摘要：伴随集团化企业规模的不断扩大, 很多企业引入了全面预算管理。全面预算管理增强了企业管理工作的计划性,实现了企业的目标化管理。但是国有企业受长期计划经济的影响，很多企业并未真正实施全面预算管理，特别是在资金预算管控体系中，并不是像预设的那样发挥其应有的作用。资金预算是企业在预算期内全部经营活动和谐运行的保证，要想使预算管理在企业管理的实践中真正发挥作用, 就必须使得构建资金预算管控体系。本文就来谈谈如何构建企业集团资金预算管控体系。

关键词：企业集团 资金预算 管控体系

    一、搭建资金统一管理平台

    搭建资金集中统一管理的平台，这是资金管控的基础。目的是实现对各单位资金的集中管理，提高企业资金使用效率。资金是企业的血液，保障资金充足、流通顺畅，是企业集团得以发展壮大和实现战略目标的根本保障，企业集团规模越大，资金集中管理的重要性就越显著。一个集团化企业是由若干个子公司组成，各子公司都是的市场主体，在法律地位上有较高的性要求，虽然母公司对子公司可以通过股权或人事任免来行使其职权，但这也只能是一种周期性的间接控制，要想实现对企业所属子公司经营活动的时时掌控，就必须监控它的资金运行，那么如何达到即能实现对子公司管理活动的时时监控又保证子公司经营活动的性呢？这就需要搭建一个资金集中管理的平台，目的是加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用的效率。通过资金结算中心或财务公司来实现其资金集中管理。子公司将款项存在资金结算中心或财务公司，不仅可以确保使用的及时性，还可以获取同期银行利率的存款利息，确保了子公司资金管理的性；资金结算中心或财务公司通过与专业的管理系统与银行业务处理系统的有效对接，实现了集团对子公司资金信息的时时监控。同时资金结算中心和财务公司还可以通过各子公司存量资金的时时集中所形成的存款规模的增长，来提高集团整体与金融机构谈判的优势，获取较大的存贷款收益，确保集中管理中企业集团资金的需要，实现了资金风险的可控化。

二、强化资金预算管理手段

强化利用资金预算管理的手段，这是资金管控的核心。目的是实施对各单位经营活动的时时监控。资金集中统一管理提供了一个平台，想达到提高管理水平的目的，还必须要有的手段，资金预算就是这种平台可利用的辅助手段。办法是将控制程序上划，即把各子公司的资金预算控制权上划到集团公司，这是强化资金预算控制的最佳途径。它不仅能提高资金预算的控制力度和子公司对资金预算编制工作的重视程度，而且通过用子公司自己编制的资金预算来监控其经营活动的作法，能解决子公司作为经济主体在法律地位上的性问题，实现既未参与子公司的生产经营活动，却又实际上控制子公司的经营活动的管控目的。具体办法是：各子公司按收支两条线的原则设置资金收入账户和资金支出账户。收入账户的主要业务是收入资金的存入和上划。支出账户的主要业务是办理各项支出和接收集中控制账户的拨款。每日存入收入账户的资金自动上划到集中控制的集团账户，资金支出账户的资金每日由集中账户下拨，下拨的依据就是资金预算，掌握的原则是：当子公司的资金支出在编制审批的资金预算内，则按其提供的使用计划拨款；当子公司的资金支出超过了编制审批的资金预算时，则应由子公司编报追加资金预算，按审批的追加资金预算拨款，否则不予拨款。

三、建立资金预算管理考核机制

建立资金预算管理的考核机制，是资金管控的保障。预算是为了落实企业的战略目标而制定的具体计划，它是对企业经营管理活动的预计，为此预算编制的过程实际上是对企业未来发展方向和目标的一种预测，在它的形成过程中需要各相关部门进行广泛的探讨和深入的研究，尤其是需要领导层对该项工作的重视和参与。很多企业由于预算的控制作用未能充分发挥，导致了对预算编制工作的不重视，把资金预算当成了财务部门的事，财务部门则把预算编制当成了每年一次的例行公事，草率编制应付了事。形成真正了“形式预算”，由于缺乏部门间的协作与沟通，加之编制人员对企业经营趋势的预测能力有限，致使资金预算失去了控制标准的作用。为了提高各级管理者对预算管理工作的重视程度，有效地控制预算编制的误差率，应把预算管理工作纳入经营业绩指标考核。要让各级管理者真正认识经营目标与预算控制之间的关系，懂得预算控制是确保经营目标实现的保证，应该象重视经营目标那样重视预算管理目标，并且把此项工作完成的质量和各级管理者的薪酬挂起钩来，用这种与管理者切身利益的高关联度来确保此项工作的落实。

在具体预算管理目标的设计上，可以把资金预算执行的准确率设为考核指标。按考核期限可分为月度资金预算执行的准确率、季度资金预算执的准确率、年度资金预算的准确率。按指标结构可分为流入资金预算执行准确率；流出资金预算执行的准确率。对于资金预算管理基础工作较好的子公司还可以进行分项考核，即按照资金预算中的子项进行考核，这是一种较为严格的控制；对于资金预算管理基础工作较弱的子公司可以进行综合考核，即按照资金预算中的收入和支出两大项进行考核，这是一种相对宽松的控制。各单位可以根据本单位的实际情况和预测期间的长短来确定具体的指标值，使资金预算向精确化靠拢。 

以资金统一管理为基础，以资金预算控制为手段，以资金预算考核为保障的三位一体的集团化资金管控体系，从根本上解决了随着产业规模的扩张和管理幅度的加大所带来的集团管理能力的弱化问题，有效的抑制管理松散的现象发生。不仅确保了集团公司管控能力的提高，而且使子公司经营活动的性得到保证。同时通过集团对各子公司现金流的监控可以降低企业资金管理上的风险，确保企业经济运行的安全平稳。 下载本文