（1）持票人与出票人在同一行处开户，银行受理持票人或出票人，均有：
借：××存款－出票人户
贷：××存款－持票人户
（2）持票人与出票人不在同一行处开户的处理
①持票人开户行受理支票
持票人开户行 借：存放银行款项（或有关科目）
贷：××存款－持票人户
出票人开户行 借：××存款－出票人户
贷：存放银行款项（或有关科目）
发生退票 借：××存款－出票人户
贷：营业外收入－结算罚款收入户
②出票人开户行受理支票
会计处理同上。
二、银行汇票
（1）出票行签发银行汇票的处理
借：××存款－申请人户
贷：汇出汇款
若用现金交付，则有：
借：现金
贷：应解汇款
借：应解汇款
贷：汇出汇款
（2）代理付款行支付汇票款的处理
①持票人在银行开立账户
借：资金清算往来（或有关科目）
贷：××存款－持票人户
②持票人未在银行开立账户
借：资金清算往来（或有关科目）
贷：应解汇款－持票人户
借：应解汇款－持票人户 OR 借：应解汇款－持票人户
贷：现金 贷：××科目
（支取现金） （一次或分次转账）
（3）出票行结算银行汇票的处理
①汇票全额付款
借：汇出汇款
贷：资金清算往来（或有关科目）
②汇款有多余款的，且申请人在本行开户的
借：汇出汇款
贷：资金清算往来（或有关科目）
存款—申请人
③特殊情况之一——申请人要求退款
借：汇出汇款
贷：××存款—汇票申请人户或现金
④特殊情况之二——持票人超过付款期限但在票据时效权利内，仍或付款。则出票行：
借：汇出汇款 借：汇出汇款
贷：应解汇款—持票人户 OR 贷：应解汇款—持票人户
借：应解汇款—持票人户 科目—申请人户
贷：资金清算往来（或有关科目） 借：应解汇款—持票人户
贷：资金清算往来（或有关科目）
（汇票全额付款） （汇票有多余款）
三、商业承兑汇票
（1）付款人开户行收到汇票的处理
借：××存款－付款人户
贷：资金清算往来（或有关科目）
若付款人存款账户资金不足支付的，将委托收款凭证及商业承兑汇票退回持票人开户行，付款行：
借：××存款－付款人户
贷：营业外收入－结算罚款收入户
（2）持票人开户行收到划回款项或退回凭证的核算
借：资金清算往来（或有关科目）
贷：××存款－收款人户
四、银行承兑汇票
（1）承兑银行办理汇票汇兑的处理
借：××存款－出票人户
贷：保证金－出票人专户
借：××存款－出票人户
贷：手续费收入
同时，填制表外科目收入传票 收入：银行承兑汇票
（2）汇票到期承兑银行的处理
账户金额足以支付 借：××存款－出票人户
保证金－出票人户
贷：应解汇款－出票人户
账户金额不足支付 借：××存款－出票人户
贷款－出票人逾期贷款户
贷：应解汇款－出票人户
（3）承兑银行支付汇票款项的处理
借：应解汇款－出票人户
贷：资金清算往来（或有关科目）
另填制银行承兑汇票表外科目付出传票 付出：银行承兑汇票
（4）持票人开户行收到汇票款的处理为：
借：资金清算往来（或有关科目）
贷：××存款－持票人户
五、银行本票
（1）出票行签发银行本票的处理
借：××存款－申请人户
贷：开出本票
交现金签发的 借：现金
贷：应解汇款
借：应解汇款
贷：开出本票
（2）代理付款行对银行本票支付的处理
借：存放银行款项（或有关科目）
贷：××存款－持票人户
若是出票行接到收款人交来的现金本票，则
借：开出本票
贷：现金
（3）出票行结算本票的处理
①持票人﹑申请人不在同一行处开户的
借：开出本票
贷：存放银行款项 （或有关科目）
②持票人﹑申请人在同一行处开户的
借：开出本票
贷：××存款－持票人户
六、汇兑
（1）汇出行汇出款项的处理
借：××存款－汇款人户
贷：资金清算往来（或有关科目）
若交纳现金汇款 借：现金
贷：应解汇款－汇款人户
