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来源：《昆明民族干部学院学报》2017年第03期
【摘要】存货的内部控制是帮助企业加强对存货的管理，其贯穿存货收、发、存、供、产、销各个环节，是一套严密的内部控制制度。存货的内部控制在企业内部控制中占有重要地位。本文首先对存货内部控制存在的问题进行了分析，并提出了相应的对策向思考，认为存货管理的关键是要实行全员参与，而不能单单某个部门和个人去完成。要明确存货管理的链条价值观念，存货不仅仅是存货管理部门的事情，而应该发生在企业运营的全部过程，需要全体员工的参与管理，进而提高企业存货管理的效果。
【关键词】存货；内部控制；对策
Abstract： Inventory of the internal control is to help enterprises to strengthen the management of inventory， throughout its inventory， hair， storage， supply， production， sales each link， is a set of strict internal control system. The internal control of inventory occupies an important position in the enterprise internal control. This article first analyzes the problems existing in the inventory internal control， and puts forward the corresponding countermeasures to think， think that inventory management is the key to implement full participation， not just a department or individual to complete. To clear inventory management of value chain， the inventory is not just a matter of inventory management， and should take place in the whole process of enterprise operation， which require the participation of the staff management， and improve the effect of the enterprise inventory management.
Key words： inventory； Internal control； countermeasures
存货在企业资产中占有很大比例，其在企业发展中有着十分重要的作用。因而不管是对于工业类还是商业类企业来说，存货管理是管理中十分重要的一部分。公司价值保证存货管理水平，存货的管理又增加公司价值，两者相互促进。存货内部控制的建立和完善直接影响企业的收益。然而，目前很多企业虽然制定了一整套存货内部控制制度，但并没有建立起有效的控制环境，员工也并未建立内部控制的概念，内部控制制度执行缺乏监控，不能够规范员工的行为，因此，期望通过结合内部控制的相关理论知识为存货内部控制的完善提出具体可行的措施，使其更好的发挥作用。本文在对存货内部控制存在的主要问题分析的基础上，进行了有针对性的分析，进而为企业提高存货内部控制水平起到一定的作用。
一、存货内部控制存在的问题
1、存货内部控制制度不够完善
存货的控制水平的高低决定了存货管理的好坏，现阶段，制企业中存货存在内部不严、管理不善等诸多问题。一是存货内部控制管理制度方面缺少必要的控制规定，即使有这方面的规定，但多流于形式，没有得到有效的执行。二是内部控制相对薄弱，完善的内部控制可有有效的发现控制过程中的各种薄弱环节，提高防错舞弊行为的发生，而内部控制较为薄弱，影响到内部控制的效应发挥。三是存货核算水平不高，影响了单位存货的真实性，导致存货管理难度加大，有的单位对帐不及时，人员素质不高，都影响了企业存货管理水平的提高。企业由于管理者的水平不同，可能对企业的存货的重视程度不同，有些企业管理者往往还是依靠传统的粗放式的管理方法，缺乏必要的存货管理的经验，认为存货是企业的资产，和企业的效益无关，导致企业的存货管理水平低下，严重影响了存货的周转。随着全球经济一体化的逐步实现，企业存货管理的信息化水平要求也越来越高。企业无法通过自身行为来进行较为广泛的存货管理。因此，需要借助于第三方物流进行存货内部控制的管理，优化存货管理的过程控制，特别是订单和物流以及资金流的相互协调，进而提高内部控制的管理水平。同时要在大中型制造企业中全面使用EPR系统，利用该系统的及时、高效的特点，及时进行存货的处理，不断的提高存货的管理水平。现代存货管理是企业效益的核心内容，如何提高存货的周转率水平，是加强企业管理的关键。
2、缺乏信息沟通反馈机制
存货管理的关键内容就是加强存货的账实管理，确保存货资产管理的水平不断提高，防止存货舞弊行为发生，进而影响到存货管理的安全性，而这些都需要建立在信息沟通的基础上。通过合理有效的信息沟通，可以及时的发现存货管理的薄弱环节，为进一步完善存货管理的内部控制提供有效的依据。在加强信息沟通的过程中，要求存货管理的各个岗位之间加强信息的有效沟通，防止信息短板的出现。特别是存货的收发和领用环节，涉及到存货的进入和发出，通过信息反馈确保存货管理的安全性。
3、存货内部控制缺乏监管
