（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。

②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。

（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为6万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。

②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。

③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。

④12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。

要求：

（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。

（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表（见答题纸）。

（答案中的金额单位用万元表示）

【答案】

（1）

①借：银行存款 480

贷：营业外收入 480

②借：管理费用 360

贷：银行存款 360

（2）

银行存款余额调节表

　2008年12月31日　　　　　 单位：万元

4.甲公司为一般纳税人，税率为17%.商品销售价格不含，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务：

（1）6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了专用。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。

（2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具专用（红字），销售退回允许扣减当期销项税额，退回商品已验收入库。

（3）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。

（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了专用（红字）。

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

1.逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

2.计算甲公司6月份主营业务收入总额。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称； 答案中的金额单位用万元表示）

【答案】

1.（1）借：应收账款 795.6

贷：主营业务收入 680

应交税费——应交（销项税额）115.6

借：主营业务成本 480

贷：库存商品 480

（2）借：主营业务收入 340

应交税费——应交（销项税额）57.8

贷：应收账款 397.8

借：库存商品 240

贷：主营业务成本 240

（3）借：生产成本 234 （500×0.4×1.17）

管理费用 18.72 （40×0.4×1.17）

销售费用 28.08 （60×0.4×1.17）

贷：应付职工薪酬 280.8

借：应付职工薪酬 280.8

贷：主营业务收入 240〔（500+40+60）×0.4〕

应交税费——应交（销项税额）40.8

借：主营业务成本 180〔（500+40+60）×0.3〕

贷：库存商品 180

（4）借：主营业务收入 60

应交税费——应交（销项税额）10.2

贷：银行存款 70.2

注意：这里是不用对营业成本做调整的，因为这里企业只是针对产品的销售价格给出了10％的销售折让，这部分商品的成本是没有变动的，所以不用对营业成本做调整。

2. 主营业务收入的总额＝680－340＋240－60＝520（万元）

五、综合题（本类题共2小题，第1小题8分，第2小题12分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程； 计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）

1.W股份有限公司2008年有关资料如下：

（1）1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：

单位：万元

总 账　　　明细账　　借或贷　　余额

应收账款 ——A公司　　借　　　600

坏账准备　　　　　　　贷　　　30

长期股权投资 ——B公司 借　2500

固定资产 ——厂房 借 3000

累计折旧 贷 900

固定资产减值准备 贷 200

应付账款 ——C公司 借 150

——D公司 贷 1050

长期借款 ——甲银行 贷 300

注：①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。

②表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。

（2）2008年W股份有限公司发生如下业务：

①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。

②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，专用注明货款100万元，17万元，其款项上年已预付。

③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元（该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元）。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。

④1至4月该厂房已计提折旧100万元。

⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。

⑥10月份以票据结算的经济业务有（不考虑）：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元； 签发6个月的商业汇票购进物资800万元。

⑦12月31日是，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。

⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。

⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%.2008年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。

（1）应收账款 （2）预付款项

（3）长期股权投资 （4）固定资产

（5）应付票据 （6）应付账款

（7）应付职工薪酬 （8）长期借款

（答案中的金额单位用万元表示）

【答案】

（1） 应收账款＝账面余额－坏账准备＝600－200＝400（万元）

（2） 预付款项＝150－117+2＝35（万元）

（3） 长期股权投资＝2500+2700＝5200（万元）

（4） 固定资产＝3000－900－200＋（167＋33）—500＋500＝2100（万元）

（5） 应付票据＝800（万元）

（6） 应付账款＝1050（万元）

（7） 应付职工薪酬＝250（万元）

（8） 长期借款＝200（万元）（期初的向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目）

【解析】上述业务的会计分录：

①借：银行存款 70

贷：坏账准备 70

②借：原材料 100

应交税费——应交税费（进项税额） 17

贷：应付账款 117

③借：在建工程 300

累计折旧 167

固定资产减值准备 33

贷：固定资产 500

借：在建工程 500

贷：银行存款等 500

借：营业外支出等 300

贷：在建工程 300

借：固定资产 500

贷：在建工程 500

④借：制造费用 100

贷：累计折旧 100

注意：题目虽然给出1-4月份的累计折旧是100万元，但是上面的题目条件中给出的累计折旧167万元其实就是说截止到4月份累计计提的折旧是167万元，所以不用单独再考虑累计折旧100万元了。