借：应解汇款－汇款人户
贷：资金清算往来（或有关科目）
（2）汇入行解付汇款
①直接收帐
借：资金清算往来（或有关科目）
贷：××存款－收款人户
②不直接收帐
借：资金清算往来（或有关科目） 借：资金清算往来（或有关科目）
贷：应解汇款－收款人户 贷：应解汇款－收款人户
借：应解汇款－收款人户 借：应解汇款－收款人户
贷：现金 贷：资金清算往来（或有关科目）
（收款人需要提取现金） （收款人要求转汇的）
（3）退汇的处理
①汇款人要求退汇的处理，则汇入行退汇给汇出行：
借：应解汇款－收款人户
贷：资金清算往来（或有关科目）
汇出行收到退回的款项：
借：资金清算往来（或有关科目）
贷：应解汇款
借：应解汇款
贷：现金
②汇入行主动退汇
汇入行 借：应解汇款－原收款人户
贷：存放银行款项
汇出行 借：存放银行款项
贷：××存款－原汇款人户
③系统内退汇
汇入行 借：应解汇款－原收款人户
贷：资金清算往来（或有关科目）
汇出行 借：资金清算往来（或有关科目）
贷：××存款－原汇款人户
④汇款人未在银行开立账户时的退汇，汇出行在接到退汇时：
借：资金清算往来（或有关科目）
贷：应解汇款
借：应解汇款
贷：现金
七、托收承付
（1）付款人开户行受理托收承付的处理（全额付款）
借：××存款－付款人户
贷：资金清算往来（或有关科目）
（2）收款人开户行办理托收款项划回的处理
系统内行处 借：资金清算往来（或有关科目）
贷：××存款－收款人户
本地跨系统 借：存放银行款项
贷：××存款－收款人户
八、委托收款
（1）付款人付款的处理
①以银行为付款人
借：××科目－付款人户
贷：资金清算往来（或有关科目）
②以单位为付款人
借：××存款－付款人户
贷：资金清算往来（或有关科目）
（2）收款人开户行收到划回款项的核算
借：资金清算往来（或有关科目）
贷：××存款－收款人户
九、银行卡
（1）发行单位卡的处理
①申请人在发卡银行开户的
借：××存款－申请人户
贷：××科目－××单位银行卡户
手续费收入
②申请人不在发卡行开户的
借：存放银行款项（或有关科目）
贷：××科目－××单位银行卡户
手续费收入
（2）发行个人银行卡的处理
借：现金
贷：活期储蓄存款－××个人银行卡户
手续费收入
（3）同城存取现金的处理
①持卡人凭银行卡存取现金
借：现金
贷：应解汇款－××个人银行卡户
借：应解汇款－××个人银行卡户
贷：活期储蓄存款－ ××个人银行卡户
②在非发卡行存入现金
非发卡行 借：现金
贷：应解汇款－××个人银行卡户
借：应解汇款－××个人银行卡户
贷：存放银行款项（或有关科目）
发卡行收到划来款项 借：存放银行款项（或有关科目）
贷：活期储蓄存款－××个人银行卡户
（4）异地支取现金
经办行 借：资金清算往来（或有关科目）
贷：应解汇款－持卡人户
借：应解汇款－持卡人户
贷：现金
手续费收入
发卡行收到划款 借：××科目－××单位银行卡户（或活期储蓄存款）
贷：资金清算往来（或有关科目）
（5）凭银行卡直接消费的核算
①收﹑付款人在同一行处开户的
借：××科目－××单位银行卡户（或活期储蓄存款－××户）
贷：××存款－特约单位户
手续费收入
②收﹑付款人在同一城市不同行处开户的
经办行 借：存放银行款项（或有关科目）
贷：××存款－特约单位户
手续费收入
发卡行 借：××科目－××单位银行卡户
贷：存放银行款项（或有关科目）
③收﹑付款人在异地行处开户的
经办行 借：资金清算往来
贷：××存款－特约单位户
手续费收入
发卡行 借：××科目－××单位银行卡户（或活期储蓄存款－××户）
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