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一、实习目的及意义 

   我们的实习分为流转税和所得税模拟实习。模拟实习是通过构建模拟企业运作的虚拟环境,从而达到在虚拟环境中运用已经掌握的专业知识,进行企业运作的模拟演练,进而熟悉企业的运作. 

模拟企业运作模拟实习,除了可以解决学生在实际企业实习无法接触核心业务,难以体现实习作用及实习基地不足的问题外,对培养和提高我们综合素质有着特殊的意义.第一,能检验和巩固我们的专业知识.第二,能提高我们的综合素质和能力. 

二、实习的基本情况 

1、实习时间:  第八周到第十五周

2、实习地点:  明虹楼 302

三、实习内容

     流转税和所得税的计算以及申报。

   （1）、流转税

    流转税包括、消费税、营业税、印花税等。

一般纳税人纳税申报程序及模拟实训，包括：《纳税申报表》及其4张附表的填写方法；应交额的计算；纳税申报程序以及税款的缴纳方法。

小规模纳税人纳税申报程序及模拟实训，包括：《纳税申报表》的填写方法；应交额的计算；纳税申报程序以及税款的缴纳方法。

消费税纳税申报程序及模拟实训，包括：自产自用应税消费品《消费税纳税申报表》的填写方法及应纳税额的计算；委托加工应税消费品《消费税纳税申报表》的填写方法及应纳税额的计算；消费税申报程序以及税款的缴纳方法。

营业税纳税申报程序及模拟实训，包括：自行申报营业税和代扣代缴营业税《营业税纳税申报表》的填写方法及应纳税额的计算；《金融保险业营业税纳税申报表》及其4张附表的填写方法；营业税纳税申报程序以及税款的缴纳方法。

流转税的课税对象既包括商品销售额，也包括非商品销售额。、消费税以商品销售额为主要课税对象，营业税以非商品销售额为主要课税对象。的征税范围与营业税的征税范围是相互排斥的：营业税的应税资产是有形动产（征）之外的其他资产，即有形不动产和无形资产。

营业税的应税劳务是除加工、修理修配（征）之外的所有劳务

总之，对于一种货物或劳务，要么征，要么征营业税，二者互补但不交叉 

 实训步骤：

   1、根据资料，以一个虚拟的企业的日常业务为实训依据。

   2、充分考虑该企业的税收环境，确定企业应纳的流转税税种。的征收范围 

征收范围包括：货物；应税劳务；进口货物。 

   3、准确进行应纳税额的计算及账务处理。“货物或应税劳务名称”，按国家税务总局计会统计报表的分类口径及不同的适用税率分别填列。对一些生产、经营品种较多的企业，如果一张申报表货物名称填写不下的，可以按不同的税率汇总名称填报纳税申报表，对汇总填报申报表的，必须附有销货方填开的按国家税务总局计会统计报表的分类口径及不同的税率分别填列“货物”清单。　“应税销售额”的填写口径，为的计税销售额。如企业财务会计核算不作销售的而按税法规定应征税的价外费用，也应填入“应税销售额“中。 

   4、填制流转税纳税报表。 申报表由一般纳税人填写的纳税申报表以及附表在纳税申报时与《纳税申报表》一起报送主管税务机关。《纳税申报表》一式二联，第一联为申报联，纳税人按期向税务机关申报；第二联为收执联，纳税人于申报时应连同申报联交税务机关签章后作为申报的凭证。《 专用抵扣明细表》的“类别”栏：按《专用使用明细表》的“类别”栏的要求填写。“供货或运输单位名称”栏应填写全称。“金额”栏填写不含税的金额，如果含税应先予以分离，再填写此栏目。“货物入库时间”栏填写货物验收入库的时间。“付款日期”栏填写企业开出付款凭证并已实际支付货款的日期。防伪税控专用及存根联明细情况，包括作废和红字（负数）防伪税控专用。本表“作废标志”栏填写纳税人当期作废的防伪税控专用情况，以“*”作标记，纳税人正常开具的防伪税控专用，以空栏予以区别。本表“金额”“合计”栏数据（不含作废金额）应等于《纳税申报表附列资料（表一）》第1、8、15栏“小计”“销售额”项数据之和；本表“税额”“合计”栏数据（不含作废税额）应等于《附列资料（表一）》第1栏“小计”“销项税额”、第8栏“小计”“应纳税额”、第15栏“小计”“税额”项数据之和。

    5、纳税申报时间 。以1个月为一个纳税期的纳税人，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至10日申报并结清上月应纳税款。 

（2）、企业所得税

企业所得税纳税申报程序及模拟实训，包括：企业所得税征收缴纳方法；《企业所得税预缴纳税申报表》的填写方法；《企业所得税年度纳税申报表》及其13张附表的填写方法和税额的计算、纳税申报程序以及税款的缴纳方法。

　  企业所得税采取按期预缴、年终汇算清激的办法。预缴的计算方法有两种： 按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。 以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。

    ①、计税依据： 企业所得税的税率为25%的比率税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。适用税率为20%. 现在减按10%的税率征收。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 

    企业所得税的是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让猜错所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。　　居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

    ②、征收方式：查帐征收和查定征收。 

    ③、所得税法定扣除项目 ：是据以确定企业所得税的项目。企业所得税应纳税所得额条例规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。除此以外，在计算企业应纳税所得额时，对纳税人的财务会计处理和税收规定不一致的，应按照税收规定予以调整。企业所得税法定扣除项目除成本、费用和损失外，税收有关规定中还明确了一些需按税收规定进行纳税调整的扣除项目。

4、实训总结

在这一段时间的税法实训过程中，我从中受益匪。流转税的实训主要以计算分析与纳税申报为主线，重在通过各种主要税种的计算分析与纳税申报表的填制，使我们理解与巩固税收基础知识。针对会计岗位中对流转税、所得税、财产税、行为税及资源税的计算分析及纳税申报、账务处理等知识应用能力的需要。

本实训通过模拟企业的具体妠税资料计算分析及账务处理、纳税申报表填制等方式，围绕税收计算、账务处理及纳税申报这三方面突出训练学生税务计算能力、熟练的账务处理能力及规范地纳税申报能力。结合所学专业理论，使我更系统地掌握了所学专业知识，加强了对税务工作的认知和认同；培养了对所学专业的兴趣和热情；激发了学习专业理论知识的积极性。税收的广泛性和复杂性，面对如此诸多的税种，对我们的税务工作也提出了严峻的考验．这是个好的开始，为我走向社会奠定初步基础。 下载本文