一、单选题

1、产生“小金库”制度基础的是（   ）。              

A 委托代理制         B 利益驱动         C 制度不健全       D 缺乏监督，处罚不力

答案：A    解释：“小金库”的成因主要有以下几个方面：1、委托代理制是产生“小金库”的制度基础；2、利益驱动是形成“小金库”的内在动力；3、制度不健全，给“小金库”的形成带来了可乘之机；4、财务管理不规范，出现漏洞；5、缺乏监督，处罚不力为“小金库”提供生存条件。

2、下列各项中，不属于“小金库”使用方向的是（   ）。

A 购建资产           B 乱发福利          C 按照规定标准发放工资，并计入规定的账簿      D 私吞

答案：C    解释：“小金库”的使用方向主要有7种：弥补经费，购建资产，发放奖金、津补贴、福利等，接待宴请、旅游、吃喝玩乐，礼品礼金支出（送礼），私分和私吞等。

3、下列各项中，不属于“小金库”存放形态的是（   ）。

A 现金形态          B 固定资产形态         C 银行存款形态           D 税收形态

答案：D     解释：“小金库”的存在形态主要有5种：1、现金形态；2、银行存款形态；3、有价证券形态；4、固定资产形态；5、股权和债权形态。

4、下列各项中，不属于“小金库”三个基本特点的是（   ）。

A 资金来源是公用的        B 形成方式是隐蔽的        C 使用性质是违法的       D 监督处罚是不力的

答案：D     解释：选项ABC是“小金库”三个基本特点。

5、下列各项中，“小金库”专项治理中专门出台的文件为（   ）。

A 《会计法》          B 《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》

C 《行政处罚法》      D 《企业资产损失责任追究暂行办法》

答案：B     解释：《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》属于“小金库”专项治理中专门出台的文件（一般在文件名中均含“小金库”三字）。其他各项属于相关法规。

6、东兴乡中学私设“小金库”的主要资金来源是（   ）

A 资产处置收入             B 罚没收入            C 财政拨款             D 行政事业性收费收入

答案：C     解释：东兴中学15名教师长期在编不在岗，8年中，通过“吃空饷”73万元，其中40余万元用于发放职工福利，30余万元作为学校“小金库”，用于来人接待等支出。

7、下列各项中，属于加强单位内部管理内容的是（   ）。

A 充分发挥内部审计、纪检的监督作用

B 充分发挥监察机关、审计机关和财政部门的监督职能

C 推进事业单位改制

D 要深化行政审批制度改革

答案：A     解释：从外部管理制度、法律体系、内部控制和外部监督等方面杜绝“小金库”的滋生，是实现彻底清理“小金库”目标任务的必然之路。选项A属于加强单位内部管理内容。选项B属于外部监督；选项CD属于深化外部管理制度改革的内容。

8、下列各项中,不属于2009年“小金库”专项治理特点的是

D、主要依靠群众

答案：D

二、多选题

1、下列表述中，属于“小金库”成因的有（   ）。

A 委托代理制         B 利益驱动         C 制度不健全       D 缺乏监督，处罚不力

答案：ABCD    解释：“小金库”的成因主要有以下几个方面：1、委托代理制是产生“小金库”的制度基础；2、利益驱动是形成“小金库”的内在动力；3、制度不健全，给“小金库”的形成带来了可乘之机；4、财务管理不规范，出现漏洞；5、缺乏监督，处罚不力为“小金库”提供生存条件。

2、下列表述中，属于为“小金库”使用方向的有（   ）。

A 购建固定资产          B 送礼            C 乱发奖金          D 弥补经费

答案：ABCD    解释：“小金库”的使用方向主要有7种：弥补经费；购建资产；发放奖金、津补贴、福利等；接待宴请、旅游、吃喝玩乐；礼品礼金支出（送礼）；私分；私吞等。

3、下列各项中，关于“小金库”发展态势的说法正确的有（   ）。

A 经过近10年的治理，“小金库”现象得到完全的遏制     

B 高发区相对集中，易发区逐步不移

C 来源更加繁杂，方式更加隐蔽                         

D 根据法律法规，“小金库”性质认定的认定非常容易

答案：BC    解释：“小金库”的发展态势主要表现在四个方面：1、“小金库”呈多发高发态势；2、高发区相对集中，易发区逐步下移，“小金库”主要分布在基层；3、来源更加繁杂，方式更加隐蔽；4、“小金库”性质认定出现一些模糊地带。

