一,单选

1,现代经济是以市场为基础运行的社会再生产过程,因而被称之为(  )

A 市场过程 B 现代生产 C 市场经济 D 社会经济

2,某一个体单位从事其经济活动对其他个体单位产生了有利或不利的影响是指(  )

A 外部效应 B 外部作用 C 经济作用 D 经济活动

3,三元经济系统指:家庭,和(  )

A 要素市场 B 企业 C 商品市场 D 社会

4,用来满足社会共同需要的产品和服务称为(  )

A 公共商品 B 公品 C 公共服务 D 社会产品

5,收入分配的主体是(  )

A 社会 B 银行 C 税收 D 

二,多选:

1,的经济作用表现在(  )

A 融入并影响现代经济的运行过程 B 利用国家权力干预经济运

C 强制干预微观经济立体的活动 D 实施宏观

2,导致失灵的原因有(  )

A 内部性 B 外部性 C 垄断性 D 政治性

3,公品特征(  )

A 非盈利性 B 非排他性 C 非竞争性 D 非垄断性

4,财政的要素(  )

A 财政分配的主体是国家 

B 财政分配的客体是一部分国民收入

C 财政分配形式是实物形式,力役形式,价值形式

D 财政分配的目的是满足国家实现其职能的需要

5,公共财政的特征(  )

A 公共性 B 非盈利性 C 法治性 D 民主性

6,完全竞争市场的条件是（  ）

A 在市场上有众多的买者和卖者 B 各种资源都能够自由地通过市场转移

C 生产者和消费者具有完全信息 D 生产者所提供的同种产品是同质的

三,简答

1,什么是市场失灵及市场失灵的表现 

2,公品的分类及其提供方式 

3,阐述财政的内涵.

4,我国发展公共财政的必要性和可能性 

第二章 财政职能

一,单选题

1,财政职能以与(  )的关系为基本立足点.

A 居民 B 市场 C 社会 D 税收

2,判断资源配置优劣的标准是(  )

A 福利最大化 B 利润最大化 C 帕累托最优 D GDP最大化

3,可就业人口的就业率达到了一个很高的比例是指 (  )

A 低失业 B 高就业 C 消灭失业 D 充分就业

4,提高财政配置工具的使用效率主要方法是(  )

A 降低开支 B 提高经济建设资金 C 降低税收成本 D 加快资金循环

二,多选题

1,市场失灵可以分为（  ）

A 市场在资源配置方面的失灵 B 市场在收入分配方面的失灵

C 市场在监督方面的失灵 D 市场在宏观方面的失灵

2,国民收入分配包括两个基本的层次(  )

A 工资分配 B 初始分配 C 再分配 D 福利分配

3,经济增长用(  )衡量

A GNP B GDP C 人均GNP水平 D 人均GDP水平

4,经济活动的两个准则是(  )

A 赢利准则 B 守法准则 C 公平准则 D 效率准则

5,在正确认识和处理收入差距与效率关系时,应注意(  )

A 收入差距的扩大应建立在要素分配的基础上 B 收入差距要适度

C  D 允许非法暴富

6,经济稳定包括(  )

A充分就业 B 物价稳定 C 经济持续增长 D 国际收支平衡

7,国际收支逆差导致(  )

A 该国外汇储备减少 B 该国外汇储备增加 

C 本国货币对外币汇率下降 D 本国货币对外币汇率上升

三,简答:

1,为什么实现或提高资源配置的效率需要市场和的二元机制 

3,正确理解充分就业.

2,简述经济公平和社会公平的区别

4,区别经济发展和经济增长.

5,阐述公平与效率的关系.

第三章 财政支出结构与规模

一,单选:

1,从个人和企业购买原材料和土地,劳动力,资本的生产性服务并由直接使用的支出称为(  )

A 购买性支出 B 转移性支出 C 生产支出 D 基础支出

2,在公民之间再分配购买力的支出称为(  )

A 分配支出 B 福利支出 C 转移性支出 D 购买力支出

3,社会性支出占财政支出的比重随着经济发展阶段的上升而快速(  )

A 不变 B 减少 C 不确定 D 递增

二,多选

1,根据马克思的社会再生产理论从静态角度将财政支出划分为(  )

A 补偿性支出 B 投资性支出 C 消费性支出 D 积累性支出

2,按国家职能将财政支出分为 (  )

A 经济建设费 B 国防费 C 社会文教费 D 行政管理费

3,财政支出按国家职能分类的意义在于(  )

A 能够了解国家执行了怎样一些职能

B 能够了解国家侧重了哪些职能

C 对一个国家的支出结构纵向分析,可知道该国的职能的演变

D 对若干国家的支出结构横向分析,可揭示各国职能的差别

4,财政支出分析的主题大致可分为(  )

A 结构分析 B 总量分析 C 效益分析 D资金分析

5,公共支出的性质可划分为(  )

A 预防性支出 B 创造性支出 C 消耗性支出 D 转移性支出

6,财政支出的国际分类方法(  )

A 经济分类 B 国际分类 C 理论分类 D 统计分类

7,置换效应包括对以前的(  )的置换

A 财政支出水平 B 私人部门支出 C 国防支出 D 教育支出

8,影响财政支出规模的因素(  )

A 经济性因素 B 环境性因素 C 政治性因素 D 社会性因素

三,简答

1,按经济性质对财政支出分类的意义.

2,如何根据公共物品理论对财政支出进行分类..

3,从统计核算角度,IMF对财政支出作了怎样的划分..

4,在公共财政的框架下,结合我国职能的变化,谈一谈财政支出结构会有怎样的变化 

5,活动扩张论认为影响财政支出规模上升的最基本因素是什么.

6,梯度渐进增长论揭示了财政支出增长的哪两类原因 

7,梯度渐进增长论怎样解释非常时期财政支出增长过程.

第四章 财政支出效应分析

一,单选:

1,人们在有目的的实践活动中"所得"与"所费"的对比关系是指(  )

A 效用 B 利益 C 效益 D 得失

2,项目使用的直接投入物的成本 (  )

A 直接成本 B直接费用 C 间接成本 D 直接消耗

3,项目所导致的产出增加或生产率提高并由该项目产品的直接使用者享有的效益是指(  )

A 直接利益 B 直接收益 C 间接利润 D 直接效益

4,最常用的成本--效益分析决策标准是(  )

A 净现值标准 B 成本最小化 C 利润最大化 D 配置最优

二,多选

1,下列表述正确的是(  )

A 考虑资源在公私部门的配置采用机会成本分析法

B 一些支出项目如电站投资,其效益是经济的,可以采用成本——效益法

C 一些支出项目如军事,成本易于计算,效益不易衡量,采用最低费用选择法

D 一些支出项目如公路邮电,成本易于衡量,效益不易计算,通过这些支出所提供的商品或劳务可以部分或全部进入市场交易,可采用"公共定价法"

2,项目目标的确定要考虑哪些因素(  )

A 众多目标的选择 B 目标实现的时间转移 

C 外部效益干扰对目标的判断 D 目标之间发生的冲突

3,市场价格不能反映其成本的原因(  )

A 垄断存在 B 税收因素 C 资源处于闲置状态 D 经济发展劳动力过剩

4,选择决策标准主要有(  )

A 内部收益率标准 B 外部收益率标准 

C 净现值标准 D 收益——成本比率标准

5,最低费用选择法的特点(  )

A 以社会福利最大化为目标 

B 多项严格假定 

C 只计算每项备选项目的有形成本

D 不用货币单位来计量备选的财政支出项目的社会效益

6,从定价来看,公共定价包括(  )

A 纯公共定价 B管制定价 C 厂商定价 D 地方定价

7,采购的特点(  )

A 资金来源的公共性 B 资金用途的非营利性

C 采购活动的性 D 采购制度的规范性

8,的采购行为必须遵循原则是 (  )

A 竞争原则 B 公开原则 C使用商业标准原则 D透明原则

9,采购范围从采购对象的性质角度可分为(  )

A 武器 B 货物 C 服务 D 工程

10,采购模式可分为(  )

A 集中采购模式 B 自由采购模式 C 分散采购模式 D 集中和分散相结合

11,采购合同的类型有(  )

A 固定费用合同 B 成本加比例费用合同 

C 固定费用加比例费用合同 D 固定费用加激励费用合同

三,简答:

1,简述成本——效益分析法的步骤.

2,怎样理解成本——效益分析法中的成本和效益,

3,创造影子价格的估算方法.

4,什么是社会贴现率 社会贴现率怎样确定.

5,为什么现实中最常用的决策标准是净现值标准 如何利用NPV标准选定项目呢 

6,成本——效益分析法和财务分析法的关系.

7,评价成本——效益分析法.

8,简述最低费用选择法及应用范围.

9,公共定价的经济意义.

10,什么是采购制度 建立采购制度的社会经济意义.

11,采购方式有哪几种 

.12,采购制度对财政支出效益有怎样的影响 

第五章 购买性支出

一,单选

1,财政用于国家各级权力机关,行政管理机关,司法检察机关和外事机构行使其职能所需的费用支出指(  )

A 指出 B 非生产支出 C 行政管理支出 D财政支出

2,财政用于文化,教育,科学,卫生等事业单位的经费支出指(  )

A 教育支出 B 文教科卫支出 C 文化支出 D 指出 

3,用于国防建设和人民方面的费用指(  )

A 军事支出 B 国防支出 C 指出 D 财政支出

二,多选

1,下列对社会消费性支出表述正确的是(  )

A 社会消费性支出是生产性消费支出 B 社会消费性支出是社会再生产正常运转所必须

C 社会消费性支出本质是满足纯社会共同需要 D 社会消费性支出是转移性支出

2,我国行政管理支出包括(  )

A公法检支出 B 支出 C 国防支出 D 行政支出

3,行政管理支出增长率很快的主要原因(  )

A 行政人员数量增加 B 行政人员报酬提高 

C 行政业务费增加 D 行政修缮费,设备购置费提高

4,直接影响行政管理规模的因素是(  )

A 经济总体增长水平 B 财政支出规模

C 机构的设置 D 行政管理支出本身的效率

5,安排投资规模应注意(  )问题

A 投资规模适度 B 投资结构合理 

C 注重投资竞争性 D 注重投资效益

6,与投资相比,非投资具有怎样的特点(  )

A 营利性 B 短期效应 C 自身积累社会筹资 D 忽略社会效益

7,影响投资在社会总投资中所占比重的因素主要有(  )

A 政治制度差异 B 社会经济制度的差异 C 经济发展阶段的差异 D 文化差异

三,简答:

1,简述行政管理支出的性质..

2,行政管理支出对经济产生何种影响.

3,国防支出的性质.

4,影响国防支出的因素.

5,分析我国文教科卫支出占GDP比重偏低的原因.

6,如何对文化教育卫生加强管理,提高效益.

7,投资的特点.

8,财政投融资及其基本特征.

9,为什么农业的发展需要财政的投资.

10,农业财政投资的范围和重点.

第六章 转移性支出

一,单选

1,国家和社会依据一定的法律和规定,通过国民收入的再分配,对社会成员的基本生活权利予以保障的一项重大社会是指(  )

A 国家再分配 B 社会保障 C 社会福利 D 国家保障

2,社会保障的实施主体是(  )

A 国家 B 社会 C 企业 D 家庭

二,多选

1,下列哪些属于转移性支出(  )

A 社会保障支出 B 科学教育文化卫生支出

C 税式支出 D 国防支出

2,社会保障支出的特征(  )

A 覆盖面的社会广泛性 B 参与上的强制性 

C 制度上的立法性 D 受益程度的约束性

3,社会保障体系框架主要构成是(  )

A 社会保险 B 社会福利 C 社会救助 D 社会优抚和安置

4,财政补贴的内容从补贴同社会经济运行过程的关系来看,可分为()

A 生产环节补贴 B 流通环节补贴 C 消费环节补贴 D 分配补贴

5,财政补贴的形式有(  )

A 货币补贴 B 实物补贴 C 国家补贴 D 社会补贴

6,下列关于财政补贴表述正确的是(  )

A 财政补贴与社会保障支出一样与价格直接相关

B 财政补贴可以纠正不合理的价格结构和纠正市场缺位

C 财政补贴是各国运用调节经济的手段

D 我国的财政补贴主要是价格补贴

7,下列表述正确的是(  )

A 由于税式支出是一种隐蔽型财政补贴支出,因此税式支出不可估

B 税收抵免是指是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出,以一定的比率或全部从应税所得中扣除,以减轻其税收负担.在累进税制下,纳税人的所得越高,这种抵免的实际价值就越大.

C 加速折旧使税负前轻后重,使损失了一部分收入的"时间价值"

D 照顾性税式支出在于扶持国家希望发展的亏损或微利企业以及外贸企业

三,简答

1,社会保障资金的来源及筹集方式..

2,为什么说财政补贴是一种经济调节手段 

3,财政补贴的特征及内容和形式.

4,什么是税式支出 与直接支出相比,其自身特点是什么 税式支出的手段.

