1.现金清查
a.现金短缺
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：库存现金
借：其他应收款-XX
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
无法查明原因
借：管理费用
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
b.现金溢余
借：库存现金
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：其他应付款
无法查明原因
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：营业外收入
2.交易性金融资产
a.取得时：
借：交易性金融资产-成本
应收股利(应收利息)
投资收益
贷：银行存款或其它货币资金-存出投资款)
b.持有时――现金股利和利息
(1) 收到买价中包含的股利和利息
借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)
贷：应收股利(应收利息)
(2)持有期间享有的股利和利息
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
c.期末计量
(1)公允价值>帐面余额
借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益
(2)允价值借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产-公允价值变动
d.处置
投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额
(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益
借：银行存款
贷：交易性金融资产-成本
交易性金融资产-公允价值变动 （可借可贷，余额为0）
投资收益
应收股利或应收利息
(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失
借：(贷)公允价值变动损益
贷：(借)投资收益
3.应收票据
a.取得
借：应收票据（面值）
贷：主营业务收入等
应交税费-应交（销项税额）
b.到期收回
借：银行存款
贷：应收票据
c.到期未收回
借：应收帐款
贷：应收票据
d.未到期背书转让
借：原材料、材料采购、库存商品
应交税费-应交（进项税额）
贷：应收票据
如有差额“借”或“贷”银行存款
4.应收帐款
a.赊销
借：应收帐款
贷：主营业务收入
应交税费-应交(销项税额)
银行存款 （代垫运费）
c.收回货款
借：银行存款
贷：应收帐款
发生现金折扣时
借：银行存款
财务费用
贷：应收帐款
d.改用商业汇票结算
借：应收票据
贷：应收帐款
5.预付帐款
a.付款
借：预付帐款
贷：银行存款
b.给货
借：材料采购、原材料、库存商品
应交税费-应交(进项税额)
贷：预付帐款
C.补付货款
借：预付帐款
贷：银行存款 如为收回多预付的款项，则作反
6.坏帐准备
当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+ 贷方（或借方）余额
结果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备）
负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失）
a.计提坏帐准备
借：资产减值损失-计提的坏帐准备
贷：坏帐准备
冲减多计提坏帐准备
借：坏帐准备
贷：资产减值损失-计提的坏帐准备
b.应收款项作坏帐转销
发生坏帐
借：坏帐准备
贷：应收帐款
c.已确认的坏帐又收回
借：应收帐款
贷：坏帐准备
借：银行存款
贷：应收帐款
已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额
借：银行存款
贷：坏帐准备
7.存货发出计价方法
c.全月一次加权平均法
加权平均单价=实际成本÷存货数量
发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价
d.移动平均法
存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本
原有库存存货数量+本次进货数量
本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本
本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本
8.原材料
实际成本法 （科目：原材料 在途物资）
计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异
a 采购 按实际成本付款
借：材料采购（实际成本）
应交税费-应交（进项税额）
贷：银行存款
b.验收入库 按计划成本入
借：原材料（计划）
贷：材料采购
c.期末结转
超支
借：材料成本差异
贷：材料采购
节约
借：材料采购
贷：材料成本差异
d 发出材料（计划成本）
借：生产成本/制造费用/管理费用
贷：原材料
e 成本差异率
结转发出材料应负担的差异额
材料成本差异率=（期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 ）/（期初材料计划成本+本期购入材料计划成本 ）
发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率
借：材料成本差异 （差异率为负时，如果差异率为正，则作相反分录）
贷：生产成本——基本生产成本
