一、辅导期一般纳税人对收取的抵扣凭证实行“先比对，后扣税”，“先比对，后扣税”是指辅导期一般纳税人企业取得的进项认证后，先通过防伪税控系统将认证信息上传至总局进行比对，总局比对结束后将比对结果下发各省市，各主管国税局将比对无误的信息通知辅导期一般纳税人企业进行抵扣（在认证的次月收到比对结果）。
帐务处理：在应交税金科目下增设“待抵扣进行税额”二级科目。
企业认证后
借：库存商品（或其他相关科目）
借：应交税金-待抵扣进行税额
贷：银行存款（或其他相关科目）
收到比对结果后
借：应交税金-应交（进项税额）
贷：应交税金-待抵扣进行税额
对于等待比对结果的进行税额部分,计入“待抵扣进项税额”，并在申报表附表二第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”内填写此行内容。
收到允许抵扣的比对结果后，在申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”内填写此内容。
相关行次的关系23行+24行-25行=3行
二、辅导期一般纳税人月使用量为25份，且为千元版（单份价款最高开具9999.99元），如果25份的月使用量不够，增票时要按当月已开具价款的合计数依4%的征收率预交。预缴的税款填在《纳税申报表》28行“分次预缴税额”栏。
辅导期一般纳税人核算在“应交税金”科目下设置三个二级科目：应交（下设进项税额、已交税金、转出未交、销项税额、进项税额转出、转出多交等明细科目）、未交、待抵扣进项税额。
其他税种在“应交税金”科目下必须设置：应交城市维护建设税和应交所得税；根据企业的经营范围有选择在“应交税金”科目设置以下二级科目：应交营业税、应交消费税、应交土地、应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税、应交个人所得税等。
一、关于“待抵扣进项税额”科目的说明
辅导期一般纳税人实行“先比对，后抵扣”，即当月认证的进项当月不能抵扣，要通过防伪税控系统将认证信息上传至国家税务总局进行比对，比对无误的信息由国家税务总局下发，然后纳税人收到主管税务机关提供的比对无误的信息结果后方可抵扣（一般在认证的下月可以收到比对结果）。
以下处理方法仅供参考:
（一）帐务处理：在应交税金科目下设“待抵扣进项税额”二级科目。进项税额部分的处理为认证的当月：借：应交税金-待抵扣进项税额 贷：银行存款；次月税务总局比对结果下发后，比对无误进项可以抵扣，抵扣时：借：应交税金-应交（进项税额） 贷：应交税金-待抵扣进项税额 。
（二）申报表的填制（附表二）填写：对于等待比对结果的进行税额部分,计入“待抵扣进项税额”，并在申报表附表二第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”内填写此行内容；
收到允许抵扣的比对结果后，在申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”内填写此内容；
23行“期初已认证相符但未申报抵扣”栏填写上月25行“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数额；
相关行次的关系23行+24行-25行=3行。
三、的月用量为25份，且只能是千元版（即每张票价款最多开具9999.99元）。如果核定的25份不够用，申请增票时，要用当期已开具的的收入合计数依4%的征收率预征。因此要按照会计处理要求，在“应交税金”科目下设置“未缴”二级科目，月末将多交的转入“应交税金—未交”科目。（辅导期一般纳税人最好按要求设置“应交税金—未交”科目，这样会使的核算更清楚，作到申报表和帐目一致。）
例：本月销项1.7万，进项3.4万，预交税款1万。
会计处理
借：银行存款或其他相关科目 117000
贷：主营业务收入 100000
贷：应交税金-应交（销项税额）17000
借：原材料或其他相关科目 200000
借：应交税金-应交（进项税额）34000
贷：银行存款或其他相关科目 234000
借：应交税金-应交（已交税金）10000
贷：银行存款 10000
这时“应交税金-应交”科目月末借方余额=34000+10000-17000=27000
其中：1、本月进项大于销项，没有应交，由于预交1万元，就属于多交； 2、本月进项大于销项17000-34000=17000。
将多交部分转入“应交税金-未缴”科目
借：应交税金-未缴 10000