5,目前税式支的预算控制有哪些 .

第七章 财政收入结构与规模

一,单选

1,财政分配的对象都是社会产品中剩余产品或与其对应的(  )

A 产值 B 利润 C 价值 D 收益

2,以国家信用为依托取得的财政收入是(  )

A 存款 B 公债 C 税收 D 罚款

二,多选

1,关于财政收入表述正确的是(  )

A 财政分配的对象是社会产品

B 我国现阶段财政收入形式由税收,国有资产收益,国债和其它收入构成

C 专项收费是指国家机关为居民或各类组织机构提供某些特殊服务时所收取的手续费和工本费

D 在许多国家,财政收入的90%以上要靠税收来保证,以至于可以近似地用税收收入的分析来观察整个财政收入的状况.

2,下列表述正确的是(  )

A 农业对财政收入的贡献率不高 B 工业是财政收入的主要源泉

C M是财政收入根本 D C也是财政收入的来源

3,关于财政收入规模表述正确的是(  )

A 正常环境下,财政收入绝对规模会随着财源的扩大而保持上升势头

B 正常环境下,财政收入相对规模呈现出上升状态

C 中国财政收入相对规模的变化轨迹基本平稳

D 中国财政收入相对规模的变化呈马鞍形

4,影响财政收入规模的因素有(  )

A 经济发展水平 B 分配 C 价格水平 D 税收征管水平

5,下列表述正确的是:(  )

A 经济对财政规模形成根本约束

B 由于价格上涨产生的实际财政收入增长现象称为"通货膨胀税"

C 税收制度缺陷是造成税收流失的罪魁祸首

D 税收征管因素对税收收入影响的弹性系数起决定作用

6,财政收入规模的衡量方法(  )

A 绝对规模 B 相对规模 C 数量规模 D 质量规模

三,简答

1,从财政收入的价值构成分析财政收入的经济源泉.

2,为什么说经济发展和技术进步对财政收入规模起决定作用.

3,分析财政收入与价格的关系.

第八章 税收原理

一,多选:

1,关于税收概念,以下表述合理的有(   )

A 税收是国家调节经济的一个重要手段. B 税收是人们为享受公共物品支付的价格.

C 税收体现了征纳双方平等交换关系. D 税收是国家取得财政收入的形式.

2,关于税收"三性"理解正确的有(   )

A 税收"三性"是区别于其他财政收入的主要特点.

B 税收强制性的依据是国家所有权.

C 税收固定性意味着征税对象和征税数额是固定的.

D 税收无偿性指的是国家不向纳税人直接支付任何报酬.

3,有关税收基本术语表述正确的是(  )

A 纳税人是最终负担税款的人.

B 税收属于社会再生产的交换环节.

C 税收的客体是税法规定的标的物.

D 税目反映了征税广度,税率反映了征税深度.

4,下列关于税率表述正确的是(   )

A 名义税率是纳税人实际纳税时适用的税率.

B 实际税率是纳税人真实负担的有效税率.

C 在实行比例税率条件下,边际税率不同.

D 在实行比例税率条件下,平均税率与边际税率一致.

5,下列表述正确的是(   )

A 我们常说的个人所得税中的800元是起征点.

B 按课税对象的性质可将税收分为商品课税,资源课税和财产课税.

C 从价税课税,收入弹性大.

D 价内税容易造成对价格的扭曲.

6,宏观税负的制约因素(   )

A 经济发展水平 B 职能范围 C 征管水平 D 财政收入.

7,关于税负转嫁的表述正确的是(   )

A 税负转嫁只是税收的一部分,税收归宿覆盖全部税收.

B 税负转嫁有利于国家取得收入.

C 税负转嫁是商品货币经济的必然产物.

D 商品货币经济的存在不等于税负转嫁的实现.

8,下列表述正确的是(   )

A 需求弹性越大,税负前转容易后转难 B 需求弹性越小,税负前转容易后转难

C 供给弹性越大,税负前转容易后转难 D 供给弹性越小,税负前转容易后转难

9,以下哪些税种体现了利益说的特征(   )

A 燃油税 B 社会保险税 C 车船使用税 D 营业税

10,下列表述正确的是(   )

A 税收收入效应和替代效应均产生税收超额负担

B 征收人头税或所得税会产生税收收入效应

C 纳税成本可以用货币计量

D 目前,我国税务效率还可以在提高

二,简答:

1,简述课税对象,税源和税基的关系.

2,试分析微观税负的客观影响因素.

3,评价利益说和支付能力说.

4,如何理解税收"中性"与税收调节作用.

5,税收最优原则不存在的原因.

6,简述最适课说理论.

第九章 税收制度

一,多选

1,对我国税制发展下列表述正确的是(   )

A 1950年税制建立,为我国税制的进一步发展奠定了良好的基础

B 十年期间的"简化税制"的改革将已经建立的税制破坏殆尽

C "利改税"建立了分税制的税收管理

D 94年税改的主要原因是由于原税制过于繁缛

2,对现实世界性税改浪潮的评价正确的是(   )

A 目前的减税浪潮是由于各国互相跟风的结果

B 直接的降低税率减轻了企业和个人的负担,刺激了投资和消费

C 减税有利于增强各国的税收竞争力

D 税制改革更有利于公平税制的建立

3,关于WTO原则对税制改革的要求(   )

A 国民待遇 B 互惠待遇 C 关税减让 D 透明度

4,下列表述正确的是(   )

A 没有商品交换就没有流转税的存在

B ,消费税,营业税都是对全部流转额课税

C 生产型的税基对购进固定资产的价款做了部分抵扣

D 消费型的税基对购进固定资产的价款做了全部抵扣

5,下列属于一般纳税人或按一般纳税人纳税的是(   )

A 非企业性单位 

B 从事成品油销售的加油站

C 不经常发生应税行为的企业

D 从事批发或零售货物的纳税人,年应税销售额在180万元以上的

6,下列各项中,应视同销售货物行为征收的是(    )

A 将委托加工的货物用于非应税项目 B 动力设备的安装 

C 销售代销的货物 D 邮政局出售集邮商品

7,下列行为属于的混合销售行为的是(    )

A 医院提供治疗并销售药品 B 邮局提供邮政服务并销售集邮商品 

C 商店销售空调并负责安装 D 汽车修理厂修车并提供洗车服务

8,关于税率下列表述正确的是(    )

A 销售粮食,食用植物油适用13%的税率

B 出口货物均为零税率

C 提供加工,修理修配劳务的税率也为17%

D 6%或4%的仅适用于小规模纳税人

9,消费税不同应税产品的纳税环节包括(   )

A 批发环节能 B 进口环节 C 零售环节 D 生产销售环节

10,下列应交纳消费税的是(    )

A 烟 B 汽车轮胎 C 汽油 D 邮票

11,下列应交纳营业税的是(   )

A 金融保险 B 娱乐服务 C 销售机器设备 D 交通运输

12,以下属于所得范畴的是(   )

A 工资薪金 B 工商企业利润 C 股息利息 D 成本费用

13,企业下列支出中,可以从应纳税所得额中据实扣除的有(  )

A 新产品,新工艺 B 业务招等费 C 差旅费 D 意外灾害损失有赔偿的部分

14,下列单位中,不属于企业所得税纳税人的是(  )

A 私营企业 B 银行储蓄所 C 事业单位 D 个人合作伙伴

15,下列各项中属于个人所得税居民纳税人的是(   )

A 在中国境内无住所,但一个纳税年度中在中国境内居住满一年的个人

B 在中国境内无住所且不居住的个人

C 在中国境内无住所,而在境内居住超过6个月不满1年的个人

D 在中国境内有住所的个人.

16,下列个人所得,在计算个人所得税时,不得减除费用的有(  )

A 利息,股息,红利所得 B 稿酬所得 C 劳务报酬所得 D 偶然所得.

17,将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人,依据的标准有(   )

A 境内有无住所 B 境内式作时间 

C 取得收入的工作地 D 境内居住时间

18,下列各项中,适用5%-35%的超额累进税率计征个人所得税的有(   )

A 个体工商户的生产经营所得

B 个人独资企业的生产经营所得

C 对个事业单位的承包经营所得

D 合伙个业的生产经营所得.

19,下列收入中,可以直接作个人所得税应税所得额的有(   )

A 外币存款利息 B 企业债券利息

C 出租房屋的租金 D 金融债券利息

20,下列表述正确的是(   )

A 资源税有一般资源税和级差资源税两种类型

B 遗产税,赠与税是静态财产税

C 印花税,证券交易说均为行为税

D 行为税对任何行为课税

二,简答:

1,简述1994年税改的背景及主要内容.

2,的最大特点和优点.

3,简述和消费税的不同之处.

4,所得税具有什么特点 

5,简述财产税的特征.

三,计算:

1,某化工厂为一般纳税人,2002年8月发生如下业务:

(1)上月购进原材料,专用上注明价款180000元,本月货入库;

(2)本月购进化工原材料,取得普通上注明价款21200元,料已到货,沿未验收;

(3)支付生产用煤价款,取得专用上注明价格20000元.

(4)购进包装物取得专用上注明价款50000元,月末尚未入库,购进车间使用的低值易耗品,取得专用上注明价税合计1170;

(5)销售化工涂料一批,开出专用上注明价款240000元,40800元,并收取包装物押金3400元(单独核算);

(6)向一小规模商店销售涂料开具普通,价格46600元,并收取运输费200元.

要求:请计算该企业当月应纳税额.(该企业7月份"应交"明细账中有借方余额5000元.)

2,某大学教授今年7月收入情况如下:

(1)工资收入980元;(2)学校发上半年奖金3600元;

(3)担任兼职律师取得收入80000元,从中捐给"希望工程"(教育)基金会40000元;

(4)取得稿酬3800元;

(5)出售自有自有用6年的家庭唯一住房,扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后,取得净收入12万元.

要求:请按上述条件分析计算教授7月份应酬缴纳的个人所得税..

第十章 国有资产收益

一,多选

1,若研究国家的产权制度内容和公权与私人产权的关系,将国有资产分为(  )

A 国家投资形成的资产 B 国家间接拥有的资产

C 经营性国有资产 D 非经营性国有资产

2,关于国有资产的表述正确的是（  ）

A 实行国有资产运营就是使国有资产在一般竞争性领域同民间资本竞争

B 实行国有资产运营就是使国有资产保值增值

C 实行国有资产运营就是使国有资产占领整个国民经济的领域

D 由于经营性国有资产具有运动性和增值性,所以实行国有资产运营主要是对经营性国有资产而言

3,下列哪些是国有资产的产权(   )

A 所有权 B 债权 C 经营权 D 处置权

4,国有资产管理的主要内容是(   )

A 国有资产产权界定 B 国有资产产权登记 

C 国有资产占有和使用 D 国有资产收益及处置的管理

5,下列哪些是国有资产的收入(  )

A 利润 B 租金 C 税收 D 股息红利

6,国有资产改革对财政收入的影响主要是(   )

A 转让收入增加 B 上缴利润不确定

C 税收增加 D 财政收入减少

二,简答:

1,区分广义国有资产和狭义国有资产.

2,简述国有资产的分类并阐述各自的经济意义.

3,叙述我国国有资产的来源,并说明我国的国有资产处于一个怎样的状况之中 

4,简述国有资本的运营方式.

5,国有资产管理应遵循哪些原则以及我国国有资产管理需要解决的问题.

6,我国的国有资产收益如何分配

答案

第一章 

一CABBD     二1ABD  2ACD   3BC  4ABCD  5ABCD  6ABCD

1答:在完全竞争条件下,市场经济能够依靠自身的力量进行调节,达到社会资源有效配置的状态.但是,在一些领域或场合,市场机制本身并不能得到有效发挥,而在另外一些领域或场合,市场机制即使能够充分发挥,也无法达到符合整个社会要求的资源配置结果.这些问题是市场经济自身所无法克服的自有缺陷,一般统成为市场失灵.市场失灵主要表现为以下几个方面:

外部效应.外部效应是指某一个体单位从事其经济活动对其他个体单位产生了有利或不利的影响,但并不因此而承担相应的成本费用支出或从中分享好处.

公品.公品是指具有公共消费或集体受益的物品与劳务.诸如国防,社会治安,公共设施,公共环境保护等,都是典型的公品.

市场垄断.当某一行业的产量达到相对较高的规模时,就会出现规模收益递增和成本递减的趋势,从而就会形成垄断.

不完全市场.在现实的市场体系中,有些环节带有明显的残缺特征.这种情形主要发生在以下市场领域:保险市场,资本市场,互补市场.

不完全信息.但从现实看,尽管生产者和消费者都能在一定程度上可以得到自己所需的信息,却无法得到完全足够的信息.

收入分配不公.在市场经济运行中,由于社会,政治,经济的和影响,由于人们的社会地位和自然禀赋方面存在的差异,同时,也由于人们的生活环境,受教育程度,劳动技能,劳动能力等有所不同,使得利润,工资等收入并不能完全取决于竞争条件下的要素价格.结果,经济效率越高,往往伴随着越不公平的分配.显然,这是市场自身的力量难以改变的.

