1、坏账准备

2、固定资产（2种折旧方法：双倍和年限、如何确认是否减值）

3、书p127表（飞天公司）第三章长期借款列示（课件）

4、应收账款填列数额=应收账款借方+预收账款借方-坏账准备

5、应付账款填列数额=应付账款贷方+预付账款贷方

6、存货包括：原材料 低值易耗品 产成品 包装物

7、应收账款的练习题

8、所得税课件看全部（1）当年应缴纳所得税额及应交所得税额（2）递延所得税费用（3）总的所得税费用的计算

9、简答：资产负债表的性质与作用

一、资产负债表的性质

资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业在特定日期的资产、负债、所有者权益等项目予以适当编排，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。资产负债表集中反映了企业在该特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的经济义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表是企业的主要财务报表之一，每个核算的企业都必须按期编制资产负债表。

作用：反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况。

      反映企业资金来源和构成情况

      反映企业财务实力、短期偿债能力和支付能力

      反映企业未来的财务趋势

      反映企业的财务弹性

      反映企业的经营绩效

递延=递延所得税负债（期末-期初）-递延所得税资产（期末-期初）

坏账准备习题某企业按照应收账款余额5%计提坏账准备，根据发生的有关经济业务编制会计分录

1、第一年，首次计提坏账准备时，应收账款的年末余额为200 000元

2、第二年实际发生坏账6 000元

3、以确认为坏账的6 000元又收回了4 000元

4、第二年末，应收账款余额喂60 000，调整“坏账准备”科目余额

解：1、估计坏账损失=200 000X5%=10 000元

借：资产损失      10 000

   贷：坏账准备    10 000

2、借：坏账准备    60 000

     贷：应收账款    60 000

3、借：应收账款    4 000

     贷：坏账准备    4 000

   借：银行存款    4 000

     贷：应收账款    4 000

4、第二年末估计的坏账损失为3000元（60 000X5%）应冲销多余的坏账准备5 000元（8000-3000）

借：坏账准备    5 000

         贷：资产减值损失    5 000

5、如果第二年又发生坏账12 000元后又收回其中6 000元则收回已经确认为坏账的6 000元应收账款后“坏账准备“科目的贷方余额为2 000元（8000-12000+6000）第二年末应补提坏账准备1000元（3000-2000）

借：资产减值损失    2 000

   贷：坏账准备       2 000

（课件习题）某企业自2005年末开始计提坏账准备。2005年末应收账款余额为4，000，000元，2006年6月份发生坏账22，000元，2006年末应收账款余额为4，400，000元。2007年1月份收回上年已转销的坏账10，000元，2007年末应收账款余额为5，000，000元，该企业多年坏账准备提取比例均为5%。要求，进行计算并进行账务处理。

解：（1）2005年末计提坏账准备 

                4000000×5%=200，000（元）

            借：资产减值损失     200，000

               贷：坏账准备        200，000

   （2）2006年6月发生坏账22000元

            借：坏账准备     22，000

               贷：应收账款        22，000

   （3）2006年末应补提坏账准备

                4400000×5%=220000

    借：资产减值损失        42，000

        贷：坏账准备            42，000

（4）2007年1月收回已转销坏账10000元

         借：银行存款          10，000

            贷：应收账款      10，000

         借：应收账款          10，000

            贷：坏账准备      10，000

（5）2007年末补提坏账准备

         5000000×5%=250000

         借：资产减值损失          20，000

            贷：坏账准备           20，000

2007年末，资产负债中列示，“应收账款”：4，750，000元

（飞天公司案例）                  资产负债表

长期负债与所有者权益之比：0.5

销售毛利率：10%

存货周转率（存货按年末数计算）：9次

平均收现期（应收账款按年末数计算，一年按360天计算）：18天

总资产周转率（总资产按年末数计算）2.5次

要求：利用资产负债表中已有的数据和以上已知资料计算表中空缺的项目金额

解：（1）所有者权益=100+100=200

        长期负债=200X0.5=100

   （2）负债和所有者权益合计=200+（100+100）=400

   （3）资产合计=400

   （4）营业收入÷资产总额=2.5=营业收入÷400

        营业收入=400×2.5=1 000

        营业成本=（1－销售毛利率）÷营业收入=（1－10%）×1 000=900

        营业成本÷存货=9=900÷存货

        存货=900÷9=100

   （5）应收账款×360÷营业收入=18=应收账款×360÷1 000=50

   （6）固定资产=资产合计－货币资金－应收账款－存货=400－50－50－100=200

例如，某企业1994年12月购入大型设备一台，原价500，000，预计净残值率4%，预计使用年限5年，分别采用年限平均法、双倍余额递减法及年数总和法计算的折旧额如表所示。

固定资产折旧方法比较表                单位：元

解（1）第一年：80 000×40%=32 000元

       第二年：（80 000-32 000）×40%=19 2000元

       第三年：（80 000-32 000-19 200）×40%=11 520元

       第四年、第五年：（80 000-32 000-19 200-11 520-5200-2000）=7040元

到第四年底固定资产原值80 000元，累计折旧69 760元，减值准备1200元，资产负债表上列示“固定资产”9040元

  （2）年限总和法

年折旧额：第一年：（80 000-32 000）×5/15=25 600元

          第二年：（80 000-32 000）×4/15=20 480元

          第三年：（80 000-32 000）×3/15=15 360元

          第四年：（80 000-32 000）×2/15=10 240元 

          第五年：（80 000-32 000）×1/15=5 120元

到第四年底，固定资产原值80 000元，累计折旧71 680元，减值准备1200元，资产负债表上列示“固定资产”7120元

某企业08年按企业会计计算的税前利润120 000元，所得税25%，

(1)当年实际发生业务招待费20 000元，而税法规定业务招待费22 000元

(2)当年按照税法规定的全年计税工资为300 000元，儿该企业当年实发工资295 000元

(3)当年实际营业外支出中10 000元税款滞纳金罚款

(4)国债利息收入30 000元

应纳税所得额=120 000﹢10 000﹣30 000=100 000

应纳所得税额=100 000×25%=25 000

上述企业当年递延所得税负债年初数为70 000元，年末为20 000元，递延所得税资产年初数为80 000元，年末数为30 000元，递延所得税费用=（20 000-70 000）-（30 000-80 000）=0

简答：资产负债表的性质与作用

性质：它是反映企业某一特定时期的财务状况的会计报表（财务状况是说明企业资源（资产）负债与所有者权益之间的配置情况）

作用：1、反映企业经济资源及其分布情况（资金占用）

      2、反映资金来源及构成情况借入资本（债务）自有资本（永久性资本）

      3、反映偿债能力

      4、反映财务发展趋势

      5、反映企业财务特性,它是指企业融通资金使用资金的能力

      6、反映企业绩效

某企业2008.12.31结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如下

2）预付账款：800 000+400 000=1 200 000

3）应付账款：1 800 000+60 000=1 860 000

4）预收账款：100 000+1 400 000=1 500 000下载本文