4、下列表述中，“小金库”的发展态势主要表现在（   ）。

A “小金库”呈多发高发态势

B 高发区相对集中，易发区逐步下移，“小金库”主要分布在基层

C 来源更加繁杂，方式更加隐蔽

D “小金库”性质认定出现一些模糊地带

答案：ABCD   解释：同上题

5、下列各项中，属于行政处罚种类的有（   ）。

A 警告             B 通报批评             C 没收违法所得                D 公告

答案：ABCD     解释：《财政违法行为处罚处分条例》中，行政处罚种类主要包括：警告；通报批评；罚款；没收违法所得；公告。

6、下列对大庆国税局“小金库”重大经济犯罪案件的表述正确的有（   ）。

A 部门和个人利益驱动，是产生“小金库”的内在动因

B 思想认识不足，是产生“小金库”的直接动因

C 查处力度不够，是产生“小金库”的间接动因

D 财会人员执法不严，是产生“小金库”的辅助动因

答案：ABCD     解释：大庆国税局私设“小金库”的原因主要是：1、思想认识不足，是产生“小金库”的直接动因；2、部门和个人利益驱动，是产生“小金库”的内在动因；3、财务监管力度加大，是产生“小金库”的外部动因；4、查处力度不够，是产生“小金库”的间接动因；5、财会人员执法不严，是产生“小金库”的辅助动因。

7、下列表述中，属于防治“小金库”的长效机制建设内容的有（   ）。

A 深化管理制度改革                   B 构建防治“小金库”的法律体系

C 加强单位内部管理                   D 强化外部监督的作用

答案：ABCD    解释：上述各项均属于防治“小金库“的长效机制建设的内容。（见单选题7的解释）

三、判断题

1、超范围、超标准发放资金津贴计入规定的会计账簿内，就不能认定为小金库，只能按违反财政、财务、会计法律法规进行处理。

答案：对      解释：中办发[2009]18号文《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》将“小金库”定义为：“违反法律及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金含有价证券及其形成的资产。”因此，认定是否属于“小金库”，唯一的标准是资金和资产是否列入符合规定的单位账簿。

2、通过虚列等方式将资金转到企业财务会计部门账外的款项是企业“小金库”的资金来源之一。

答案：对      解释：企业“小金库”的资金来源主要有两大方面：1、隐匿的收入。主要有：各项生产经营收入、各项服务和劳务收入、各项价外费用、各种集资摊派赞助捐赠等收入、股票和债券等投资收益、各种形式的回扣和佣金。2、虚列的成本费用。通过虚列成本费用等方式将资金转到企业财务会计部门账外的款项。

3、近年来，资金来源除了乱收乱罚，截留、挤占、挪用、转移合法收入，收取不法收入及接受赞助、捐赠等传统手法外，又出现了虚列支出，虚报冒领套取财政资金等手段。

答案：对      解释：“小金库”的发展态势表现四个方面之三：来源更加繁杂，方式更加隐蔽。资金来源除了乱收乱罚，截留、挤占、挪用、转移合法收入，收取不法收入及接受赞助、捐赠等传统手法外，又出现了虚列支出，虚报冒领套取财政资金等手段。

4、从“小金库”存在的形式看，有的账外设账，有的私存，有的设在下属单位，形式多样，隐蔽性强。

答案：对      解释：随着我国经济社会秩序的调整和改革，特别是财政改革和新的财务会计制度的实施，“小金库”也呈现出了一些新的特点。大体有三个基本特点：1、资金来源是公用的；2、形成方式是隐蔽的（从“小金库”存在的形式看，有的账外设账，有的私存，有的设在下属单位，形式多样，隐蔽性强。）；3、使用性质是违法的。        

5、根据，设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》，使用“小金库”款项吃喝、旅游、送礼、进行娱乐活动或者有其他类似行为的，对有关责任人员，给予降级撤职处分。

答案：对

6、大庆国税局“小金库”8000万元的主要表现形式包括财政拨款和利息收入。

答案：对      解释：中纪发[2009]7号文《关于在党政机关和事业单位开展“小金库“专项治理工作的实施办法》中将“小金库”的表现形式概括为8种：1、违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；2、用资产处置、出租收入设立“小金库”；3、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；4、经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”；5、虚列支出转出资金设立“小金库”；6、以假等非法票据骗取资金设立“小金库”；7、上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”；8、其他形式。大庆国税局“小金库”8000万元的主要表现形式包括财政拨款和利息收入。