宏观经济的失衡.市场经济稳定运行的基本条件之一是保持总供给与总需求的平衡.但是,由于市场经济内部各种矛盾的相互交织,总供给与总需求之间总是在不平衡到平衡再到不平衡的关系中循环发展的.

2答:根据公品的特征,可以将公品划分为纯公品和准公品.

由于公品的性质并非完全相同,因此,公品的提供方式也不一样.其基本原则是:纯公品由提供,准公品则要同时借助于和市场的力量共同提供.

由于公品具有非排他性和非竞争性的特征,对它的需要或消费是公共的或集合的.如果由市场提供,每个消费者都不会自愿掏钱去购买,而是等待他人去购买,自己则免费搭车.在这种情况下,公品提供不能由私人去完成,而只能作为的责任.对于许多准公品而言,采取由市场机制和机制协同提供的方式则更加切实可行的.

3答:财政是为了实现国家的职能,满足社会的公共需要,并以国家为主体,借助于的预算收支,对一部分社会产品进行集中性分配的形式.对此,我们可做如下理解:

财政是一个分配范畴.国家财政是分配环节内的一种形式,特别是在再分配过程中,它是一种主要的分配形式.

财政分配的主体是国家(或).财政分配的主体是国家或.所谓国家为主体,是指国家在财政分配中居于主导地位.

财政分配的客体是一部分社会产品.在国民收入中既劳动者的必要价值,也包含剩余产品价值.这为财政分配对象的确立提供了基础.

财政分配的形式与一定的经济形态相联系.财政分配采取什么形式,与社会经济发展的进程有关.

财政分配的目的是满足国家实现其职能的需要.国家拥有两大基本职能,即社会管理职能和经济管理职能,就要求通过国家依靠政治权利,参与社会产品的分配,因此,财政分配就是满足国家实现其职能的物质需要.

财政分配的过程主要依靠预算收支来实现.预算是国家经过政治和法律程序确定的财政分配规则和标准,是财政进行集中性分配重要标志.

4答:(1)发展公共财政的必要性:

第一,发展公共财政有利于解决财政职能的混乱现象.我国财政模式必须走出原来的生产建设型模式,积极转向公共财政模式,并按照弥补市场失灵的原则,重新界定财政活动的范围,避免及其财政对正常的和正当的市场活动进行干预.这有利于把我国财政建设成功能完整,高效率运行的财政.

第二,发展公共财政有利于促进各个经济主体的公平竞争.财政按照公共性方向发展,很重要的一点就是要求财政为市场提供一视同仁的待遇和服务.生产经营如何决策,属于企业自己的事情,财政所要做的就是为企业的发展创造良好的外部条件.无论哪一种类型的企业,只要是合法经营,都是我国市场经济发展的组成部分,也都是需要鼓励和保护的.

第三,发展公共财政有利于加快我国财政的民主化和法治化建设.毋庸讳言,在整个高度集中的计划经济时期,我国财政完全处于人治的环境之下.改革开放以来,随着国家政治经济的民主化和法治化进展,财政的人治局面有所改观,但情况仍然不容乐观.税收减免的随意化,资金分配的暗箱操作,纳税人对自身权利的漠视,预算外资金管理的阻力,都有待我们通过建立公共财政模式逐步加以解决.

(2)发展公共财政的可能性:随着市场化改革的推进,市场机制在资源配置的过程中起到了基础性的作用.这使得财政制度的转变直接立足于社会主义市场经济基础之上的公共财政的框架之中.在这一背景下,吸收,借鉴西方财政理论,发展我国公共财政已成为可能.

第二章 财政职能

一BCDC   二1ABC  2BC  3ABCD  4CD  5AB  6ABD  7AC

1答:市场经济条件下的资源配置,自然主要靠市场.因为从总体上说,市场配置是有效率的,也可以说迄今还没有比市场更有效率的配置机制.然而,市场在资源配置方面也存在着失灵,垄断,信息不充分,外部性与公共物品的存在使市场在资源配置领域难以独善其事,还必须依靠的作用来弥补市场的失灵.总之,社会主义市场经济条件下资源配置的机制应该是市场和共同发挥作用的二元机制.其中,市场在其中发挥基础性作用,则在市场失灵领域发挥补充作用,二者共存互补,共同承担起优化资源配置的责任..

2答:收入分配的公平包括经济公平和社会公平两项内容.

所谓经济公平是指在收入分配中根据在收入创造过程中要素的贡献来决定收入分配的一种准则.没有贡献要素,没有资格参与分配,提供的要素多,收入多,提供的要素少,收入少.按这样一种规则进行分配是符合经济公平准则的.所谓社会公平是指将收入差距维持在现阶段社会各阶层居民所能接受的合理范围内.至于什么是社会认可的收入差距,取决于社会普遍接受的价值标准或道德伦理观念.显然,收入差距过大,两极分化与收入差距过小乃至平均主义都不是社会公平准则所不能接受的.

经济公平与社会公平是两种不同的公平准则,区别在于二者的着眼点和目的存在明显区别.经济公平着眼于分配的规则或分配过程的公平合理.社会公平着眼于分配的结果,强调收入分配的结果要能为社会所接受;经济公平的目的是分配的效率,因为只有以按要素贡献为依据进行分配,才能调动人们要素投入的积极性,才有助于提高效率.而社会公平的目的是要缓解社会不同阶层因收入差距带来的矛盾,追求社会的稳定发展.

3答:正确理解充分就业的概念,应注意以下几点:第一,经济学中的就业,是指一切用自己的劳动来维持自己生活的活动.也就是说,个体经营活动,在私营企业和乡镇企业工作以及从事农林牧副渔活动等,均属就业.在我国多数人的传统观念中,只有列入国家招工计划的就业才算就业,这种观念已经过时,是不正确的;第二,在总人口中总有一部分人是没有工作能力的,在法定就业年龄之下与法定就业年龄之上的人口显然属于没有工作能力者的范畴.因伤残,疾病和其他原因而不能正常工作的人口也应视为无工作能力.这部分人口不是可就业人口,没有工作不能算作失业;第三,充分就业不是指可就业人口百分之百的就业.因为在有工作能力的人口中存在一部分因工资待遇和工作条件等原因而不愿意工作,或者有工作能力且愿意工作但不主动寻找工作的人口.同时,社会经济结构是在不断调整变化的,与此相应,就业结构也在不断变化,在调整就业结构过程中,不可避免地会有一部分人口暂时脱离工作岗位,经过一段时间的学习和训练之后,这部分人口会重新就业.经济结构不断调整,就业结构也不断变化,因而在任一时点上,社会总有一部分人处在失业状态.上述的自愿失业和结构性失业在任何国家或社会都是不可避免的,更不能说明宏观经济运行存在问题.所以,从经济稳定的角度,充分就业不等于百分之百的就业,而是指可就业人口实现了比较高的就业比率,例如在95%左右.

4答:经济发展与经济增长是不同的概念.增长是指一个国家的产品和劳务数量的增加,通常用国民生产总值(GNP)国内生产总值(GDP)及其人均水平来衡量.发展比增长的含义要广.它不仅意味着产出的增长还包括随着产出增长而带来的产出与收入结构的变化,以及经济条件,政治条件和文化条件的变化.在一般国家的表现就是在国民生产总值中农业比重下降,而制造业,公用事业,金融贸易,建筑业等二,三产业的比重上升,随之就业结构发生变化,教育程度和社会文化水平逐步提高.简言之,发展是一个通过生产的不断增长来满足人们不断增长的需要的概念,包括消除贫困,失业,文盲,疾病和收入分配不公等现象.一国要最大程度地提高本国国民的社会经济福利,不仅要注重经济增长,更要追求经济发展.

答:在社会主义市场经济条件下,公平与效率总体上是一种既统一又矛盾的关系.其统一性体现在:一方面,经济公平本身就内含着效率原则,因为按要素贡献分配可以促进人们劳动和投资的积极性,可以促进财富的增长;另一方面,效率也内含着社会公平原则,因为如果资源能够得到有效率的利用和配置,社会财富的增长可以为缩小收入差距,实现社会公平提供较大的余地和奠定物质基础.但是,在两者实现过程中,又不可避免地会出现矛盾.因为收入分配上差距的拉大,有助于效率的提高,但差距过大,则可能超过低收入阶层的容忍能力,无疑会伤害社会公平的原则.因此,在经济方面的责任,就是通过完善经济并运用包括财政在内的手段达到公平与效率的基本协调.

第三章 财政支出结构与规模

一ACD    二1ACD  2ABCD   3ABCD   4ABC   5CD  6CD   7AB   8ACD

1答:按经济性质对财政支出进行分类,可以了解财政在资源配置中的作用和对收入分配的影响.在财政支出总额中,购买性支出所占比重越大,配置资源的规模就越大,财政活动对生产和就业的直接影响就越大;反之,转移性支出所占比重越大,财政活动对收入分配的直接影响就越大.从财政职能角度来说,购买性支出比重大的支出结构表明财政的资源配置职能较强,转移性支出比重大的支出结构表明财政的收入分配职能较强.

2答:我们可以根据公共物品理论来区分财政支出,因为公共物品的含义,性质和类别,已经界定了财政支出的对象,层次,次序以及筹资方式.就支出对象而言,财政支出是提供公共物品的成本.因此,财政支出可分为用于提供纯公共物品的支出和准公共物品的支出.就支出层次而言,由于公共物品可分为全国性公共物品,区域性公共物品和地方性公共物品,相应地,财政支出可分为级财政支出,省级财政支出和县 (市)级财政支出,这也同时确定了各级的事权和支出范围.就支出次序而言,纯公共物品无疑是财政支出安排首先要考虑的领域,其次是具有非竞争性的准公共物品,最后是具有非排他性的准公共物品.当然,次序的安排并不能决定规模的大小.就筹贷方式而言,纯公共物品的支出一般由强制性税收来融资,而准公共物品的支出既可通过税收也可通过收费融资,还可以通过举债融资,或三者同时并举

3答:从统计核算角度来看,国际货币基金组织采取了职能分类法和经济分类法对财政支出进行分类.按职能分类,财政支出包括一般公共服务支出,国防支出,教育支出,保健支出,社会保障和福利支出,住房和社区生活设施支出,其它社区和社会服务支出,经济服务支出以及无法归类的其它支出.按经济分类,财政支出包括经常性支出,资本性支出和净贷款

4答:现行的财政职能是从计划经济演变而来的,具有明显的转轨时期的过渡性的特征,从社会主义市场经济的要求来看,既存在"越位"问题,也存在"缺位"问题,因而必须根据资源配置方式和职能的转换,逐步转变财政职能,并对财政支出结构进行优化和调整我国试图实行"公共财政"模式,逐步建立"公共财政"的基本框架,目标是逐步减少生产经营性基本建设投资和一般性技术改造投资,大力压缩事业单位经费,保证国有企业下岗职工基本生活费和再就业经费以及粮食风险基金等当前急需的重点支出. 

5答:瓦格纳法则可以表述为:随着人均国民生产总值的提高,财政支出占GNP的比重相应提高.

瓦格纳认为,形成财政支出规模上升趋势的最基本的原因是工业化.从政治因素看,随着经济的工业化,不断扩张的市场与这些市场中的行为主体之间的关系更加复杂化.这需要建立司法体系和管理制度,以规范行为主体的社会经济活动.从经济因素看,对经济活动的干预以及从事的生产性活动也会随着经济的工业化而不断扩大.因为随着工业化经济的发展,不完全竞争市场结构更加突出,市场机制不可能完全有效地配置整个社会资源,需要对资源进行再配置,实现资源配置的高效率.另外,城市化以及高居住密度会导致外部性和拥挤现象,这些都需要出面进行干预和管制.最后,教育,娱乐,文化,保健以及福利服务的需求收入弹性较大.也就是说,随着人均收入的增加,人们对上述服务的需求增加得更快,要求为此增加支出.

6答:梯度渐进增长论揭示了财政支出增长的两类原因,即内在因素和外在因素.财政支出增长的内在因素是指公民可以忍受的税收水平的提高.一般来说,的意愿总是财政支出越多越好,这样可以使的权力不断扩大;而民众的意愿是税收负担越低越好.的征税水平一旦超过了公众的忍受限度,他们就会通过手中的选票行使否决权.因此,的财政支出水平在一定程度上受到税收水平的制约.但是,随着经济的发展和人均收入水平的提高,即使税率保持不变,税收收入也会随之增加,财政支出便与GNP呈同步增长.财政支出增长的外在因素是指社会动荡对财政支出造成的压力.在危急时期,私人部门无法解决战争,饥荒,经济危机等所造成的种种社会经济问题,只有采取行动才能缓解这些灾难对社会,经济的消极影响.因此,此时的财政支出必然呈阶梯式上升.