贷：应交税金-应交（转出多交）10000
帐务处理完毕后“应交税金-应交”科目月末借方余额为17000元，属于留抵税金；“应交税金-未缴”科目借方余额为10000元，属于多交税金。
申报时，预交税款填在纳税申报表主表28行“分次预交税款”栏，最后形成纳税申报表主表20行“期末留抵税额”为17000，与“应交税金-应交”借方余额是一致的；32行“期末未交税额”为-10000，负数表示多交，与“应交税金-未缴”科目借方余额一致。
如果本月销项大于进项，有应纳税款，但预交税款大于本月应纳税款，这时把预交和应纳税款的差额转入“应交税金-未缴”科目（帐务处理与前面的一样）。月末“应交税金-应交”科目月末无余额；“应交税金-未缴”科目月末借方余额为预交和应纳税款的差额，表示多交税额。
申报表，24行反映本月实现；28行反映预交税款，32行为多交税款（数字与“应交税金-未缴”科目借方余额一致，但是为负数）。32行=24+25+26-27 27行=28+29+30+31
一般纳税人在“应交税金—应交”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交”等项目。
一般纳税人在应交税金下设置“未交”明细账，将多缴税金从“应交”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。
（一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交额自“应交”转入“未交”，这样“应交”明细账不出现贷方余额，会计分录为：
借：应交税金—应交（转出未交）
贷：应交税金—未交。
（二）月份终了，企业将本月多交的自“应交”转入“未交”，即：
借：应交税金—未交
贷：应交税金—应交（转出多交）
（三）当月缴纳本月实现的（例如开具专用缴款书预缴税款）时，借记“应交税金—应交（已交税金）”贷记“银行存款”。
（四）当月上交上月或以前月份实现的时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税，借记“应交税金—未交”贷记“银行存款”。
（五）“应交税金—应交”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。
（六）“应交税金—未交”科目的期末借方余额反映多缴的，贷方余额反映未缴的。
一个会计做账的实际过程
以下是一个会计实务的例子，请各位会计高手指点指点，也为初出道的新手提供参考。
ＡＢＣ公司建账如下（ABC公司是一间由三名股东投资的有限公司,属于商品流通的一般纳税人）
ABC公司从7月1日开始筹建。
1． 7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（上写ＡＢＣ公司）
借：固定资产
贷：其他应付款——A
2． 7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品
借：长期待摊费用
贷：其他应付款——Ａ
3．7月8日ABC公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金
借：银行存款 50
贷：实收资本──A 10
——B 20
——C 20
4．．７月９日老板Ａ代垫ABC公司注册费1万元
借：长期待摊费用 1万
贷：其他应付款——Ａ
5．８月１日领到公司营业执照。
6．９月１日领到国税及地税的税务登记证并正式营业
根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费
借：管理费用——开办费
贷：长期待摊费用
7．9月2日，还款给股东A
借：现金
贷：银行存款
借：其他应付款——Ａ
贷：现金
8．9月5日，ABC公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7万
借：应付账款——甲
贷：银行存款
9．9月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库
借：库存商品
应交税金——（进项税额）
贷：应付账款——Ａ
10．9月9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到.,
借：应收账款——乙公司
贷：主营业务收入
应交税金——（销项税额）