7、从外部管理制度、法律体系、内部控制和外部监督等方面杜绝“小金库”的滋生，是实现彻底清理“小金库”目标任务的必然之路。

答案：对       解释；防治“小金库”的长效机制建设五个方面的工作。（第5点是“打造廉政文化，坚持教育的常态化，营造良好社会道德环境”。

8、私分是“小金库”的一种表现形式。

答案：错     解释：私分是小金库的一种“使用方向”。

9、推进制度建设，是从根源上构建防范和治理“小金库”长效机制的关键。

答案：对

一是资金来源除了乱收乱罚,截留、挤占、挪用、转移合法收入,收取不法收入及接受赞助、捐赠等传统手法外,还出现了虚列支出,虚报冒领套取财政资金等新手段答案对

一、什么是“小金库”？如何认定“小金库”？

根据中办发［2009］18号文件和中纪发［2009］7号文件的规定，“小金库”是指：违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的本单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

认定是否属于“小金库”。关键看资金或资产是否列入符合规定的本单位账簿。

二、“小金库”的资金来源主要有哪些？

一是财政拨款；二是性基金收入；三是专项收入；四是行政事业性收费收入；五是罚没收入；六是国有资本经营收入；七是国有资源（资产）有偿使用收入；八是资产处置收入；九是资产出租收入；十是经营收入；十一是利息收入；十二是捐赠收入；十三是附属单位上缴收入等。

三、“小金库”的主要表现形式是什么？

1、违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；

2、用资产处置、出租收入设立“小金库”；

3、以会议费、劳务费、培训费及咨询费等名义套取资金设立“小金库”；

4、经营收入或其他收入未纳入规定账户核算设立“小金库”；

5、虚列支出转出资金设立“小金库”；

6、以假等非法票据骗取资金设立“小金库”；

7、上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。如上级出资，下级单位购车，车在下级单位列入固定资产账或双方都不入账，此车就可认定为上级单位的“小金库”。

四、“小金库”存在的主要形态有哪些？

（一）现金形态。

（二）银行存款形态。如：将收入存放在下属单位、学会、协会、工会等账户；将收入存放在账外单独设立的账户；将资金直接存入个人账户等等。

（三）有价证券形态。购买的国库券、债券、股票和购物卡等未记录在规定的单位账户内。一般是用闲置资金或其他“小金库”资金购买的，也可能是下属单位或相关单位购买赠送的。

（四）固定资产形态。多表现为设备、汽车、房屋等不在规定的账面反映。此举多与资产出租、处置收入不入账等相关。此项资产一部分是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的，也有利用特殊资源与其他单位合作获取的；还有一部分是用资金购买形成的。账外资产的来源途径大致有两类：一是来源于行政事业单位改制过程中形成的账外资产；二是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段，让相关单位购买车辆、楼房等大宗资产等，挂靠在外单位，在本单位不但不入账，就连账外账也没有。表面上可能表现为某种借用关系，例如：单位将门面房、房屋、设备等出租，收取租金收入。有的单位仅将部分收入纳入账内，搞“阴阳合同”；有的单位则直接在承租方消费，以支抵收，收支均不入账。

（五）股权和债权形态。这里的股权与债权主要是指单位或部门与关联单位之间股权、债权关系，不包括股票、债券等有价证券。这种股权债权往往是以一种契约或协议的形式出现，甚至是一种口头上的承诺。其来源可能是单位改制变迁过程中形成的股权、债权关系，没有在账上反映，形成账外“小金库”；也可能是以权利作为交换而形成的所谓“干股”，成为“小金库”。

五、“小金库”有哪几种常见的现象？

1、虚列暂存款或应付款项。通过与往来方串通，甚至出具虚假收据或，虚列全部或部分应付款项，转出资金设立“小金库”。

2、提前处置或报废大宗资产。先在账面上以看似合法的和较为完备的手续，将一些尚可使用的大宗资产提前报废处理，资产被冲出账外后再设法变现设立“小金库”。

3、收取回扣设立“小金库”。在购进物品、资料、报刊等活动中取得的折价款不入账，设立“小金库”。

4、利用往来账户套取资金。一些单位由于资金较多，发生次数较为频繁，将一些资金在多个往来户（尤其一些账户很有可能是挂账多年）之间来回倒腾，频繁地调账，达到既冲平账户，又提出账外资金设立“小金库”的目的。