7答:皮考克和威斯曼利用三个相互联系的概念即置换效应,审视效应以及集中效应,分析了非常时期的财政支出增长过程.

置换效应.置换效应包括对以前财政支出水平的置换和对私人部门支出的置换.前者是指在危急时期,新的,较高水平的支出(税收)替代了以前的,较低的支出(税收)水平;而在危急时期过后,这种新的支出水平因公众的税收容忍程度提高而不会逆转;即使支出水平有所下降,也不会低于原来的趋势水平.后者是指在社会总资源的配置中,私人部门的份额因公共部门的份额增加而减少.也就是说,在危急时期,财政支出在一定程度上会取代私人支出,而且财政支出的增加呈阶梯状.

审视效应.社会动荡暴露出许多社会问题,迫使和公众重新审视公共部门和私人部门各自的职责,认识到有些社会经济活动应当纳入的活动范围,公共部门需要提供一些新的公共物品.与此同时,随着公众觉悟水平的提高,可容忍的征税水平在危急时期过后明显增加.这样,公共部门规模的扩张,财政支出规模的增长趋势不可避免.

.集中效应.在非常时期,显然要集中较多的财力,甚至会发行大量国债以满足其猛增的需求.即使在正常时期,为了促进经济增长,的经济活动在整个公共部门的经济活动中所占比重也具有明显提高的倾向.

第四章 财政支出效应分析

一CADA  二1ABCD  2ABD  3ABCD  4ACD  5CD  6AB  7ABCD  8ABCD  9BCD 10ACD  11AB

1答:所谓成本—效益分析法,就是针对确定的项目目标,提出若干建设方案,详列各种方案的所有潜在成本和效益,并把它们转换成货币单位,通过比较分析,确定该项目或方案是否可行.

成本一效益分析一般分为六个基本步骤:确定项目要实现的目标;列举成本和效益;测算成本和效益;测算贴现成本和效益;选择决策标准;选定项目.

2答:在列举成本和效益项目之前,首先必须正确认识项目中成本和效益的含义.正是由于项目的成本—效益分析是从全社会角度考虑社会资源的配置状况,所以在列举项目的成本和效益时,成本不仅包括直接成本,也包括间接成本;效益不仅包括直接效益,也包括间接效益.

直接成本是指项目使用的直接投入物的成本,比如该项目所投入的劳动力,资本,外汇等的成本.间接成本是指项目的建设和经营所导致的外部成本,通常表现为给人们带来不便,不舒服,不愉快或境况变差,很难以定量方式直接估价.直接效益是指项目所导致的产出增加或生产率提高并由该项目产品的直接使用者享有的效益.间接效益是指项目产品的非使用者所获得的外溢或外部效益.

3答:在没有市场价格可资利用时,有必要设法对有关的收益和成本进行估算,这一过程即为创造影子价格.在西方国家,提出了以下三种估算方法:(1)成本节约法.是指财政支出项目给社会所提供的福利减少了某一社会成本,从而节约了社会人力,物力的消耗,这个节约额就是该项目的无形效益的近似值.例如,美化环境增进了居民健康的效益,可以近似地等于医疗机构费用的降低额;减少中小学退学率项目的收益,可以用社会教养机构费用的节余额近似地表示.(2)成本有效性分析法.对各备选项目分别计算其可能提供的效益,通过分析比较判断孰优孰劣.如某年度可提供一笔公共支出预算,备选项目分别是国防和教育.为此,可以在分别估算该笔预算经费在增强军事实力或降低退学率方面的社会效益,并根据当时的政治经济形势,从中选择其一.(3)生命价值法.对某些公共开支项目,如减少交通事故,降低疾病死亡率等项目的效益,可以用人们没有死亡或减少疾病,能健康地工作所取得的收入来计算.

4答:社会贴现率是指整个社会愿意用将来消费换取现在消费的利率.

由于社会贴现率应当反映出资源在各种私人用途上所能获得的效益,或者说它是投资于项目资金的机会成本,是一种影子价格,在金融市场不完善的情况下不一定等于借款的市场利率.所以,社会贴现率只能以市场利率作为参照标准.

首先,如果投资的资金来源减少了私人部门可用于投资的资金,那投资利率(私人投资的税前收益率)就是适当的贴现率.其次,如果投资的资金来源减少了私人部门可用于消费的资金,那么,消费利率就是适当的贴现率.消费利率是私人储蓄得到的税后收益率.再次,投资利率和消费利率的加权平均利率是适当的贴现率.不论是投资利率,消费利率还是加权平均利率,都只是社会贴现率的参照利率.社会贴现率在实际应用中一般比较低,主要原因有两个方面:①不仅要关心当代人的福利,还要关心下一代人的福利,所以选择的贴现率比市场贴现率低;②在现实中具有正外部效应的投资项目往往提供不足,要弥补这种市场失灵,矫正这种无效率,投资项目的贴现率也需要低于市场贴现率.

5答:在实践中,最常用的决策标准是净现值标准,因为收益--成本比率标准和内部收益率标准的局限性比较大.在多种项目之间作出选择时,收益--成本比率标准通常不能给出正确的答案;就内部效益率标准而言,当项目的规模不同时,不能提供可靠的比较基础,IRR高的项目可能还不如IRR低的项目,因为前者的净收益也许大大低于后者.而且,一个项目有时可能有不只一个内部收益率.因此,在成本——效益分析中,一般不采用IRR标准.

那么如何利用NPV标准选定项目呢 首先,一个项目的NPV必须是正数.然而,在有各种备选项目的情况下,正的NPV只是一个必要条件.其次,所选定的项目必须是所有项目当中NPV最大的项目.我们把NPV是正数且是所有项目当中最高的这个条件称为广义净现值标准.

6答:财务分析法与成本——效益分析法存在如下关系:第一,成本—效益分析法是借鉴财务分析法发展起来的.第二,两者所要解决的问题是相同的,都是进行项目或方案选优;两者分析的过程也是基本相同的.第三,两者在进行成本与效益的对比分析中所使用的成本与效益的范围不同,由此而决定了两者选优的标准也不同.财务分析法中分析的是项目或方案的直接的,有形的成本与效益,它的选取优标准是利润最大;成本—效益分析法中分析的不仅是直接的,有形的成本与效益,而且还有那些间接的,无形的成本与效益,它的选优标准是社会效益最大,不考虑经济效益.

7答:虽然成本一—效益分析可以作为预算决策的经济分析的一个重要手段,但这种方法的适用范围是很有限的.因为以货币为尺度并不能适当地对许多政治活动领域的效益进行分析.如国防,太空研究,对外援助等.教育,住宅建设和公路,虽然被认为可提供巨大的货币效益,但迄今也没有可靠的测量方法.因此,成本——效益分析法适用范围有限.

然而,对于预算决策的经济分析来说,成本——效益分析的作用是十分重要的.第一,它有助于纠正那些只顾需要,不管成本如何的倾向.第二,它也有助于纠正那种只考虑成本,而不管效益如何的倾向.

8答:最低费用选择法的主要特点是,不用货币单位来计量备选的财政支出项目的社会效益,而只计算每项备选项目的有形成本,并以成本最低为择优的标准.

运用最低费用选择法的步骤大体如下:首先,根据确定的目标,提出多种备选方案.其次,以货币单位为统一尺度,分别计算出各备选方案的各种有形费用并予以加总.在计算费用的过程中,如果遇到需要多年安排支出的项目,也要用贴现法折算出现值,比保证备选方案的可比性.最后,按照费用的高低排出顺序,以供决策者选择.在目标既定的情况下,费用最低的备选方案为最优方案.

最低费用选择法多被用于军事,政治,文化,卫生等财政支出项目上.运用此方法确定最佳支出方案,难点不在技术,而在于被选方案的确定.因为,所有备选方案应能无差别地实现同一个既定目标,据此再选择费用最低的方案,但要做到这一点是很困难的.

9答:市场经济中,价格机制是实现最优资源配置的主要机制.由于也提供大量的满足社会公共需要的"市场型物品这些物品就同样面临着价格确定的问题.这就是所谓的公共定价.通过公共定价,可以纠正市场失灵,提高资源配置效率,可以实现某些重要微观市场的稳定,还可以改进收入分配,而且,可以使这些物品得到最有效的使用,提高财政支出的效益.

10答:采购制度是指规范采购行为的一系列法律,法规和惯例的总称,是财政制度的重要组成部分.采购制度的基本内容包括以下四个方面:采购法规;采购;采购程序;采购管理.

的每个部门都需要购买商品和服务,都要保质保量且经济实惠地购买商品和服务.无效率的采购方法会造成很大浪费,因为采购涉及的资金数额巨大.因此,采购制度的有效运行有重要的社会经济意义.

(1)采购制度能够节约财政资金,提高资金使用效率.

(2)采购制度是财政的重要工具,可以有效地调节经济运行.

(3)采购制度能够激励技术进步,促进长期经济增长.

(4)采购制度将推动我国预算管理制度的改革,提高财政管理水平.

11答:根据采购项目的不同,采购方式主要有公开招标方式,邀请招标方式,协商采购方式,询价采购方式以及直接采购方式等.

公开招标方式是指采购实体(招标人)发出招标公告,邀请所有感兴趣的供应商(投标人)参加投标,按规定程序评标并选定供应商(中标人)并与之签订采购合同的一种采购方式.

邀请招标方式,也称选择性招标方式,是指招标人不刊登招标公告,直接邀请一定数量的潜在投标人参加投标并按规定程序确定中标人的一种采购方式.

协商采购方式,也称竞争性谈判采购方式,是指招标人直接邀请三家以上供应商就生产工艺,质量,性能,价格等进行谈判确定供应商的一种采购方式.

询价采购方式是指招标人对三家以上供应商提供的报价进行比较确定供应商的一种采购方式.

直接采购方式,也称单一来源采购方式,是指采购实体向某一供应商直接购买的一种无竞争采购方式

12答:采购制度从三个层次上有利于财政支出效益的提高.从财政部门自身的角度来看,采购制度有利于部门强化支出管理,硬化预算约束,在公开,公正,公平的竞争环境下,降低交易费用,提高财政资金的使用效率.从部门的代理人角度来看,通过招标竞价方式,优中优选,提高采购制度的实施效率.从财政部门代理人与供应商之间的关系角度来看,由于采购制度引入了招标,投票的竞争机制,大大减少采购实体之间的共谋行为.

第五章 购买性支出

一CBB 二1BC  2ABD  3AB  4ABCD  5ABD  6ABCD  7BC

1答:行政管理支出是财政用于国家各级权力机关,行政管理机关,司法检察机关和外事机构行使其职能所需的费用支出.很显然,使用行政管理支出的机构都是非物质生产部门,其不直接参加物质生产活动,因而,其支出属于非生产性的支出;从行政管理支出的最终用途看,属于社会消费性,它的使用不形成任何资产.但是这项开支是维持国家政权存在,保证各级国家管理机构正常运转的必需的费用,也是纳税人所必然支付的成本

2答:.行政管理支出以及由这些支出支持的各种活动,对经济产生何种影响,可从以下三个方面来分析:(1)从直接的生产和消费社会财富角度来看,这类费用纯属社会财富的"虚耗因为,行政活动是非生产性劳动,从而与生产性劳动相对立.就此而论,这类支出越少越好.(2)从财富生产的社会条件看,行政活动维持了生产与生活的秩序;因而,用于这类活动的费用又不是在"虚耗"社会财富.(3)从社会经济的循环周转来看,生产是产品的创造,消费则是产品的实现,而且,若无消费,生产不仅是一种无内容的概念,而且也不能正常进行.行政活动,正是全社会消费的一个构成部分.因此,当社会的消费需求不足以完全吸收掉周期的产出时,行政管理支出的增加,有增加消费和支持生产的作用;而当社会的消费需求超过同期产出时(供给不足),增加行政管理支出,则有通货膨胀的效果.

3答:国防支出是用于国防建设和人民方面的费用,包括国防费,民兵建设费,国防科研事业费和防空经费等.从和生产的关系来看,国防支出属于非生产性的支出;从其最终用途来看,是社会消费性的支出.因此,对于这方面的资金使用应控制在一个合理的限度内,并注意资金使用结构的合理性和有效性.

