在多步式利润表上，净利润是分若干个步骤计算出来的，一般可以分为以下几步：
第一步，计算营业利润。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资损益
第二步，计算利润总额。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
第三步，计算净利润。净利润=利润总额-所得税费用
企业管理当局若要增大利润可以从以下几个方面入手：努力提供优质产品和服务，从而增大营业收入；审慎选择投资项目；加强管理，减少费用，控制营业外支出；转回资产减值准备，从而增大利润；增大营业外收入。
3、联系：利润表数据是纳税申报表的基础，纳税申报表上的很多数字就是取自利润表、按照税法的规定对其进行调整而成的。
区别：①用途不同。利润表作为企业财务报表的重要组成部分，是反映企业经济成果的报表，而纳税申报表则是企业用来申报缴纳企业所得税所用。 ②结构不同。纳税申报表是在利润表的基础上，按照税法的规定对其进行了调整。 ③编制依据不同。利润表是按照《企业会计准则》和《企业会计制度》编制而成，而纳税申报表是根据《企业所得税法》编制而成。
练习题
多项选择题
1、BCD 2、AB
第12章 财务会计报告
思考题
1、这个问题可以说是一个仁者见仁智者见智的问题。从会计的管理功能来看，会计报表的大多数读者都希望了解企业管理的绩效，因此，利润表的重要性是毋庸置疑的，当之无愧是社会各界更为关注的会计报表。形象地说，它就是企业管理层的成绩单。然而，也有人关心企业的清算价值，如同某些投资银行对所持的股份的态度。对于这一类的人而言，资产负债表更为重要。
资产负债表是用来反映企业的财务状况，通过资产负债表可以提供某一日期资产的总额及其结构、负债总额及其结构，可以反映所有者拥有的权益，而利润表是用来反映企业的经营成果，提供企业经营业绩的主要来源和构成，两者的侧重点不同，但是都是企业财务报告中不可缺少的部分。其实，资产负债表和利润表都很重要，很难说哪个比哪个跟重要，说资产负债表比利润表更重要是主张资产负债观的人所强调的。
2、现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，从经营活动、投资活动、筹资活动的不同角度反映企业业务活动的现金流入与流出。西方会计理论认为，现金流量表弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足，便于了解企业的净利润质量。但并没有哪些利益集团（包括证券公司等投资机构）宣称从中受益，再加上现金流量表缺乏原始凭证的直接支持，其编制过程甚为繁琐，因此，对于亲自动手编制会计报表的企业管理层来说，现金流量表的编制是否必要，有待立法机关重新考虑。
练习题
一、单项选择题
1、C
二、多项选择题
1、ABCD 2、BD 3、ABD 4、ABCD 5、BCD
三、简答题
1、财务报表由会计报表和会计报表附注构成，其中，会计报表由资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表构成。
2、现金流量表是指反映企业一定会计期间内的现金和现金等价物的流入和流出情况的报表。
3、现金流量表中的现金流量包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
4、企业应当在附注中披露与现金和现金等价物有关的下列信息：（1）现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中的相应金额。（2）企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司使用的大额现金和现金等价物金额。
第13章 财务报表分析
思考题
1、在分析财务报表时，应将资产减值损失和公允价值变动损益等预期盈亏信息剔除，剔除方法是将净利润指标加上资产减值损失金额减去公允价值变动损益金额而形成调整后的净利润。
2、评价企业业绩应注意以下方面：
（1）评价企业所能控制的，不评价企业不能控制的，例如可以评价企业收入、费用，不能评价企业的公允价值变动损益。
（2）任何一个指标都不能全面衡量企业业绩，因此评价企业业绩的财务指标应该是一系列指标。
（3）企业业绩评价应该包括财务指标和非财务指标，不能只运用财务指标，那样很可能会失之偏颇。
（4）应该兼顾短期业绩和长期业绩，只考虑短期业绩可能会损害企业的可持续发展能力。
实务训练题
1、（1）流动比率=流动资产/流动负债=2620/1320=1.98
速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产-存货）/流动负债=（2620-966）/1320=1.25
资产负债率=负债总额/资产总额×100%=（1320+1026）/3790×100%=61.90%
资产报酬率=净利润/资产平均额×100%=229.2/3790×100%=6.05%
净资产报酬率=净利润/净资产平均额×100%=229.2/1444×100%=15.87%
（2）该公司流动比率为1.98，跟行业水平相差无几，而速动比率为1.25高于行业平均水平的1，因此总体看，公司短期偿债能力较强。资产负债率为61.90%高于行业平均水平的50%，因此长期偿债能力低于行业平均水平，显得较弱。资产报酬率为6.05%高于行业平平均水平5%，而净资产报酬哦率为15.87%远远高于行业平均水平的10%，总体看来，公司盈利能力较强。下载本文