――辅助生产成本
管理费用
制造费用
9 包装物
生产领用
借：生产成本
贷：周转材料-包装物
按其差额 借或贷 材料成本差异
随同商品出售不单独计价的包装物
借：销售费用（实际成本）
贷：周转材料-包装物
按按其差额 借或贷 材料成本差异
随同商品出售单独计价的包装物
1.出售单独计价包装物
借：银行存款
贷：其它业务收入
应交税费-应交（销项税额）
2.结转所售单独计价包装物的成本
借：其它业务成本
贷：周转材料-包装物
材料成本差异
11.委托加工物资
发出材料
借：委托加工物资(实际)
贷：原材料(计划)
或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支
支付加工费运费
借：委托加工物资
应交税费——应交(进项税额)
贷：银行存款 应付帐款等
有消费税时
借：委托加工物资 （收回后直接出售）
应交税费——应交消费税（收回后继续加工应税消费品）
贷：应付帐款银行存款等
验收入库
借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品
贷：委托加工物资(实际)
或借或贷 材料成本差异
13.存货清查
盘盈
批准前
借：原材料(等)
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
批准后
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：管理费用
盘亏
批准前
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：原材料
批准后
借：原材料(残料入库)
其他应收款(保险或过失人赔偿)
管理费用(一般经营损失)
营业外支出(非常损失)
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
附注
非常损失材料要负担
借：营业外支出
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
应交税费-应交(进项税额转出)
14.长期股权投资
成本法 取得
借：长期股权投资
贷：银行存款
如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时
借：长期股权投资
应收股利
贷：银行存款
宣告现金股利
投资前
借：应收股利
贷：长期股权投资
投资后
借：应收股利
贷：投资收益
权益法 取得 初始成本入帐
借：长期股权投资-成本
贷：银行存款
分额大，调整初始成本 借：长期股权投资-成本
贷：银行存款
营业外收入
实现净利润或发生净损失时
实现净利
借：长期股权投资-损益调整
贷：投资收益
宣告现金股利
借：应收股利
贷：长期股权投资-损益调整
发生亏损
借：投资收益
贷：长期股权投资-损益调整
所有者权益变动
增加
借：长期股权投资-其他权益变动
贷：资本公积-其他资本公积
减少 反之
16固定资产折旧方法
1)年限平均法 年折旧率= （1 - 预计净残值率）/ 预计使用寿命(年)
月折旧率= 年折旧率/12
2)工作量法 单位工作量折旧额= 〖固定资产原价×(1-预计净残值率)〗/预计总工作量
某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量×单位工作量折旧额
3)双倍余额递减法 年折旧率= 2 /预计使用寿命(年)
年折旧额=(原值-已提折旧和减值准备)×年折旧率
月折旧额=年折旧额/12
4)年数总和法 年折旧率= 尚可使用年限 /预计使用受命的年数总和
年折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×年折旧率
17固定资产折旧
借：制造费用/管理费用/销售费用
贷：累计折旧
18固定资产清理 固定资产清理
帐面价值转入清理、 取得出售收入、支付清理费、交纳相关税费等
处理办法：哪一方差就在哪一方补，固定资产清理余额最后为0
净收益转让营业外收入 管理费用或净损失转让营业外支出 管理费用
19固定资产盘盈
A.盘盈固定资产 借：固定资产
贷：以前年度损益调整
B确定应交所得税 借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交所得税
C.结转留存收益 借：以前年度损益调整
贷：盈余公积-法定盈余公积
利润分配-未分配利润
20固定资产盘亏
A盘亏固定资产 借：待处理财产损益
累计折旧
贷：固定资产
B.报经批准转销 借：营业外支出-盘亏损失
贷：待处理财产损溢
21无形资产取得银行存款
A研究阶段只能是费用化支出，先借：研发支出-费用化支出
贷：银行存款、应付职工薪酬等
然后再转入管理费用 借：管理费用
贷：研发支出-费用化支出
B开发阶段既可费用化又可资本化
费用化同上，资本化时先
借：研发支出-资本化支出
贷：银行存款、应付职工薪酬等
形成无形资产时，再
借：无形资产
贷：研发支出-资本化支出
22无形资产摊消
借：管理费用(其他业务成本、制造费用等)
贷：累计摊销
23无形资产处置
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
贷：无形资产
应交税费-应交营业税 差额计入营业外收入或 营业外支出
第二章负债分录总结
一、短期借款：
1、借入短期借款：
借：银行存款
贷：短期借款
2、按月计提利息：
借：财务费用
贷：应付利息
3、季末支付银行存款利息：
借：财务费用(当月利息)
应付利息(以前月份未付的利息)
贷：银行存款
4、到期偿还短期借款本金：
借：短期借款
贷：银行存款
二、应付票据：
1、开出应付票据：
借：材料采购/库存商品
应交税费——应交（进项税额）
贷：应付票据
银行承兑汇票手续费：
借：财务费用
贷：银行存款
2、应付票据到期支付票款：