4答:制约国防支出的因素主要包括以下几个方面:(1)政治因素.政治因素包括国内政治因素和国际政治因素.国防支出主要是用于防御外敌,因而同国内政治并无直接关系.但是,国内政局是否稳定,各地区之间是否协调,各民族之间是否团结,老百姓对的服务是否认可等,同样会间接地影响到国防支出的规模.至于国际局势对国防支出的影响,则是不言而喻的.如果国际局势更趋缓和,军费支出还可能进一步相对减少;反之,军费支出则可能急剧增加.(2)经济因素.国防支出是财政通过对国民收入的再分配形成的.因此,国防支出规模首先受国家财政状况的制约.通常情况下,国家财政状况越好,国防支出的规模也就有可能越大.而国家财政的状况,最终又受经济发展水平的制约.经济发展速度越快,效益越高,用于国防支出的资源就可以更多一些.(3)兵员制度.一国在动员兵力时,可以采取强制性的办法,即义务兵役制;也可以采取完全自愿的办法,即自愿兵役制.两种不同的动员制度各有利弊.义务兵役制可以有效地保证兵员供给,有助于人民承担保卫祖国的义务,激发爱国主义精神;军事人员的薪金常常低于劳动力市场均衡的"影子工资"水平,有助于减少直接的军事开支费用.但国家相应地更多承担他们复员后的基本生活保障性需求,从而增加社会保障方面的支出.自愿兵役制可以给每一个适龄公民以平等选择的机会,因而有助于入伍选择与机会成本的协调,也可相应减少退伍军人的生活保障开支.但自愿兵役制通过市场机制实现兵力动员,这不仅会增加军费开支的需要,而且作为国防特殊公共商品,其公民权力与义务常常难以通过市场机制完全实现.(4)经费使用效率因素.国防公共商品的生产虽不象私人商品可以进行直接的成本收益考察,但也是有效率可言的.私人商品效率考核重点放在既定成本下的利润最大化,而公共商品的效率衡量则重点放在既定目标下的成本最小化.在国防目标已定的情况下,经费使用的效率越高,国防支出的规模就可以越小,反之则相反.(5)地域因素.一般讲,地域越是广大,国家用于保卫疆土的防护性开支就越多.我国是一个大国,有漫长的边境线,这无疑会增加我国的国防开支.

5答,造成我国文教科卫支出占GDP比重偏低的原因有以下几个方面:(1)大量外收入游离于预算外,造成我国财政收入占GDP的比例偏低.这一比例的持续下降,造成财力分散,在文教科卫支出的安排上难免会捉襟见肘.(2)在我国财政支出结构中,经济建设服务性支出占总支出的40%,大大高于发达国家平均14%和发展中国家平均25%的水平.因此,在相同的财政收入情况下,我国财政可用于文教科卫等社会事业的支出就要比其他国家少得多.这种社会,经济,历史等客观因素制约了我国财政性教科文卫经费支出占GDP比重的提高.(3)一方面是大量的制度外收入已用于文教科卫支出,由于未列入预算,也不能在财政性文教科卫经费占GDP的比例数字中得到反映;另一方面是预算内经费支出统计口径过窄,也是其中的一个重要原因.

6答:文化教育科学卫生事业在社会经济发展中居于重要地位,财政工作的任务是:一方面要在收支安排上加大投入力度;另一方面要加强管理,提高效益,只有将两个方面结合起来,才能有效地支持和促进文教科学卫生事业的发展.

第一,逐步规范财政资金供应范围.第二,改革和完善文教科学卫生事业单位的财务制度.第三,改革事业单位管理形式.第四,推进定额管理,改进资金分配办法.第五,多种形式发展事业,多渠道筹集资金

7答:投资具有不同的特点:(1)居于宏观主体地位,可以从社会效益和社会成本的角度来安排自己的投资.投资可以不赢利或微利,甚至可以亏损,只要其对国民经济和社会发展是有效益的.(2)资力雄厚,而且资金来源又多半是无偿的,可以投资于大型项目和长期项目.(3)可以从事社会效益好而经济效益一般的投资.总之,由于在国民经济中居于特殊地位,应该而且能够将其投资集中于农业,能源,交通,通信等关系到国计民生的重要领域.否则,就会出现基础设施投资不足,经济和社会发展的基础设施短缺,经济发展就会受到"瓶颈"约束.

8答:投资并不意味着完全的无偿拨款.国际经验表明,采取将财政融资的良好信誉与金融投资的高效运作有机地结合起来的办法进行融资和投资,即财政投融资,是发挥在基础产业部门投资中的作用的最佳途径.

财政投融资具有以下基本特征:(1)财政投融资的目的性很强,范围有严格.概括地说,它主要是为具有提供"公共物品"特征的基础产业部门融资,即为需要给予扶持或保护的产品或直接由控制定价的基础性产业融资.(2)虽然财政投融资的性和计划性很强,但它并不完全脱离市场,而应以市场参数作为配置资金的重要依据,并对市场的配置起补充调整作用.(3)财政投融资的方式和资金来源是多样化的,既可通过财政的投资预算取得资本金,也可通过信用渠道融通资金;既可通过金融机构获取资金,也可通过资本市场筹措资金,部分资金甚至还可以从国外获得.

9答:农业投资的资金来源,根据自筹资金为主,国家投资为辅的原则,用于农业发展的资金来源应主要依靠农业生产者的自身积累.要使农业生产者自身的积累成为农业投资的主要资金来源,有两个必不可少的条件:一是农产品的销售收入必须高于农业生产的成本,否则,农业生产的资金积累无从产生;二是农业投资的收益率必须高于(至少不低于)全社会平均的投资收益率.因为农业投资的风险要高于其他投资,按照高风险高收益的原则,农业投资的利润率应当高于全社会平均的投资利润率,否则,农业部门即使有利润也不会向农业投资.在上述两个条件中,第一个条件是根本的,因为农产品销售收入高于农业生产的成本是保证农业收益率达到较高水平的前提条件.但是,在我国目前的国民收入分配格局下,上述两个条件都难以得到满足.这是因为,长期以来我国农产品的价格水平偏低,农业生产资料的相对价格水平偏高,也就是我们平常所说的工农业产品价格的"剪刀差".剪刀差的存在,使得农业部门的盈利水平长期偏低,再加上我国的农业生产单位划得很小,农业生产没有形成规模经济,造成农业生产长期处于微利或亏损状态,农业部门难以形成有意义的利润规模. 

很明显,如果工农业产品的剪刀差问题得不到彻底解决,如果我国的农业生产单位不能形成较大的规模,依靠农业部门和农户自身的积累,不会有太大希望.在这种情况下,如果不投资,发展农业是很困难的.发展农业需要投资,农业投资的必要性并不只在于农业部门难以形成足够的积累,而一些诸如大型水库,灌溉工程的建设等也只能有来投资,这使得对农业投资成为必要.

10答:,财政的支农支出将集中用于那些"外部效应"较强的"市场失灵"的领域,诸如农业基础设施建设,大江大河的治理,农业科技的研究开发和推广示范,农业产业化,农业社会化服务体系建设,自然灾害的防御等.凡是具有"外部经济"特征以及牵涉面广,规模巨大的农业投资,原则上都应由承担.

财政支农资金使用的重点:一是大力支持农村经济改革;二是支持农业基础设施建设和生态环节保护;三是支持优质的粮棉油等到大宗作物的生产;四是对农业科技开发与推广,农业产业化和社会服务给予重点投入;五是支持农产品价格和流通调整改革,给予必要的补贴,兴建粮食仓库,建立粮食风险基金和储备基金;六是支持贫困地区脱贫致富等

第六章 转移性支出

一BA  二 1AC  2ABCD  3ABCD  4BCD  5BD  6BCD  7CD

1答:筹集社会保障资金,既要能满足社会保障的实际需要,更要充分考虑到国民经济的发展水平,考虑到国家,企业和个人的经济负担能力.社会保障资金的来源,世界上大多数国家实行由,企业和个人共同负担的办法,或者依据具体情况,由这三种来源的不同组合构成.(1)财政负担亦即是在财政预算中安排一部分资金,用于社会保障事业方向的开支,这是社会保障基金中重要的,稳定的来源.(2)企业(雇主)缴纳社会保障费,是社会保障基金的又一重要来源;劳动者为某一企业提供了劳动力,创造了相当的社会财富,为供职人企业也提供了相应的成果,雇用的企业单位有义务为其交纳社会保障费,这些费用可以列入企业经营成本.(3)个人负担一部分社会保障(特别是社会保险)费是必要的.

社会保障资金的筹集方式.社会保障资金的筹集方式,从理论上说,有完全基金制,现收现付制和部分基金制.(1)完全基金制,也叫积累制.它是定期向正在工作的所有的人收取保险费,同时将收取的保险费作为基金进行积累和营运.当投保人达到一定的条件后,从积累基金的本息以及营运收益中,接受定期或一次性支付.(2)现收现付制是按财政收支年度平衡的原则,将所有正在工作的人的社会保险费作为资金,全部支付给同一时期里另一部分接受社会保障给付的人.(3)部分基金制是指将在职人员缴费分成两部分.其中一部分作为基金进行积累,另一部分用于现期的社会保障支出

2答:财政补贴在各国都是被当作一种调节经济活动的手段,是因为:

(1)财政补贴可以改变需求结构.人们的需求客观上有一个结构,决定这个结构的因素主要有两个:一是人们所需要的商品和服务的种类;二是各种商品和服务的价格.一般说来,商品和服务的价格越低,需求越大;商品和服务的价格越高,需求越小.居民对消费品的需求以及企业对投入品的需求,莫不如此.既然人体物高低可以影响结构,那么,能够影响价格水平的财政补贴便有影响需求结构的作用.

(2)财政补贴还可以改变供给结构.这一作用,是通过改变企业购进的产品价格(供给价格或销售价格加补贴),从而改变企业盈利水平发生的.众所周知,在我国的供给结构中,农产品的供给曾有过若干次反复.探研一下反复的原因就不给发现,农产品供给状况改善的时候,总是向家业部门提供补贴或增加农业部门补贴的时候.提高农产品价格补贴,使从事农业生产有利可图,农产品供给自然增加,而农产品的增加对改善我国的供给结构,有着举足轻重的作用.

总之,财政补贴可以调整需求和供给结构,是调节经济的手段.

3答:财政补贴的特征.一般认为财政补贴具有以下三个特征:(1)具有很强的性.财政补贴是国家实现一定的目标的手段,财政补贴的对象,补贴的数额,补贴的期限等都是按照一定时期的国家需要制定的,因而,财政补贴具有很强的性(2)具有一定的灵活性.国家一般都是根据形势的变化和需要,及时地修正和调整财政补贴,所以,在世界各国财政补贴往往是国家实现短期经济的重要财政手段.(3)具有明显的时效性.国家的政治,经济和社会是随着政治经济形势的变化而修正,调整和更新的.而财政补贴措施一般都是依据一定时期的国家需要制定的,是为实现国家的目标服务的,因此,当国家的某些发生变化时,财政补贴措施也应做相应调整.

财政补贴的主要内容.在国家预算中,一般是按财政补贴的目的进行分类,按照这种分类财政补贴可分为价格补贴,企业亏损补贴,出口补贴,财政贴息,税式支出等.(1)价格补贴.它是国家为了稳定市场物价,安定人民生活,发展生产和实现其他目标,对某些商品实行购销价格倒挂或持平的价格,同时由财政对从事商品生产,供销的企业由此产生的价差损失和亏损给予的补贴.(2)企业亏损补贴.它是指国家在企业发生亏损的时候,为了维持企业生存给予的财政补贴.(3)出口补贴.它是指国家财政直接或间接给予出口商品生产者或出口商补贴,从而降低出口价格,增强出口产品的竞争力.(4)财政贴息.它是指国家对使用某些规定用途的银行贷款的企业,就其支付的贷款利息提供的补贴.其实质等于财政代替企业向银行支付利息.(5)税式支出.税式支出是指国家财政对于某些纳税人或课税对象给予的减免税.税式支出只减少财政收入,并不列为支出,是一种隐蔽的财政补贴支出.

财政补贴的主要形式.一般认为财政补贴的形式有两大类:货币补贴和实物补贴.(1)货币补贴.它是指国家用货币支付的财政补贴.(2)实物补贴.它是指国家用实物支付给受益者补贴.

4答:税式支出是国家为了引导,扶持某些经济活动,刺激投资,消费或者补助某些特殊困难而制定的各种税收优惠措施.其实质是以特殊的法律条款规定的,给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠而形成的收入损失或放弃的收入.可见,税式支出是的一种间接性支出,属于财政补贴性支出.

税式支出有着自已的特点:(1)时效性.税式支出与受益人的相关程度很高,纳税人本身直接受益,无时间落后效果;而直接支出具有财政的内在落后效果.(2)广泛性.税收的触角无所不在,凡有经济活动的地方,就有税收的存在.通常,地方财政管的只是地方预算内,跟税收的作用范围相比要狭窄的多,也就是说税收作用的范围要广大得多.所以,不论是什么地域,不论是哪种经济形式,不论是企业,还是地方企业,只要是纳税义务人,就有可能得到税收优惠.有税收收入的存在,就有税式支出的客观性;由于税收收入的广泛性,因而有税式支出的广泛性.(3)间接性.通常的财政支出需要按照法律规定的程序编制预算,经立法机关批准后才能付之实施,是用已实现的财政收入进行的一种直接支出,因而有实际的支出程序,是看得见,摸得着的;而税式支出不一定编列正规预算,而是表现为纳税人对财政收入的一种"坐支对来说,它没有实际的支出程序,是一种看不见,摸不着,隐蔽的间接财政支出.(4)弹性.税收要像弹簧一样具有伸缩性,能随着经济情况的变化而变化.