１1.月末结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
12．9月18日收到乙公司9月9日的欠款
借：银行存款
贷：应收账款——乙公司
１3. 9月21日计提，本月工资
借：管理费用
营业费用
贷：应付工资
借：应付工资——代扣个人所得税
贷： 应交税金——应交个人所得税
计提本月福利费（直接按计税工资的14%计提,以免年底调账）
借：管理费用
营业费用
贷：应付福利费
计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的2%及1.5%计提以免年底调账）
借：管理费用——工会经费
——职工教育经费
贷：其他应付款——工会经费
——职工教育经费
１４。9月31日银行划账交社保等费用
借：管理费用——公司缴纳社保费
其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积
贷：银行存款
１５。9月31日发放本月工资时
借：现金
贷：银行存款
借：应付工资
贷：现金
其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积
１6。本月发生管理费用
借：管理费用
贷：现金
计算本月应交
借：应交税金——应交（未交税金）
贷：应交税金——未交
17．计提城建税、教育附加、防洪费
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交城市维护建设税
其他应交款——教育费附加
——防洪费
１8。结转本年利润
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
财务费用
贷：本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务成本
营业外支出
财务费用
管理费用
营业费用
19．预缴企业所得税
借：所得税
贷：应交税金——应交企业所得税
借：本年利润
贷：所得税
20。转入未分配利润
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
21。提取法定盈余公积
借：利润分配——未分配利润
贷：盈余公积——法定盈余公积
——法定公积金
最终得出未分配利润，或盈余或亏损
22．ABC本月分配利润
借：利润分配——未分配利润
贷：应付利润——A
——B
——C
发放利润：
借：现金
贷：银行存款
借：应付股利——A
——B
——Ｃ
贷：现金
应交税金——应交个人所得税
下月10月
10月11日，银行划扣税金
借：应交税金——应交个人所得税
——应交企业所得税
——应交城市建设维护税
——应交（未交）
其他应交款——教育费附加
——防洪费
贷：银行存款
以上是一个简单的公司运作流程，把一些重复的业务删除。
报税/领购/抄税/报税
公司从税务登记到小规模纳税人再到一般纳税人（临时资格）、从国税地税零申报到现在的正常申报、我一路走过来了，其中有过期盼，有过欣喜，也有过失落，学会了许多……一直想找个时间把它们整理出来，看能否帮到需要了解办税流程的朋友，同时也感谢在办税过程中给矛我帮助的百度知道里的朋友们，谢谢你们！知识需要分享，我尽我所能把它们写出来，如有错误请帮忙指正，我一定尽早修正。
一、 进行税务登记
自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向所在地税务机关申报办理税务登记。
领取《税务登记证》后，在税务登记证上面有两个大大的红印戳-xx省国家税务局、xx省地方税务局。
当然还包括纳税人名称、法人代表、地址、登记注册类型、经营范围等。
二、 申请自动扣税款
地税局是《＊＊县地方税费“一户通”同城特约委托收款协议书》，加盖公章、法人章后拿到税局当场办结，办好后拿下面的注册编码。
国税局则是《委托扣款协议书》其中乙方需加盖公章和法人章，丙方（银行）则需盖业务公章，日后申报的国税将从此协议书上的账号内扣除。
三、 申请网上报税
地税局填表后专管员会给你一个注册码，拿回来后在xx省地税网上进行注册，一个注册码可以申请三个用户号及密码，日后也只能用这三个用户进行网上报税；需要注意的是地税局的地税编码并非税务登记证上的xx税联字330421＊＊＊＊＊＊＊＊＊号，而是有专门的地税编号。