借：应付票据
贷：银行存款
3、转销无力支付的汇票：
借：应付票据
贷：短期借款(银行承兑汇票)或应付帐款(商业承兑汇票)
三、应付账款：
1、发生应付账款：
借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用
应交税费——应交（进项税额）
贷：应付账款
2、偿还应付账款：
借：应付账款
贷：银行存款/应付票据
3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：
借：应付账款
财务费用
贷：银行存款
4、转销确实无法支付的应付账款：
借：应付账款
贷：营业外收入——其他
四、预收账款：
1、收到预收账款：
借：银行存款
贷：预收账款
2、收到剩余货款：
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交（销项税额）
借：银行存款
贷：预收账款
3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方
收到预付款项：
借：银行存款
贷：应收账款
收到剩余货款：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交（销项税额）
借：银行存款
贷：应收账款
五、应付职工薪酬：
1、确认职工薪酬：
借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）
制造费用（车间管理人员工资）
劳务成本（生产部门人员工资）
管理费用（管理人员工资）
销售费用（销售人员工资）
在建工程（在建工程人员工资）
研发支出（研发人员工资）
利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）
贷：应付职工薪酬——工资/职工福利
2、 自产产品作为非货币性福利发放给职工
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交（销项税额）
——应交消费税
借：主营业务成本
贷：库存商品
3、 将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：累计折旧
4、企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金：
借：应付职工薪酬——非货币性薪酬
贷：银行存款
5、发工资
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应收款----代扣或代垫款项
库存现金
6、支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
借：应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金
贷：银行存款
六、 应交税费：
（一） 应交：
1、采购物资和接受应税劳务：
借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资
应交税费——应交（进项税额）
贷：银行存款/应付账款/应付票据
2、 进项税额转出：
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益（非常损失）
在建工程（非应税劳务）
应付职工薪酬（集体福利、个人消费）
贷：应交税费——应交（进项税额转出）
库存商品/原材料
3、 销售物资或者提供应税劳务：
借：银行存款/应收账款/应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交（销项税额）
4、视同销售行为：
借：在建工程（非应税劳务）
长期股权投资（投资）
营业外支出（赠送）
贷：库存商品
应交税费——应交（销项税额）
5、出口退税：
借：其他应收款
贷：应交税费——应交（销项税额）
6、交纳：
借：应交税费——应交（已交税金）
贷：银行存款
小规模纳税人的核算：
1、小规模纳税人购进货物：
借：原材料/材料采购/在途物资
贷：银行存款
2、小规模纳税人销售货物：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交
（二） 应交消费税：
1、销售应税消费品：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
2、自产自用应税消费品：
借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出
贷：库存商品
应交税费——应交（销项税额）
——应交消费税
3、委托加工应税消费品：
A发出材料 借：委托加工物资
贷：原材料
B 支付加工费等 借：委托加工物资
应交税费----应交（加工费*率）
——应交消费税（为连续生产应税消费品，如果是直接出售，该金额计入委托加工物资的成本）
贷：应付帐款银行存款等
C加工完成后 借：原材料
贷：委托加工物资
4、进口应税消费品：
借：材料采购/固定资产/库存商品
贷：应付账款/银行存款
（三）应交营业税：
1、计算应交营业税：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
2、销售不动产时：
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
（四）应交资源税：
1、 对外销售应税产品应交纳的资源税：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
2、自产自用应税产品交纳资源税：
借：生产成本/制造费用
贷：应交税费——应交资源税
（五）应交城市维护建设税：