税式支出的手段有:

税收豁免是指在一定时期内,通过对纳税人的某些所得项目或所得来源不予征税,或对某些活动不列入征税范围等,以豁免其税收负担.

纳税扣除是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出,以一定的比率或全部从应税所得中扣除,以减轻其税收负担.

税收抵免是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中,以一定比率从其应纳税额中扣除,以减轻其税收负担.

优惠税率是对符合国家规定的企业或征税对象适用较低的税率.其适用的范围可根据实际需要而予以调整.优惠税率,可以是有期限的优惠,也可以是长期优惠.

盈亏相抵是指准许企业以某一年度的亏损,抵消以后年度的盈余,以减少其以后年度的已纳税款;或者冲抵以前年度的盈余,申请退还以前年度已纳的部分税款.

退税是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还,包括多征误征的税款,按规定提取的地方附加及代征手续费等方面的退税.但作为税式支出形式的退税是指优惠退税,是国家鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还,包括出口退税和再投资退税.

延期纳税又称"税负延迟缴纳是指允许纳税人对那些符合规定的税收,延迟缴纳或分期缴纳应负担的税额.

加速折旧是指在固定资产使用年限的初期多提折旧,后期少提折旧.加速折旧可以在固定资产的使用年限内早一些得到补偿.加速折旧是一种特殊的税式支出形式,虽然它可以在固定资产使用年限的初期多提折旧,但折旧累计总额不可能超过资产的可折旧成本,所以,其总折旧额并不会比一般折旧高.

5答:税对税式支出进行预算控制可以分为以下三种类型:(1)非制度化的临时监督与控制.它是指在实施某项过程中,只是在解决某一特殊问题时,才利用税式支出并对此加以管理控制.但在经济合作与发展组织的许多国家中,对税式支出的监督与控制是临时的,没有形成制度.如为了给某一地区,部门或行业提供财政补助时,可以用税式支出,也可以用现金支付.当决定采用税式支出时,才把它作为一项措施加以利用,并对放弃的税收收入进行评估.(2)建立统一税式支出账户.这种做法一般对全部税式支出项目定期编制成报表(通常按年度编报),连同主要的税式支出成本的估价,附于年度预算报表之后,如前联邦德国,美国.之所以要编制统一的税式支出账户,主要是出于以下考虑:税式支出是实施其各项的手段之一,应该和通过直接支出所提供的各种补助一样,赋予同样的估价和控制程序;有了统一的税式支出账户,就能以相同的预算方法来衡量直接支出和税式支出的成本,就能据此比较各种干预措施在实现不同目标过程中的效率高低,选择其最优;如果轻易用直接支出取代税式支出,的直接支出项目和数额将明显扩大和增加,对的开支范围和规模就难以控制,因此对税式支出也要加强预算控制.(3)临时性与制度化相结合的控制方法.它是介于前两种方法之间的一种折中方法,是只对那些比较重要的税收减免项目,规定编制定期报表,纳入国家预算程序,但并不想建立起的税式支出体系.其理由是:对于一项特定的税收减免,是属于税式支出,还是属于正规的税制结构,很难区别开来;在实践中,连续完整地估价税式支出成本也是不大可能的;即使是在税式支出统一账户中,对于一些项目的归类也非易事.这些困难使某些国家宁愿公布一个明确的税收减免项目目录,也不愿将这些税收减免项目置于特别支出方案中,因此,列入目录的减免项目并不列入一般预算控制过程,也没有必要把包括在目录中的所有项目都叫作税式支出

第七章 财政收入结构与规模

一CB  二1BD  2BC  3AD  4ABCD  5AB  6AB

1答:财政收入是对社会产品价值的分配,而社会产品价值由C,V,M三个部分所组成.分析财政收入与社会产品价值各个部分之间的联系,有助于我们进一步深化对财政收入经济源泉的认识.

C是补偿生产资料消耗的价值部分,包括固定资产的折旧和流动资产耗费的价值.从生产运行的角度看,补偿价值必须能够随着生产过程的进行,不断地提取,而又不断地重新投入,以保证生产过程的连续性周转.因此,原则上说,C不能被用于新的分配.但是,固定资产的折旧与流动资产的补偿价值在使用中有不同的方式.即固定资产的实物消耗与更新之间存在着时间差,与此相适应,折旧基金提取与补偿也不是相继发生的.因此,折旧基金在投入之前会有一个"闲置"的过程.在此期间内,如果将其用于新的投资,对固定资产的更新不会造成消极影响.正是基于这样的原因,在过去传统的计划经济下,国有企业的折旧基金曾全部或部分地上缴财政,成为财政收入的一个来源.但是,在市场经济条件下,国有企业要建立现代企业制度,企业必须转化经营机制,成为一个的经营实体,做到自负盈亏,自我积累,自我发展.在这种前提下,折旧基金的管理权限应该属于企业,而不是属于.因此,C部分不再成为财政收入的来源.

V是产品价值中以劳动报酬形式支付给劳动者个人的部分.在我国传统的计划经济下,国家对工资和其它个人福利严格控制,总体上说是一种低工资高就业的管理方法.因此,国家不可能对V再参与分配,财政收入基本上与V没有关系.但是,在经济实现转轨后,我国的个人分配制度发生了巨大的变化.工资薪金的分配贯彻按劳分配原则,并且个人收入也不再仅仅限于工资,而是以工资为主,辅之以奖金,津贴,补贴,实物福利等多种收入形式,工资本身也拉开了很大的档次.工资不再是满足于一般消费的价值.因此,V的部分已经成为财政收入的来源.这主要包括:(1)对个人直接征收的税收收入,如个人所得税,车船使用税等.(2)间接对个人收入征收的税收收入,如,消费税等.(3)居民个人交纳的规费收入.此外,居民个人购买的国债在债务收入中也是一个重要来源.应该指出的是,如果把个人的收入放大开来看,即不仅局限于产品价值中的工资性收入,那幺我们就会看到利息,股息,红利,特许权使用费以及偶然性所得等更多的形式正在越来越成为个人收入的内容.所有这些收入,都属于个人所得税征收的对象.随着我国经济实力的不断增强,居民个人的收入水平也会有更快的提高.依据国际经验分析,以个人所得税为主体的财政收入格局终将建立起来.

M是产品价值中扣除补偿价值和个人消费价值之后的剩余产品价值.M的大小对于财政收入具有重要意义.从一般意义上讲,公共财政收入只能建立在M的基础上.因为只有剩余产品存在时,劳动者创造的产品才有可能拿出其中一部分供给非直接创造产品的劳动者所享用.因此,我们可以说,M奠定了公共财政的根基.在现实生活中,财政收入与M的直接联系是企业所得税和国家依据所有权从国有企业分享的利润.但是,考察全部的财政收入与产品价值的联系,问题并不能到此为止.因为在我国的税收体系中,作为主体税的流转税,都是以商品的全部价值,即C+V+M为课税对象征收的.显然,税收的直接来源并非与M有唯一联系.而且,事实上,在实际工作中,所谓C+V+M就是商品的销售价格.按照流转税的征收原则,无论商品是否亏损,即有无M,都要照常征税.因此,这似乎与M是财政收入的基本源泉的观点是不一致的.对此问题的解释有两种看法.一种看法认为,流转税是借助于商品交易对个人收入的再分配形式,另一种看法认为,流转税也是对M的分配,只不过是间接地通过价格来实现.但无论哪种看法,最后都归结为一点,财政收入的根本来M.

2答:经济发展水平从总体上反映着一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低,它对财政收入规模的影响是一个根本性因素,特别对财政收入的绝对规模来说是如此.因为财政收入来源于对社会产品的分配,在其它条件不变的前提下,财政收入会随着社会产品总量的增长而提高.

在经济发展中,技术水平的高低是一个内在的影响因素.一定的经济发展水平总是靠一定的技术水平来维系的.随着社会工业化,信息化的进步,科技对经济增长的贡献越来越大,对财政收入的影响也日益加深.这种影响首先表现为技术进步会带来生产速度的加快,新产品开发能力的加强和生产质量的提高,因此,GDP的规模也不断扩大,财政分配的物质基础越来越丰富.其次,技术水平的进步,必然带来物质消耗的降低,产品中新增价值的比重提高得更快,整个社会的资源利用效率更高.由于公共财政收入主要建立在剩余产品价值的基础上,所以技术进步的幅度越大,对财政收入的贡献也越大.

因此,一国的经济发展和技术进步对财政收入规模起决定作用

3答:在市场经济条件下,财政分配都是以价值形态进行的.无论是以流转额为征收对象的流转税,还是以所得额为征收对象的所得税,财政收入都是以货币金额结算的.因此,作为价值货币表现的价格如果发生变化,将会直接反映到财政收入的变化上来.这里有几种情况需要分析.

首先,物价水平的变化对流转税收入影响明显.流转税与价格直接挂钩,随着物价的上涨,流转税的税基相应扩大,从而使名义税收增加.在通货膨胀率很高的情况下,由此形成的虚增财政收入是十分明显的.同样的道理,随着物价的下跌,流转税的税基将会萎缩,从而带来税收收入的减少.我国税制以流转税为主体税制,税收的主要来源依靠由,消费税,营业税和关税组成的流转税体系.

其次,物价水平的变化对所得税的影响情况有些复杂.就企业所得税而言,物价的升降并不一定导致企业利润水平的同样变化.比如,在通货膨胀时期,一方面企业的毛收入将随着产品的售价上涨而增加,另一方面其采购成本和劳动力工资也会上涨.结果,其利润的名义水平虽有增长,但并不一定按照物价的变动率而保持同一的变动趋势.如果产品价格上涨率超过原材料价格上涨率和工资上涨率,企业的名义利润水平和实际利润水平均会上升,该企业的所得税不仅在名义上而且在实际上都会增加新的缴纳份额.如果产品价格上涨率与原材料价格上涨率和工资上涨率保持同一水平,该企业则只会增加其所得税的名义负担.如果产品价格上涨率低于原材料价格上涨率和工资上涨率,则会由于企业的实际所得下降而减少其所得税的缴纳.就个人所得税而言,物价的上涨一般会推动工资水平的相应提高.在税法不变的前提下,这会对税收的增长带来两方面的影响.其一是使更多的劳动者进入纳税的行列,即由于名义工资增加而税前扣除额不变,使得一部分原来在所得税的线下劳动者,进入到线上的行列;其二是对于原有的线上纳税人会提高其所得税的实际税负水平.因为,个人所得税都对工资薪金实行累进征收,当工资水平增加后,所得税的负担率不会停留在原有的边际税率上,而是要有所抬高,即扩大了税收分配的比例.在财政学理论中,人们通常将由于价格上涨产生的实际财政收入增长现象,称为"通货膨胀税".

再次,物价水平的变化也影响定额征收的税收收入.在市场经济中,税收基本上是从价征收制,这对于税收与经济之间的相互适应关系具有良好的保证作用.但为了提高税收征管的效率,降低税收成本,在税收体系中,也有部分税种或税目采取了从量征收制.对于这类税收而言,无论市场价格是否发生变化,税收总是与征收对象的实物单位保持联系.因此,价格水平上升时,财政收入是下降的,反之,价格水平下降时,财政收入是上升的

第八章 税收原理

一1ABD  2AD  3CD  4AB  5CD  6AB  7ACD  8BC  9ABC  10BD

1答:课税对象与税源有一定联系.税源是指税收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手中的国民收入.由于课税对象既可以是收入,也可以是能带来收入的其他客体,或是仅供消费的财产,因此,课税对象与税源未必相同.有些税种的课税对象与税源相同,如所得税的课税对象与税源都是纳税人的所得;有些税种的课税对象与税源不同,如财产税的课税对象是纳税人的财产,但税源往往是纳税人的财产收入或其他收入.

税基与税源的区别也是明显的.税源总是以收入的形式存在的,是税收负担能现实存在的物质基础;税基则既可以是收入或财产,也可以是支出,而支出本身是无法承载税收负担的

2答:微观税收负担的制约因素是多方面的.撇开主观因素不论,客观因素主要有:

第一,宏观税收负担水平.整个国民经济的宏观税收负担是纳税人微观税收负担的总和,纳税人微观税收负担是整个国民经济的宏观税收负担的分解.在一定的税收制度下,宏观税收负担水平的高低必然对微观税收水平形成直接的制约.