⑤借：银行存款 200

贷：长期借款 200

年底计提利息：

借：财务费用 6

贷：应付利息 6

借：应付利息 6

贷：银行存款 6

⑥借：原材料 500

库存商品 300

贷：其他货币资金 800

借：原材料等 800

贷：应付票据 800

⑦借：管理费用等 250

贷：应付职工薪酬 250

借：应付账款 2

贷：银行存款 2

注意：因为是预付下个月即下年度的月份的租金，要确认预付账款，不确认应付职工薪酬，该题不单独设置预付账款，所以是记入到应付账款科目。

⑧应收A公司的款项期末坏账准备应有余额＝600－400＝200（万元），计提坏账准备前已经有的余额＝30+70＝100（万元），所以应该补提的坏账准备＝200－100＝100（万元）。

借：资产减值损失 100

贷：坏账准备 100

⑨借：长期股权投资 2700

贷：投资收益 2700

    2.甲公司为一般纳税人，税率为17%.生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下：

（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，专用上注明的货款为216万元，额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。

（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，专用上注明的货款为163万元，额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。

（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的进项税额）为1415万元，进项税额为240.55万元，乙公司开具专用。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

（4）6月20日，销售W材料一批，开出专用上注明的售价为171万元，额为29.07万元，款项已由银行收妥。

（5）6月30日，因自然灾害毁损W材料50千克，该批材料购入时支付的为2.38万元。经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。

（6）6月份发出材料情况如下：

①生产车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在

A.B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。

②委托加工一批零部件，发出W材料100千克。

③6月30日对外销售发出W材料600千克。

（7）6月30日，W材料的预计可变现净值为1000万元。

假定除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

（1）编制甲公司第（1）至（4）项业务的会计分录。

（2）计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。

（3）①编制甲公司第（5）项业务的会计分录。

②计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。

③编制甲公司第（6）项结转发出材料成本的会计分录。

（4）计算甲公司6月30日W材料账面余额。

（5）计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。

（6）计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。

（“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

【答案】

（1）

①借：原材料——W材料 217.8

应交税费——应交（进项税额） 36.72

贷：其他货币资金——银行汇票存款 254.52

借：银行存款 45.48

贷：其他货币资金——银行汇票存款 45.48

②借：原材料——W材料 163.4

应交税费——应交（进项税额） 27.71

贷：应付票据 191.11

③借：原材料——W材料 1415

应交税费——应交（进项税额） 240.55

贷：实收资本 1655.55

④借：银行存款 200.07

贷：其他业务收入 171

应交税费——应交（销项税额） 29.07

（2）W材料加权平均成本＝（385+217.8+163.4+1415）/（1400+800+590+5000）＝0.28（万元/千克）

（3）

①借：待处理财产损溢 16.38

贷：原材料——W材料 14（0.28×50）

应交税费——应交（进项税额转出） 2.38

借：营业外支出 6.38

其他应收款 10

贷：待处理财产损溢 16.38

②产品的定额分配率＝2000×0.28/（24×20+52×10）＝0.56

A产品的成本＝20×24×0.56＝268.8（万元）

B产品的成本＝10×52×0.56＝291.2（万元）

③借：生产成本——A产品 268.8

——B产品 291.2

制造费用 196 （0.28×700）

管理费用 126 （0.28×450）

贷：原材料——W材料 882

借：委托加工物资 28

贷：原材料 28

结转销售材料的成本：

借：其他业务成本 168

贷：原材料——W材料 168

（4）W材料账面余额＝（385+217.8+163.4+1415）－14－882－28－168＝10.2（万元）

（5）W可变现价值是1000计提的存货跌价准备＝10.2－1000＝.2 （万元）

借：资产减值损失 .2

贷：存货跌价准备 .2

（6）存货的账面价值＝268.8+291.2+196+28+1000＝1784（万元）下载本文