国税网上报税则首先需要去公司附近的电信局开通VPDN，VPDN是虚拟拨号专网技术的简称，它是基于拨号用户的虚拟专用拨号网业务，利用IP网络的承载功能，结合相应的认证和授权机制，在公用网络中建立专用的虚拟数据通信网络。在国税网上报税时首先就必须连上VPDN，然后再连接国税局网上报税系统。这里的国税编号就是前面说的税务登记证上的号码了。
在开办前期都是进行零申报的，也就是资产负债表、损益表、企业信息采集表等都填0，然后点申报就好了，记住哦，进行税务登记起当月就要进行报税，不管你有没有销售收入！
四、 申请一般纳税人临时资格（工业）／或是进入辅导期（商业）
首先到办税大厅全程服务窗口向工作人员拿一张申请一般纳税人临时资格所需要的文件清单，同时工作人员会根据你企业的性质给你几份一式三联的表格：
1.一般纳税人申请认定表
2.一般纳税人临时认定申请调查表（附表）
3.专用最高开票限额表
除上述空白格需要填好加盖公章后还需以下附件：
1. 税务登记证（副本）原件及复印件
2. 企业法人营业执照复印件
3. 中华人民共和国组织机构代码证复印件
4. 税务登记证复印件
5. 开户许可证复印件
6. 企业法人代表身份证
7. 验资报告复印件
8. 购入的固定资产的复印件
9. 财务主管、会计及办税人员会计上岗证复印件
10. 一份加盖法人章／公章的关于申请一般纳税人临时资格的书面申请
11. 房产证或经公证处公证后的厂房租赁合同
上述文件及税务登记证原件一并交给全程服务窗口后二个星期内专管员会来公司进行验厂，同时需要提醒的是财务室必须要有防盗装置（防盗门、窗），墙体有玻璃的也最好制作防盗窗，保险箱要与地面或是墙体固定。
如果固定装置在验厂一星期内没有解决，专管员将会退件，并勒令两个星期内不许再送件。
待专管员通知你时候，一般纳税人申请认定表和一般纳税人临时认定申请调查表（附表）上都有税务机关的签字和盖章了，上面会注明从什么时候开始你公司是一般纳税人，这时候申请一般纳税人临时资格也就算是完成了。
五、 领购专用
庆幸一下成为一般纳税人吧，接下来的工作主要有以下几个：
如何刻专用章
刻个专用章是当务之急的事，因为在当月你买和开时候你都必须用到，不知道别的地方是不是一定要和刻公章一样在或是税局去刻并且备案，在xx是可以不用在指定单位刻的，但是有个前提：刻章时必须提供《税务登记证副本原件》
如何安装防伪税控开票子系统
到当地的金穗计算机中心，提供《最高开票限额审批表》和《申请开票……表》具体名字记不清了，都有国税审批过的，缴费后金穗计算机中心会在一个星期之内上门安装（金穗卡、读卡器、IC卡、认证的扫描仪及相关的一些软件）同时办税人员被要求参加培训，培训时间大概是一天左右，会发一本教材，培训后还要进行一次象征性的测试，很好过的。
如何领购？领购之前要做什么？
领购之前我们需要拿IC卡和金穗卡（就是装在主机里的）去国税局全程申报窗口发行，也就是激活的意思，之后拿发行后的IC卡到领购窗口进行第一次领购
办理领购簿
发行后直接拿领购窗口办理领购簿，需要办税员个人身份证、专用章、和最高开票限额审批表、和领购申请表（加盖公章、法人签字）
第一次领购
凭IC卡、领购簿（自己加盖个专用章）、填一张专用专用领购章（盖个专用章）给工作人员就OK了，拿着25份可以飘回家了～
第二次及以后购专用
下月待用完时凭1.领购簿2.抄好税的IC卡3.整个25份的明细4.作废的整份5.专用章就可以来领购了
六、 网上认证
月底31日前将本月的进项税，具体操作是打开扫描仪后，将抵扣联反过来横向放在扫描仪后开始单张扫描，扫描完后进行实时认证操作，之后取得认证结果，打印认证结果通知书。具体操作请参照扫描仪操作说明书
七、 抄税、网上报税
抄税一般在月初1号-5号，这里的抄税是指将主机内的金穗卡上的信息抄入IC卡中，抄完后在IC卡状态查询内如果有抄税信息则说明抄税成功。同时打印当月的专用汇总表，加盖公章后同时带上IC卡去国税全程申报窗口报税。报税是指将IC卡内的信息报至国税局服务器。工作人员弄好后在汇总表上盖一个章就好了。
八、 国地、税网上申报
地税中的个人所得税是在1-7号要在网上申报完成，个人所得税申报需要下载一个专用的个税软件。其他税种则是在10号前申报完成，否则每天加收万分之五的滞纳金。
地税网上申报首先需要在财务管理模块里申报当期的1.资产负债表2.利润表3. 财务信息采集 申报完成后再在纳税模块中申报纳税综合申报表。
申报完成后在涉税查询模块中的财务报表查询中和纳税查询中将本期申报资料打印出来留存，半年一次加盖公章后送地税局！