第二,收入分配.收入分配是整个经济的组成部分并与其相辅相成.在市场经济下,收入分配以市场要素价格决定的要素分配为基础,税收主要是国家在市场要素分配基础上的再分配,从而分配的顺序表现为先分配,后征税.这种收入分配决定了个人是主要的纳税主体和税负承担者,个人的税收负担率比较高,而企业税收负担率比较低.在计划经济下,国有经济在整个经济中占有绝对优势,国家对国有企业实行统收统支的分配,在这种下,国有企业向国家上缴税收还是利润是没有什么本质区别的,实际上国家参与国有企业纯收入分配时也常常税利不分,如果国家主要采用税收形式,则国有企业的税收负担率就很高;如果国家主要采用利润上交形式,国有企业的税收负担率就很低.再从个人收入分配来看,其分配顺序表现为先扣除(采用税或利的形式),后分配.也就是说,国有企业中的职工工资收入是已被进行了社会扣除后的低收入,因此,至少在名义上职工个人不再是纳税主体或很少纳税,当然个人税收负担率也就等于零或很小.现在,我国正由计划经济向社会主义市场经济转轨,在一定的经济发展水平上,伴随着收入分配的调整及由此导致的个人收入的增加,个人税收负担率会逐步增加,相应企业税收负担率会逐步有所下降.

第三,税制结构.这里所说的税制结构指的是税收制度中的税种构成.在一定的经济发展水平和经济条件下,不同的税制结构对微观主体税收负担的影响是不同的.比如,以商品课税为主的税制结构中,企业的税负会比较重,个人的税负相应比较轻;以所得课税特别是个人所得课税为主的税制结构中,个人的税负会较重,企业的税负相应比较轻.此外,每一种税的开征及完善与否,都会影响和制约相关纳税人的税收负担.

3答:(1)利益说要求按纳税人从公共支出中获得的利益程度来分配税负.这种观点的理论依据是,之所以要向纳税人课税,是因为它向纳税人提供了公共物品;纳税人之所以要向纳税,是因为他们从提供的公共物品中获得了利益.因此,税负在纳税人之间的分配,只能以他们享受利益的多少为依据,受益多者多缴税,受益少者少缴税,受益相同者缴纳相同的税.可见,利益说实际上是将公民纳税与提供公共物品看成是一种类似于市场交易的过程,税收就好比是提供公共物品的价格.

这一观点在理论上是极易被接受的,但在实践中却遇到了问题.这就是每个纳税人从公共物品中受益多少的信息常常难以获得,如果让公共物品的受益者自己报告,则由公共物品特征决定的"搭便车"心理会使他们刻意歪曲自己的受益情况,进而隐瞒真实的信息,这是利益说的一个重要局限.利益说的另一个重要局限在于,它以市场的分配是公平的这一假设为前提,而在现实中这一前提并不存在,从而即使利益说能够实现,亦无法为收入再分配公平贡献力量.因此,它也不能解释各种社会福利支出的税收来源问题.

当然,利益说虽在税制实践中不具有普遍意义,却并不排除其在某些个别税种中的运用.例如,燃油税,车船使用税就是利益说的典型例证,社会保险税则是利益税的另一例证.

(2)支付能力说要求根据纳税人的支付能力来确定其应承担的税负.按照这一观点,税收负担的分配与支出不发生联系,每个纳税人只要按支付能力大小来分摊税收总额即实现了公平.尽管这一观点由于不联系支出,受到一些经济学家的反对,但从实践角度来看,它最具可行性,已成为被广为接受的指导税制建设的理论之一.

运用支付能力说实现税收横向公平时,面临的首先是支付能力的衡量问题,这实际上也就是税基的选择问题.

收入通常被认为是衡量纳税人支付能力的最佳标准.收入越多,表明在特定时期内扩大生产和消费以及增添财产的能力越大,税收支付能力也越大,反之则越小.在实践中,如何界定收入,还有一些问题要解决:一是以单个人的收入为标准还是以家庭的平均收入为标准.二是以货币收入为标准还是以经济收入为标准.所谓经济收入,不仅指货币收入,而且包括任何能增加个人消费潜力的收入,如自产自用产品和服务的推定价值,居住自有房屋的推定房租,社会保障收入等.三是某些支出是否应予扣除.如医疗费用支出,获得收入所付出的成本费用等是否可扣除,怎样扣除.四是不同来源的收入是否应区别对待.如勤劳收入与不劳而获的收入应否区分.以上问题如处理不好,同样难以准确衡量纳税人的支付能力,进而妨碍公平.此外,由于收入既与人的能力有关,也与其努力程度有关,是人们决策工作与闲暇的结果,因此,一些学者认为不同收入的人可能有着相同的福利状况或支付能力,以收入作为衡量支付能力的标准这时就不能实现横向公平.这种批评也存在下述的消费和财产标准中.

消费被认为是衡量纳税人支付能力的又一标准.其理由是:消费意味着对社会的索取,索取越多,说明支付能力越强,越应多缴税.对消费课税除避免了对储蓄的重复征税,还能在客观上起到抑制消费,鼓励投资,促进经济发展的作用.问题是消费的累退性会导致对消费征税的累退性,这显然不利于实现税收公平.

财产也被认为是衡量纳税人支付能力的标准之一.一方面人们可利用财产赚取收入,增加支付能力;另一方面财产还可带来其他满足,如声望,权力,安全保障等,亦直接提高了财产所有者的实际福利水平.加之资本利得,财产隐含收入通常不被纳入收入税基,因此,也有必要将财产税基作为收入税基的补充.但用财产来衡量纳税人的支付能力,也有局限性:一是财产税是由财产收益负担的,数额相等的财产不一定会给纳税人带来相等的收益,从而使税收有失公平;二是财产税与所得税一样,存在抑制储蓄和投资的问题;三是财产形式多种多样,实践中难以查核,估值颇难.

4答:税收中性与税收调节的关系可简单归纳如下:(1)在个别税种上,从效率角度看,如果实行税收中性有利,则排斥税收调节.从整个税制上说,税收中性与税收调节并不是矛盾的,而是相辅相成的.这是因为,即使是市场机制发达的国家,也存在市场失灵的领域,税收调节矫正这种失灵和缺陷是可选择的手段之一.所以,在市场有效和失灵的各自领域,税收中性与税收调节可以并存,统一于整体税制之中.(2)税收中性与税收调节服务的目标与作用的层次有所不同.税收中性着眼于资源配置,主要服务于微观效率目标,而税收调节既与资源配置有关,也关注收入分配,服务于公平和效率两个目标.不仅如此,税收调节还是宏观经济稳定与发展不可缺少的前提和手段,因此,二者完全可以统一于从微观到宏观的不同经济层次之中.(3)现实地看,税收中性也内含着一定的税收调节因素,这是因为完全纯粹的税收中性几乎是不存在的.

5答:首先,从信息的角度看,在现实中,对纳税人的能力和课税对象等情况的了解并不完全,在信息不对称的情况下,只能根据纳税人的收入,支出等可观测到的信息来征税,这就难免产生纳税人经济行为的扭曲.其次,从征管角度看,的征管能力从来都是有限的.无限的征管能力和无限的成本是配套的,过高的成本了的征管能力.再次,从税收本身的特点来看,绝大部分税收也是不符合最优原则的.因为税收的征收等于在市场有效配置资源的过程中,加进了一个"楔子即"税收楔子"(Tax Wedge),使消费者支付的价格与生产者获得的价格发生了分离,产生了消费者剩余损失或生产者剩余损失,进而影响到消费者或生产者的行为.或者说,因税收楔子的存在,资源的利用不能充分反映消费者与生产者的偏好,也就无法实现最优配置.因此,在大多数情况下,税收的最优原则是不可能实现的.

6答:最适课税理论围绕着公平与效率原则,对于究竟应该如何选择商品的征税范围,如何设计所得税的累进程度,如何搭配商品课税与所得课税之间的组合等非常重要的问题进行了深刻的分析.

最适商品课税理论

(1)一般税与选择税的权衡.从效率角度,在税收收入一定的情况下,课征一般商品税比课征选择税更符合经济效率的要求.因为用相同税率对商品(包括闲暇)普遍课税只会产生收入效应,因而不会扭曲消费者选择,不会造成税收超额负担.而对商品课征选择税,不仅会产生收入效应,还会产生替代效应,其结果必然会影响消费者的选择,并且造成税收超额负担.从社会公平角度,由于一般商品税很容易课及一般生活必需品,而对生活必需品的课税具有明显的累退性,这与公平目标是相悖的.所以,从公平与效率兼顾的要求出发,最适商品课税应首先尽可能广泛课征,同时对一些基本生活必需品减征或免征.

(2)兰姆塞法则(The Ramsey Rule)——反弹性法则及其修正.在解决了商品课税的范围问题后,接下来的是税率结构的选择问题,是对全部商品使用统一的税率课征,还是按不同商品确定差别税率课征.兰姆塞法则回答了这一问题.该法则指出:"为了使总体超额负担最小化,税率的制定应当使各种商品在需求量上按相同的比例减少".将兰姆塞法则进一步引伸,可得出:只要商品在消费上互不相关,对各种商品课征的税率必须与该商品自身的需求价格弹性成反比.因为只有如此,才能达到"使各种商品在需求量上按相同的比例减少"的目的.兰姆塞法则故也被称为反弹性法则.

(3)科勒特——哈格法则(The Corlett—Hague Rule).该法则主张:为了纠正商品课税对工作——闲暇关系的干扰,在设计商品课税的税率结构时应采取一种补偿性措施,即对与闲暇互补的商品课征较高的税率,对与闲暇互替的商品课征较低的税率.科勒特和哈格之所以提出这一法则,是因为一般商品税实际上并不把闲暇这种特殊商品包括在征税范围中,而闲暇与其它商品之间又确实存在互补或互替关系,这就会扭曲人们在闲暇和一般商品消费之间的选择,鼓励人们多消费闲暇,减少劳动供给,降低经济效率.为了解决这一问题,在确实又无法对闲暇直接征税的情况下,就只能对与闲暇存在互补或互替关系的商品进一步采取补偿性措施.并且这也多少弥补了所得课税对工作——闲暇关系干扰造成的效率损失.还需指出的是,科勒特——哈格法则与反弹性法则并不矛盾,因为与闲暇互补的商品一般也是无需求弹性或低弹性的商品.

最适所得课税理论

(1)所得税的边际税率不能过高.在目标是使社会福利函数最大化的前提下,社会完全可以采用较低累进程度的所得税来实现收入再分配,过高的边际税率不仅会导致效率损失,而且对公平分配目标的实现也无益.就标准的累进税制而言,边际税率递增的累进税制要比单一税率的累进税制造成的超额负担更大.而且边际税率越高,替代效应越大,超额负担也越大.同时,相对而言,边际税率越高并不等于越有助于收入分配公平,因为最低收入阶层所获得的免税额或补助额是不变的,高边际税率充其量只是了高收入者的收入水平,而无助于低收入者福利水平的提高.

(2)最适所得税率结构应当呈倒"U"型.从社会公平与效率的总体角度来看,中等收入者的边际税率可适当高些,而低收入者和高收入者应适用相对较低的税率,拥有最高所得的个人适用的边际税率甚至应当为零.这一结论是基于这样的判断:在同样的效率损失情况下,通过提高中等收入者的边际税率,从较为富裕者那里取得更多的收入;而通过降低最高和最低收入者的边际税率,增加这一群体的福利,从而既能实现帕累托改进,又能促进收入分配公平.应清楚的是,倒"U"型税率结构的分析结论是在完全竞争的假定前提下得出的,现实中完全竞争几乎不存在,因此不能完全按照倒"U"型税率结构设计所得税率.

关于所得税与商品税的搭配理论

(1)所得税与商品税应当是相互补充的,都有其存在的必然性.许多经济学家从不同角度分析了直接税和间接税的优劣,虽然结论莫衷一是,但一般认为所得税是一种良税,而差别商品税在资源配置方面也是所得税所不能取代的.

(2)税制模式的选择取决于的目标.在所得税和商品税并存的复合税制条件下,是以所得税还是以商品税作为主体税种影响到税制的总体功能.既然所得税有利于实现分配公平目标,商品税有利于实现经济效率目标.那么,如果的目标是以分配公平为主,就应选择以所得税为主体税种的税制模式;如果的目标以经济效率为主,就应选择以商品税为主体税种的税制模式.所以,一国的税收制度最终实行何种税制模式,要取决于公平与效率目标间的权衡.

第九章 税收制度

一1AB  2BD  3ABCD   4AD  5BD  6AC   7CD  8AC  9BCD   10ABC  11ABD

  12ABC  13AC  14BD  15AD  16AD  17AD  18ABCD  19AB  20AC

1答:随着经济改革的继续深化,原来的工商税制已经不能完全适应发展市场经济的要求,出现了问题.主要有:一是税负不均,不利于不同所有制,不同地区,不同企业和产品之间的公平竞争;二是国家和企业的分配关系和分配形式很不规范,国家除向企业征税外,还向企业征收能源交通重点建设基金和预算调节基金,地方和主管部门征集各种形式的基金和管理费,优惠也名目繁多;三是税收的范围和力度不能适应生产要素全面进入市场的进度,对资金市场和房地产市场的调节十分薄弱,还远远没有到位;四是地方税收体系不健全,规模过小,收入和管理权的划分不尽合理,不利于完善财政与地方财政的分配;五是内外资企业仍实行两套税制,矛盾日渐突出;六是税收征管制度不够科学,征管手段落后,流失现象较为严重.