5、利用收据设立“小金库”。向下属单位或相关单位收取各种资金，如代办会务、统一体检等，用自制、自购或专用收据收取资金，开支后余额设立“小金库”。

6、往来账款核销后又收回，不入账形成“小金库”。有时在核销了应收款之后，又收回了部分款项，却未按规定进行账务处理，而是将收回的款项以存单的形式形成“小金库”。

7、收入不入账形成“小金库”。将行政事业性收费、罚没款项、上级拨款和劳务收入等，采取不入单位正规的账内，而是转移到所属的科室、协会、学会或下属单位核算的办法，形成“小金库”。

8、利用虚假票据套取现金。将一些大额的虚假票据报销，套取现金，形成“小金库”。

六、“小金库”资金的使用方向主要是什么？

一是弥补经费，其中有的是弥补正常经费不足，但大部分是提高标准、扩大范围导致的经费不足。

二是购建资产。如购置汽车、电脑、通讯设备、房产等。

三是发放奖金、津补贴、福利等。

四是接待宴请、旅游。

五是礼品礼金支出。

六是私分。

七、应由主管部门负担却由下属或其他单位负担的费用，是否认定为“小金库”？

1、主管部门将应属于本单位的收入计入下属单位或其他单位，同时由下属单位或其他单位从上述收入、资金中列支应由主管部门负担的费用，应认定为主管部门的“小金库”。

2、下属单位或其他单位直接列支主管部门费用的，属于虚列支出设立“小金库”，应认定为下属单位或其他单位的“小金库”。

八、单位通过会议费、培训费等形式支付给宾馆酒店且已在单位法定账簿列支的超出实际支出金额的款项，是否认定为“小金库”？

单位通过会议费、培训费等形式支付给宾馆酒店且已在单位法定账簿列支的超出实际支出金额的款项，存放于宾馆酒店或用于其他支出的，应当认定为“小金库”。例如，A单位委托某宾馆办理会务，在A单位法定账簿内列支会务费10万元（为宾馆正规），且钱款已转到宾馆账户。而实际上宾馆办理会务的所有费用是9万元。多出的1万元在宾馆挂账，A单位没有及时收回。这里多出的1万元就是A单位的“小金库”。

九、对“小金库”违法行为进行惩处有哪些方式？

目前的主要惩处方式有处理、行政处罚、党纪政纪处分以及组织处理等。

（一）处理。是指财政违法行为的执法主体对单位和个人财政违法行为的制止和纠正措施。对于财政违法行为，无论是否给予行政处罚、行政处分，都应区别情况采取及时、有效的处理措施，这样才能避免造成更大的损失。《财政违法行为处罚处分条例》中对财政违法行为的处理措施基本可分为：

1、责令改正（责令停止执行）；

2、调整有关会计账目（调整有关预算科目或预算级次）；

3、收缴应当上缴的财政收入；

4、限期退还违法所得（限期退还被侵占的国有资产）；

5、追回有关财政资金（国家建设资金）；

6、暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关的款项（核减或停止拨付工程投资）；

7、销毁非法印刷的票据或撤消非法账户。

（二）行政处罚。是指行政主体为达到对违法者予以惩戒，促使其以后不再犯，依法对行为相对人违反法律而尚末构成犯罪的行为，给予人身的、财产的、名誉的及其他形式的法律制裁的具体行政行为。《财政违法行为处罚处分条例》中。行政处罚种类主要包括：

1、警告；2、通报批评；3罚款；4、没收违法所得；

5、公告。

此外，根据《会计法》的规定，对违反《会计法》的会计人员，县以上财政部门有权吊销其会计从业资格证书。

（三）党纪政纪处分。是指党的机关、国家行政机关依法对违反党的纪律或行政纪律的党员、国家公务员，依照法定权限和程序实施的一种惩戒措施。

1、《中国党纪律处分条例》对党员的纪律处分划分为：

警告；严重警告；撤销党内职务；留党察看；开除党籍。

2、《行政监察法》和《公务员法》规定，政纪（行政）处分包括：

警告；记过；记大过；降级；撤职；开除。

（四）组织处理。根据有关精神，组织处理是指党组织按照干部管理权限，对涉嫌违犯党纪的党员干部，进行必要的岗位、职务调整的组织措施。组织处理的方式有三种：

（1）停职，即停止履行职务，检查反省问题；

（2）调整，即调离现工作岗位；

（3）免职，即免去或者建设免去担任的党内外领导职务。下载本文