存货入库后如果不进行妥善的保管，可能因为自然原因或者是人为偷盗等原因而造成了资产的损失。同时，由于产品不能适应市场要求，进行过多的存货生产而导致了存货的闲置，导致了存货的损失。存货如果不进行合理的规划，可能会因为过度的进行存货的储存，而导致存货的积压严重，进而导致了存货的贬值等损失发生。同时，仓储部门员工为节省时间，先付材料，将领料单据和发货单据统一进行复核。虽然提高了出货效率，但是经常会发生货物与单据上数额不符的现象。由于积攒时间较长，负责人员遗忘当时情形，导致存货错领。存货取用过程中，更是没有专业人员监督、审核。材料重复取用现象严重。就连非正常取用都无人发现，给不照章办事的人以可乘之机。内部监督是对存货进行合理控制的基础，当前，企业为了节约人力需要，可能将存货管理人员和存货的监督管理人员合二为一，进而导致存货内部管理和监督行为混淆。内部监督部门只要是确保存货的性和有效性，确保存货的日常监督行为的有效。如果将监督人员和管理人员混淆，容易导致存货内部管理失控。例如仓储部门看到领料单据就将存货发出，并没有问清存货发出的实际用途，只看签字执行，使得有人钻了空子，照成了存货的浪费。
二、完善存货内部控制的对策
1、完善存货内部控制制度
首先，要加强组织内部的相互之间的配合，确保内部控制的专业化和协调性。其主要内容包括了：一是层次间的协调管理，就是确保各个管理层次之间进行相互的协调和管理，确保上下管理层级的管理信息的通畅。二是部门之间的相互协调作用机制。部门之间的相互配合，可以有效的解决存货内部控制管理中的常规性问题，确保了各个部门之间的相互协调和管理，减少上下级之间的管理冲突。三是权利的协调。根据各个部门的管理重点和组织内部上下级之间的内部控制环节，进行管理的流程优化，确保决策效率的发挥，防止可能出现的管理混乱行为。企业在构建组织机构时要坚持三个原则即牵制、透明和效率。其次，进行相互牵制制度的落实，按照相互牵制制度的相关规定，进行相应的职务分离，确保不相容的岗位之间能相互分离，进而确保岗位之间能进行相互的监督和控制。在进行岗位分离的过程中，需要将不同的岗位任务交给不同的人进行处理，既对不同的部门进行不同的业务控制，并确保监督有效。再次，企业应减少岗位职责中的相互重叠现象，在不影响到内部控制制度完整性的前提下，将可以进行合并的职务进行合并，进而提高组织内部的工作效率，提高内部控制的执行效果。
2、建立内部信息沟通和反馈机制
存货非正常退出企业主要有两个途径：存货损毁和存货丢失。对于存货损毁
的控制，存货管理人员应认真对存货业务环节进行检查，查找出存货毁损中存在的主要原因和问题，并对各种毁损的物质进行登记，根据登记情况统一进行责任的界定。财务部门应根据经过上级批准的毁损记录进行相应的财务处理，杜绝未经过审批的财务处理事项。同时，及时的进行滞销品的管理，通过降低等方式进行及时的销售，减少库存的积压。在处理滞销品的同时，要分析滞销品的原因，是因为产品质量问题还是产品的设计问题，根据原因进行销售设计的调整或者产品质量的改进，防止新的滞销品的出现。销售部门要和仓库管理进行及时的沟通，进行销售退回的入库管理，防止销售退回物质不及时入库而造成的存货遗失。有关人员责任，无法明确责任的依据相关规定进行处理。记录人员应及时准确填对超过一定时期不能实现销售的已发商品，应要求经办人清理，对确实不能销售的已发商品要求完整清理回厂；有望实现销售的已发商品，需继续存置的，要重新订立合同交回一份备查，保证已发商品的安全完整。对长期不动的客户着重调查了解，若条件允许，可派人去对账；对大宗材料供应户应先进货后支付货款，预付款应有严格的审批手续，以免资金被挪用。
3、加强存货会计核算控制和内部审计监控力度
企业内部的财务和审计等部门应及时对企业的存货进行定期和稽核，对存货保管质量情况进行分析，对存货内部控制情况进行抽查等等。对破坏整机的要进行处罚，以保证材料及产成品账实相符。存货管理的关键是要实行全员参与，而不能单单某个部门和个人去完成。要明确存货管理的链条价值观念，存货不仅仅是存货管理部门的事情，而应该发生在企业运营的全部过程，需要全体员工的参与管理。在培养员工的存货管理责任意识和合作精神，理解存货管理是一项集体活动，要员工认识到存货管理对企业的重要程度。同时建立相应的奖励机制，最大的限度的管理好企业存货，不断降低企业的成本。
合理明确责权分配可以全面的提高组织内部的运营效率。从职责分离的角度来看，企业内部的权利执行部门和权利审批部门应进行相应的分离，重要的工作岗位应进行分离，进而确保组织内部的岗位能在内部控制有效性保证前提下，充分的进行控制和监督。同时，还需要加强组织内部的信息沟通和协调，规范组织内部的权利授权行为的完善。对于关键的控制岗位应交由关键的人进行处理，并让全体员工能充分的认识到工作职责所在，确保了组织内部的岗位工作的全面履行。企业应按照组织管理手册的要求进行相应的权利分配，确保组织内部的各个岗位之间能按照组织权限要求进行职务的履行。通过制定规范的岗位责任制度、严格的操作程序以及合理的工作标准，大力推行各岗位、各部门以及各机构的目标管理。
总之，一般来说，存货在流动资产中所占比重约为一半，所以存货管理水平的高低直接影响了企业的资金占用情况和资产的运营效率。企业要想保持较高的盈利能力，就应该十分重视存货的内部控制。建立完善的存货内部控制，不仅能减少存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，保证会计资料的真实、合法和完整，而且还能提高企业管理水平、重视存货使用效率和效果，最终达到提高企业经济效益，增强企业综合实力和竞争力，以最低的成本提供维持生产经营活动所需的存货的目的。此外，加强存货的内部控制也就是加强了企业内部控制管理，有利于推动企业的经济发展，也有利于社会资源的配置和社会的稳定。
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作者简介：梁燕，1996年1月，本科在读，研究方向：会计学。下载本文