1、计算应交城市建设维护税：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
（六）应交教育费附加：
1、计算应交教育费附加：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——教育费附加
（七）应交土地：
1、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交土地
2、土地使用权在无形资产科目核算的：
借：银行存款、累计摊销、无形资产减值准备
贷：应交税费——应交土地
-----应交营业税
无形资产
（八）应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税：
1、计提房产税、土地使用税、车船使用税、印花税和矿产资源补偿税
借：管理费用
贷：应交税费——房产税
——车船使用税
——矿产资源补偿税
说明：印花税和耕地占用税不在应交税费中核算
（九） 应交个人所得税：
1、 计算代扣代交的职工个人所得税：
借：应付职工薪酬——工资
贷：应交税费——应交个人所得税
七、应付利息：
1、 计提利息费用：
借：财务费用
贷：应付利息
2、支付利息时；
借：应付利息（前期利息）、财务费用（当期利息）
贷：银行存款
八、应付股利：
1、确认应付股利或利润时：（股东会的现金股利分配方案）
借：利润分配——应付现金鼓励或利润
贷：应付股利
九、其他应付款；
1、计提应付租入包装物租金
借：管理费用
贷：其他应付款
2、支付：
借：其他应付款
贷：银行存款
十、长期借款：
1、 取得长期借款：
借：银行存款
贷：长期借款——本金差额为长期借款——利息调整
2、计提利息：
借：在建工程(为购建固定资产,未完工,可资本化部分的利息)
制造费用(为生产存货而借款的利息)
管理费用(筹建期间的支出)
研发支出(为了研究开发无形资产而发生的支出)
财务费用
贷：应付利息（分期付息）、长期借款-----应计利息（当期一次还本付息）
3、 归还长期借款：
借：长期借款——本金
贷：银行存款
十一、应付债券：
1、企业按面值发行债券：
借：银行存款
贷：应付债券——本金
2、计提利息：
借：在建工程(为购建固定资产,未完工,可资本化部分的利息)
制造费用(为生产存货而借款的利息)
管理费用(筹建期间的支出)
研发支出(为了研究开发无形资产而发生的支出)
财务费用
贷：应付债券——应计利息（当期一次还本付息）或应付利息（分期付息）
3、债券还本计息：
借：应付债券——面值
——应计利息或应付利息
贷：银行存款
第三章会计分录汇总
一、接受资产投资
(一)、接受投资
借：××资产 （协议价）
应交税费——应交（进项税额） （原材料投资则可能有进项税）
贷：实收资本——×× （一般企业） （份额）
股本（股份制企业） （份额）
资本公积-----资本溢价 （实际出资超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分） （股份制企业则为股本溢价）
发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足以抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。
二、实收资本的增减变动
1.企业接受投资者追加投资的，与初次投资的处理原则一致。
2.资本公积和盈余公积转增资本时，：
借：资本公积 或盈余公积
贷：实收资本——××
3、实收资本的减少（08年已考）
股份有限公司以收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次冲减资本公积、盈余公积和未分配利润；相反增加资本公积（股本溢价）。
（1）回购本公司股票时：
借：库存股 （回购价×股数）
贷：银行存款
（2）注销本公司股票时：
借：股本 （面值×股数）
资本公积——股本溢价（不能冲其他资本公积明细科目）
盈余公积 （ 支付的价款超过面值总额的部分，依次冲减资本公积、盈余公积和未分配利润）
贷：库存股
也可能是 借：股本 （面值×股数）
贷：库存股（回购价×股数）
资本公积----股本溢价
三、盈余公积
1、以盈余公积转增股本：
借：盈余公积——盈余公积
贷：股本
2、以盈余公积补亏：
借：盈余公积
贷：利润分配----盈余公积补亏
再借：利润分配----盈余公积补亏
贷：利润分配---未分配利润
提盈余公积见第五章分录
另：资本公积----其它权益变动见第二章资产长期股权投资的权益法
第四章
一、 1.已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理
发出商品时：
借：发出商品
贷：库存商品
如销售该批商品的纳税义务已经发生，应确认应交的销项税额：
借：应收账款
贷：应交税费——应交（销项税额）
（注：如果销售该批商品的纳税义务尚未发生，则不作这笔分录，待纳税义务发生时再作应交的分录）
以后确认收入。会计分录如下：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交（销项税额）（假设以前发出商品时纳税义务已经发生，则无该科目）
同时结转成本：
借：主营业务成本
贷：发出商品
2.商业折扣、现金折扣和销售折让的处理
（1）商业折扣
应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入的金额。
（2）现金折扣
现金折扣是按折扣前的金额确认销售商品收入和应收账款，待实际发生现金折扣时作为理财费用。
（1）赊销时
借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交（销项税额）
（2）收回货款时
借：银行存款
财务费用（现金折扣部分）
贷：应收账款
对于现金折扣是否考虑，要根据题目要求来处理。
（3）销售折让