这次税制改革主要涉及四方面的内容:

(1)以推行规范化的为核心,相应设置消费税,营业税,建立新的流转课税体系,对外资企业停止征收原工商统一税,统一实行新的流转税制.

(2)对内资企业实行统一的企业所得税,取消原来分别设置的国营企业所得税,国营企业调节税,集体企业所得税和私营企业所得税.同时,国有企业不再执行企业承包上缴所得税的包干制.

(3)统一个人所得税,取消个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税,对个人收入和个体工商户的生产经营所得统一实行修改后的个人所得税法.个人所得税的是主要对收入较高者征收,对中低收入者少征或不征.

(4)调整,撤并和开征其他一些税种.如调整资源税,城市维护建设税和城镇土地使用税;取消集市交易税,牲畜交易税,烧油特别税,奖金和工资调节税;开征土地,证券交易税,盐税并入资源税,特别消费税并入消费税等.

2答:的最大特点在于:不是按商品流转额"全额"征税,而是按部分流转额即增值额征税.这使得具有很多优点:(1)可以避免重复征税和税负不均的问题.如果按商品流转额"全额"征税,会随着流转环节增多而税负加重,存在重复征税问题.而由于是按增值额征收的,转移价值不征税,可以避免重复征税和税收负担不公平问题.(2)能够适应经济结构的各种变化,保证财政收入的稳定.由于是按增值额征收的,在税率一定的条件下,生产和流通结构的任何变化都不会影响税额,既不会因生产从全能改为专业化协作而加重企业的税收负担,也不会因生产经营由分散的众多小企业组合为大企业而减少税收收入.从流通方面来看,不管流通环节是增加还是减少,都不会影响税负.显然,这有利于经济改革和生产流通结构的调整,有利于企业的兼并,分解,也有利于财政收入的稳定.(3)有利于商品的出口退税,从而促进对外贸易的发展.世界各国对出口商品的流转税普遍实行"零税率即将出口商品在国内已交纳的流转税款在出口环节一次全部退还给企业.由于不存在重复征税问题,一种商品在国内已征多少税款是能够准确计算出来的,即等于按商品最后销售价计算的税额.这就便于实行出口退税

3答:消费税与最大的区别在于:消费税是价内税(计税依据中含消费税税额),是价外税(计税依据中不含税额).消费税的绝大多数应税消费品只在货物出厂销售(或委托加工,进口)环节一次性征收,以后的批发零售环节不再征收.是在货物生产,流通各环节道道征收.消费税与的联系在于:对从价征收消费税的应税消费品计征消费税和销项税额的计税依据是相同的均为含消费税而不含的销售额.

4答:所得课税又称收益课税,是以所得额(亦称收益额)为课税对象的税类.所得课税具有以下几个特点:

税负不易转嫁.由于所得税的课税对象是纳税人的最终所得,一般不易进行税负转嫁.这一特点有利于直接调节纳税人的收入,缩小收入差距,实现公平分配的目标.在采用累进税率的条件下,这一作用尤为明显.

一般不存在重复征税,税负较公平.所得课税以所得额为课征对象,征税环节只要不存在两个以上课税主体,就不会存在重复征税.另外,所得课税一般是以净所得为计税依据,所得多的多征,所得少的少征,休现了量能负担原则.同时,所得课税通常都规定起征点,免征额及扣除项目,可以照顾低收入者,不会影响纳税人的基本生活.

税源普遍,课征有弹性.在正常条件下,凡从事生产经营活动的一般都有所得,都要缴纳所得税,因此,所得课税的税源很普遍.同时,随着社会生产力的发展和经济效益的提高,各种所得会不断增长,国家可以根据需要灵活调整税负,以适应财政支出增减的变化.

计税方法复杂,稽征管理难度大.由于所得课税的对象是纳税人的所得额,而所得额的多少又直接取决于成本,费用的高低,这就使得费用扣除问题成为计征所得税的核心问题,从而带来了所得课税的计征方法复杂,稽征管理难度大等问题.

5答;财产课税是以纳税人拥有或支配的财产为课税对象的一类税.财产课税具有以下特征:一是课税不普遍,具有选择性.由于财产的种类繁多,加之一些财产又容易转移和隐匿,各国都很难做到对全部财产征税,通常只是选择一些容易控制和管理的财产征税,如对土地,房屋等不动产征税.二是税负不易转嫁,课税比较公平.财产税属于直接税,税负难以转嫁,课税的结果会直接增加纳税人的负担.由于拥有财产的多寡可以反映纳税能力,对财产课税符合量能纳税原则,能调节纳税人收入,有利于实现公平税负.(3)税收弹性差,税源比较有限.因此,财产税一般是作为地方税种.

三 计算题

1解:(1)当期进项税额=180000×17%+[1170/(1+17%)]×17%+20000×13%

=30600+170+2600=33370(元)

(2)当期销项税额=40800+[9(46600+200)/(1+17%)×17%=40800+6800=47600(元)

(3)当月应纳额=47600-33370-5000=9230(元)

2解:7月份工资历应纳个人所得税=(980-800)×5=9(元)

7月份所获上半年奖金应纳个人所得税=3600×15-125=415(元)

律师费收入应纳个人所得税:

当未考虑捐赠因素时应纳税所得额=80000×(1-20%)=00(元)

当考虑捐赠因素时应纳税所得额=00-00×30%=44800(元)

律师费收入应纳个人所得税=44800×30%-2000=11440(元)

稿酬所得税应纳的个人所得税=(3800-800)×20%×(1-30%)=420(元)

出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的净收入免征个人所得税.

第十章 国有资产收益

一 1AB  2BD   3ACD   4ABCD   5 ABD  6AC

1答:广义的国有资产是指国家所拥有的全部资产.主要包括:(1)国家以投资形式形成的经营性国有资产;(2)国家向行政事业单位拨款形成的非经营性国有资产;(3)国家依法拥有的土地,森林,河流,海洋,矿藏等自然资源.

狭义的国有资产是指法律上确定为国家所有,并能为国家直接提供经济收益的各种经济资源的总和.在包括的具体内容方面,狭义的国有资产专门是指经营性国有资产.通常包括国家投资形成的国有企业资产,国有控股企业的国家控股性资产,国有持股企业的国家持有的股份资产和从行政事业单位中转化过来的经营性资产.由此看来,狭义的国有资产仅是广义的国有资产中的国家以投资形式形成的经营性国有资产.

2答:对国有资产进行不同角度的分类,更有利于对国有资产的研究,更好的管理国有资产,使国有资产保值增值.一般来说,对国有资产类别的划分,通常采用以下方法:

按国有资产的形成方式分类,国有资产可分为国家投资形成的资产和国家间接拥有的资产.按照国有资产的形成方式分类,可以清晰地了解国有资产的来源渠道和具体的形成过程.并通过对国有资产的来源渠道和具体形成过程的内容分析,研究国家的产权制度内容和公权与私人产权的关系.

按国有资产的经济用途分类,国有资产可分为经营性国有资产与非经营性国有资产.按照国有资产的经济用途分类,具有重要的理论与现实意义.在我国现实社会经济条件下,由于经营性国有资产和非经营性国有资产的性质和特点不同,管理的目标和手段也有所不同,应该根据经营性国有资产和非经营性国有资产的性质和特点,采取区别对待的方式进行有效管理.

按国有资产存在的形态分类,国有资产可分为有形资产和无形资产.按国有资产存在的形态分类,能够比较完整地反映国有资产的全部内容,便于保护国有资产产权变动后的经济利益,便于对国有资产进行分类统计和分类管理,并通过对国有资产的科学评估,防止国有资产产权变动中的资产流失.

3答:(1)我国国有资产的来源

建国初期,我国除了根据地已有的国有资产外,国有资产的主要来源有以下几部分内容,一是依法拥有我国国度范围内的自然资源.新中国成立后,我国依法拥有了我国国度范围内的土地,森林,河流,海洋,矿藏等自然资源的所有权,形成了我国国有资产的自然转化性来源.二是来自原有的区的公有经济,后转为国有经济:三是来自后没收的官僚资本以及征用和接管的帝国主义在华的资产:四是经过工商业改造的民族资本.

经过建国初期的几年调整,国家将旧中国遗留的资产基本上掌握在了自己手中,成为国家统一支配的国有资产.此后,我国国有资产的来源由原来的非投资性来源为主,转向以国家直接投资性来源为主的国有资产发展阶段.我国当前的国有资产主要来自建国后不断发展壮大的国有资产.

(2)我国国有资产的现状是,(陈书234)

4答:国有资本运营是国有资产运营的新发展,它对于盘活我国国有资产,提高国有资产使用效益,积极推进我国国有企业改革和改善我国国有企业的资本结构都具有十分重要的现实意义.

国有资本运营方式具有可选择性,从常见的国有资本运营方式来看,主要包括以下可选择的类型.

(1)整体出售方式.对于一般竞争领域中的许多国有中小企业,由于没有明显的外部性,完全可以通过市场运营机制,由民间经济主体投资运营,国有经济在该领域不仅没有竞争优势,反而因原因使国有企业的效益明显低于民营企业.可以在搞好资产评估的同时,确定合理的价格,通过整体出售方式,使这些国有中小企业退出一般竞争领域,使民间资本更好地发挥作用.

(2)股份制改造方式.对于一些国有资本应当逐步退出一般竞争领域的国有大型企业,应当根据国有资本控股和参股的需要,对其进行股份制改造,将国有独资的产权结构改变为国有资本控股或参股的产权结构.通过股份制改造,一方面可以通过引入民间资本,实现投资主体多元化,同时还可以通过引入新的经营机制和管理人才,改善企业内部治理结构,激发企业活力,提高企业经济效益.

(3)企业并购方式.企业并购包括兼并,联合,收购等具体方式.其实质是一种产权转让或产权交易行为,是一种资本运营形式,其结果是企业所有权和由此决定的企业控制支配权的转移.

(4)托管方式.托管的最大特点是在被托管企业产权不动的情况下,具有相对优势的托管企业获得对被托管企业资源的实际控制权.最大的好处是优势企业输出的主要是管理,技术,营销渠道,品牌等企业"软件不需要资金等"硬件"方面的投入,可以降低优势企业的扩展成本.对被托管企业来说,可以减少抵触情绪和产权剧烈变动引起的摩擦.

(5)股权与债权互换.国有资本有股权和债权两种存在形式,股权和债权又具有可相互转换性.当国有企业的股份制改造面临难以吸引民间资本进入时,还可以通过国有资本的股权转化为债权的形式,由民间经济主体获得对企业的控制权,部分国有股权转化为国有债权,国家只行使债权人的权利.

(6)国有股权转让.国有股权转让是指国家为了降低或放弃在国有控股公司或国有持股公司的国有股比例,将所持有的部分或全部国有股份按一定的价格出让给他人.国有股权转让即可以通过场外协议的形式进行,也可以通过股票市场出售.

5答:由于国有资产是全民所有的公共资产,从逻辑关系上讲,国有资产所有权的主体应该是全国人民代表大会,在实践中也可以由全国人民代表大会授权代理国有资产所有权.在代理国有资产所有权的过程中,在横向上必须贯彻代理国有资产所有权职能与履行社会经济管理职能相分离,国有资产监管体系与国有资产使用主体相分离,资本经营与生产经营相分离的原则,在纵向上必须按照提高国有资产管理效率的要求,处理好与地方各级之间在代理国有资产所有权方面的权责关系.

1986年我国开始出现非国有制企业,当时世界银行建议我国建立专门的机构代行使出资人的权利,从而区别于的行政职能.我国从那时就开始着手进行研究有关如何建立和健全国有资产管理的问题.我们说,在国有资产管理建立的16年中,解决了国有资产管理机构建立的问题而没有解决国有出资人到位同时又不越位,缺位的问题,这是我国国有资产管理需要解决的重要问题.

6答:国有资产收益是国有资产在生产经营活动中的增值额,也是国有资产的投资收益.国有资产收益分配,在微观上就是国有企业中的投资者凭借资产所有权的利润分配.由于国家是以社会管理者和生产资料所有者的双重身分参与国有企业收益的分配的,国家以社会管理者身分参与国有企业收益分配,体现的是国家凭借政治权力的税收分配关系,反映的是税收分配的统一性,规范性关系,而国家以生产资料所有者身分参与国有企业收益分配,体现的是国家凭借资产所有权的利润分配关系,反映的是利润分配的相对灵活性关系.

在我国现实条件下,国有企业和其他所有企业一样,实现销售收入和营业收入后,必须依法向国家交纳税金,企业实现的利润,在上缴企业所得税以后,税后利润按如下顺序分配:(1)抵补被没收的财产损失,支付税收滞纳金和罚款;(2)弥补以前年度的损失;(3)按税后利润扣除前两项后的10%提取法定的盈余公积金,已达到注册资本金的50%时可以不再提取;(4)提取公益金;(5)投资者凭借资产所有权分配利润.下载本文