1）如果发生的销售折让时，企业尚未确认销售商品收入的，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。
2）企业已经确认销售商品收入发生销售折让时，按应冲减的销售商品收入金额
借：“主营业务收入”
应交税费——应交（销项税额）
贷：“银行存记“款”、“应收账款”等
3.销售退回
A.尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的
借：库存商品
贷：发出商品
B已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本，如按规定允许扣减税额的，应同时冲减已确认的应交销项税额。如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。
销售退回时：
借：主营业务收入
应交税费——应交（销项税额）
贷：银行存款
财务费用（以前享受了现金折扣的）
借：库存商品
贷：主营业务成本
4.采用预收款方式销售商品
A收款时
借：银行存款
贷：预收账款
（2）收到剩余货款及税款时：
借：预收账款
银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交（销项税额
借：主营业务成本
贷：库存商品
6.采用支付手续费方式委托代销商品的处理
A委托方的处理（一定要全部掌握）：
（1）发出商品时
借：委托代销商品
贷：库存商品
（2）收到代销清单时，确认收入
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交（销项税额）
（3）结转成本
借：主营业务成本
贷：委托代销商品
（4）支付手续费
借：销售费用
贷：应收账款
（5）结算货款
借：银行存款
贷：应收账款
受托方的处理
（1）收到商品时
借：受托代销商品
贷：受托代销商品款
（2）对外销售时
借：银行存款
贷：受托代销商品
应交税费——应交（销项税额）
（3）收到专用时
借：应交税费——应交（进项税额）
贷：应付账款
（4）计算代销手续费并支付货款时
借：受托代销商品款（货款）
应付账款（税款）
贷：银行存款（差额）
其他业务收入（手续费收入）
7.销售材料等存货的处理
A取得原材料销售收入：
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费——应交（销项税额）
B结转已销原材料的实际成本：
借：其他业务成本
贷：原材料
二、劳务完成时间不同等情况下提供劳务收入的确认原则及会计处理
企业提供劳务的种类很多，提供劳务收入的确认原则因劳务完成时间的不同而不同。
（一）在同一会计期间内开始并完成的劳务（完成合同法）
对于一次就能完成的劳务应在安装完成时作如下会计分录：
借：应收账款（或银行存款）
贷：主营业务收入
（注意：安装劳务属于营业税的纳税范围，不缴纳，该题中没有给出营业税的相关条件，因此没有考虑营业税）
借：主营业务成本
贷：银行存款等
若上述安装任务需花费一段时间（不超过本会计期间）才能完成，则应在为提供劳务发生有关支出时：
借：劳务成本
贷：银行存款等
待安装完成确认所提供劳务的收入并结转该项劳务总成本时：
借：应收账款（或银行存款） 贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：劳务成本
（二）劳务的开始和完成分属不同会计期间的
1.提供劳务交易结果能够可靠估计
发生劳务成本时
借：劳务成本
贷：应付职工薪酬 或银行存款等
（2）预收劳务款：
借：银行存款
贷：预收账款
（3）确认提供劳务收入并结转劳务成本：
借：预收账款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：劳务成本
2.提供劳务交易结果不能可靠估计
收到预收账款时：
借：银行存款
贷：预收账款
（2）实际发生成本
借：劳务成本
贷：应付职工薪酬
（3）2006年2月28日确认提供劳务收入并结转劳务成本：
借：预收账款
贷：主营业务收入（预计能够得补偿的金额）
借：主营业务成本
贷：劳务成本 （以前的劳务成本全额结转）
三、补助
（一）、与资产相关的补助
实际收到补助
借：银行存款 或相关资产
贷：递延收益
借：递延收益 （在资产使用寿命期内平均结转）（资产报废没有结转完的余额一次结转）
贷：营业外收入
（二）、与收益相关的补助
用于补偿企业以后期间相关费用或损失的
借：银行存款”
贷：递延收益
在发生相关费用或损失的未来期间，按应补偿的金额，借：递延收益
贷：营业外收入
补偿企业已发生的相关费用或损失的
借：银行存款
贷：营业外收入。
注意：
如果难以分清补助期间的，根据重要性原则，企业通常可以将与收益相关的补助直接计入当期营业外收入，对于金额较大的补助，可以分期计入营业外收入。
（三）、与资产和收益均相关的补助
补助的对象通常是综合性项目，这种补助既与资产相关，也与收益相关。
企业取得这类补助时，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理。如果难以分清的，企业可以将该补助归类为与收益相关的补助。
四、月未转帐
1、结转各项转入、利得类科目：
借：主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益
投资收益
营业外收入
贷：本年利润
2、结转各项费用、损失类科目
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
3、借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
递延所得税负债 （根据其是增加还是减少来判断方向）
递延所得税资产（根据其是增加还是减少来判断方向）
4、借：本年利润
贷：所得税费用
5、将“本年利润”科目年末余额转入利润分配
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润 （盈利时，亏损则作相反的会计分录）
6、A盈利时提取法定盈余公积、
借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积
B宣告发放现金股利：
借：利润分配——应付现金股利
贷： 应付股利
C借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——应付现金股利
结转后，如果“未分配利润”明细科目的余额在贷方，表示累计未分配的利润；如果余额在借方，则表示累积未弥补的亏损
行政事业单位会计分录汇总
1.货币资金 按照实际收入和支出数额记账。
2.应收及预付款项 计 价 按照实际发生数额记账。
注 意 票据贴现息计入“经营支出”。
行政事业单位的应收及预付款项一般不计提坏账准备。
3.存货 计 价 取得时 按照实际成本记账
发出时 先进先出法、加权平均法等
注 意 事业单位购入自用材料，应当以购价运杂费及相关税费等作为材料入账价格；事业单位取得的存货应当按照取得时的实际成本记账。
4.事业单位对外投资 债券投资 购入债券时 借：对外投资
贷：银行存款
同时：借：事业基金———般基金
贷：事业基金——投资基金
转让债券时 借：银行存款
贷：对外投资
贷或借：其他收入
同时：借：事业基金——投资基金
贷：事业基金———般基金
其他投资 以材料对外投资 借：对外投资（合同、协议确定的价值与应交销项税额之和）
贷：材料〔材料账面价值（不含）〕
应交税金——应交（销项税额）
事业基金——投资基金（或借记，差额）
同时：借：事业基金———般基金
贷：事业基金——投资基金
注：以上是一般纳税人的会计处理，小规模纳税人的处理如下：
借：对外投资（合同协议确定的价值）
贷：材料（材料含税价值）
事业基金——投资基金（或借记，差额）
同时：借：事业基金———般基金
贷：事业基金——投资基金
以固定资产对外投资 借：对外投资（评估或合同、协议确认价值）
贷：事业基金——投资基金
同时：借：固定基金（账面价值）
贷：固定资产
以无形资产对外投资 借：对外投资（双方约定价值）
贷：无形资产（无形资产账面价值）
事业基金——投资基金（或借记，差额）
借：事业基金———般基金
贷：事业基金——投资基金（无形资产账面价值）
5.固定资产的核算 概 念 是指使用年限在一年以上，单位价值在规定的标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。
标 准 一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上。
核算特点 ①一般不计提折旧；
②除了融资租入固定资产之外，事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额应当相等。事业单位固定资产入账价值的确定与行政单位基本相同。
购入固定资产时 借：专用基金——修购基金（用修购基金购置）
事业支出（用结余资金购置）
专款支出（用拨入专款购置）
贷：银行存款 同时：
借：固定资产
贷：固定基金
注意：固定资产借款利息和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，在固定资产办理竣工决算之前发生的，应计入固定资产价值；在竣工决算之后发生的，计入当期支出或费用。
融资租入固定资产 租入时：
借：固定资产
贷：其他应付款 支付租金时：
借：经营支出等
贷：固定基金 借：其他应付款
贷：银行存款
转让、报废、毁损及盘亏 按照所减少固定资产的原价
借：固定基金
贷：固定资产 变价收入：
借：银行存款
贷：专用基金——修购基金 清理费用：
借：专用基金——修购基金
贷：银行存款
6.事业单位无形资产的核算 取得时 ①外购的，应按照实际成本作为无形资产的入账价值；
②自行开发的，应以开发过程中实际发生的支出作为入账价值。
无形资产的摊销 ①不实行内部成本核算的，应在取得无形资产时将其成本予以一次性摊销，减少无形资产的账面余额并计入当期支出；
②实行内部成本核算的，应在无形资产的受益期内分期平均摊销，按照摊销额减少无形资产的账面余额并计入当期支出。
无形资产所有权转让 按取得的转让收入，借记“银行存款”，贷记“事业收入”；同时，结转转让无形资产的成本（或摊余成本），借记“事业支出——其他费用”，贷记“无形资产”。
事业基金（事业单位） 一般基金（来源） ①从当年未分配结余中转入；
②从拨入专款结余中按规定留归本单位使用的金额转入。
投资基金 ①用固定资产对外投资时从固定基金中转入；
②用货币资金、材料等对外投资时从一般基金中转入。
固定基金 一般情况下，资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字应该相等，但是，事业单位在存在融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的数字不相等。
专用基金 职工福利基金 按照结余的一定比例提取及按照其他规定提取转入。
医疗基金 按照公费医疗经费开支标准从收入中提取。
修购基金 按照事业收入和经营收入的一定比例提取。
其他基金 住房基金等
事业单位的结余 事业结余 事业结余＝（财政补助收入＋上级补助收入＋附属单位缴款＋事业收入＋其他收入）－（拨出经费＋事业支出＋上缴上级支出＋非经营业务负担的销售税金＋对附属单位补助）
经营结余 经营结余＝经营收入－（经营支出＋经营业务负担的销售税金）
结余分配 结余分配的内容 ①有所得税交纳业务的事业单位计算应交所得税；
②事业单位按规定提取专用基金（职工福利基金）。
结余分配的核算 年终，将未分配结余，全数转入“事业基金——般基金下载本文