小规模纳税人国税网上申报比较简单，首先需要连接上VPDN和国税网上申报IP地址，再申报财务报表，再进行全申报就OK了，企业所得税和外商企业所得税则是分季预缴，年终清缴！ 一般纳税人要填的表多点，除了财务报表之外还有填值税销项／进项／等一些表格，填完后进行全申报就OK了
上述两种申报一般在纳报完两天内就会从你的帐户里扣钱了，所以一定要准备好有足够的钱，否则又要加收滞纳金了～～
九、买………
用完后进行第二次买操作………然后周而复始，周而复始……
一般纳税人网上申报业务规程
一、适用对象
网上申报系统暂适用于除以下几种情况以外的一般纳税人:
（一）辅导期一般纳税人；
（二）逾期申报；
（三）办理延期申报或缓缴税款；
（四）无法通过 “一窗式”票表稽核，需进行人工干预；
（五）有同一属期多次申报等非正常申报情况；
（六）因计算机、网络故障等原因不能进行网上申报；
（七）办理注册地跨区变更，提前进行当月的抄报税以及纳税申报；
（八）国税机关规定的其它情形。
二、备案注册
（一）新开户
2005年9月30日前已认定为一般纳税人的企业，系统自动开通其网上申报资格，纳税人无须到国税主管税务机关办理备案手续。
2005年10月1日起新认定的一般纳税人，申请采用网上申报方式的，持下列资料到国税主管税务机关办理备案手续：
1、填写《一般纳税人网上申报方式备案表》（可从深圳国税网站下载）；
2、税务登记证副本原件（查验后退回）；
3、《委托代扣税款协议书》（查验后退回）；
备案手续要求在一个工作日内办理完毕。纳税人办理完网上申报备案手续后，应于次月的申报期开始采用网上申报方式进行申报。纳税人办理网上申报方式备案后，无特殊情况一年内不得变更。
（二）跨区迁移
网上申报纳税人发生跨区迁移的，应在原主管税务机关办理网上申报注销后，到迁入地主管税务机关重新办理备案注册手续。
三、申报流程
（一）防伪税控一般纳税人网上申报业务流程如下：
①纳税人使用申报软件自行申报→②纳税人到办税服务厅办理抄报税手续→③办税服务厅前台票表稽核、扣缴税款→④纳税人自行反馈申报、扣款结果。
（二）非防伪税控一般纳税人网上申报业务流程如下：
①纳税人使用申报软件自行申报→②纳税人自行反馈申报、扣款结果。
四、数据采集
（一）专用：销项专用由防伪税控开票子系统导入；进项专用由网上认证系统导入。网上认证纳税人如既有网上认证专用，又有前台认证专用的，需手工录入前台认证的专用；非采用网上认证系统的纳税人取得的进项专用需全部手工录入。
（二）普通
1、普通按不同税率进行汇总，只录入总份数与金额合计数、税额合计数，不需录入明细数据。
2、免抵退企业开具的出口商品专用数据无须录入，也不在副表一中体现，直接在主表第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”填列。
3、农副产品收购凭证数据无需录入，直接在副表二填列。
4、外贸企业用于出口退税的进项填写报表时不能填写到副表二第13栏“本期进项税额转出额”，应该填写到附表二的26栏“按照税法规定不允许抵扣”。
5、未开具的销售额，按不同税率进行汇总，录入金额合计数、税额合计数。
6、纳税检查调整的销售额，录入金额、税额。
（三）其他凭证采集
纳税人有抵扣“四小票”的，需在通用采集软件中数据录入完毕后进行数据申报导出，并将“四小票”数据导入网上申报软件；也可在网上申报软件中直接进行录入。
五、报表填写
（一）《纳税申报表附列资料（表三）》与《纳税申报表附列资料（表四）》根据数据自动生成，不允许修改。若要修改，需修改原始数据。
（二）纳税人先对《纳税申报表附列资料（表一）》和《纳税申报表附列资料（表二）》进行编辑后保存，然后填写《纳税申报表》。纳税人可根据实际调整《纳税申报表》数据并保存。其中免抵退企业应将未做采集的出口商品金额合计数直接填入《纳税申报表》第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”中。
（三）、《资产负债表》、《损益表》的填写
纳税人应按网上申报软件统一的报表格式进行填写，填写时可参照《会计行业报表差异转换填写说明》对本行业报表与网上申报软件报表之间的差异项目进行合并转换。
（四）、其他报表的填写
纳税人按照参考填表说明填写其他报表。
六、抄税处理
（一）纳税人在网上申报系统成功报送纳税申报信息后，携带税控IC卡到主管税务机关办税服务厅指定窗口办理抄报税业务。网上申报企业的抄报税业务暂不适用“全市通”操作。
（二）纳税人抄税后，经“一窗式”比对通过的，主管税务机关将税控IC卡退还给纳税人。
（三）经“一窗式”比对不通过的，主管税务机关应暂扣纳税人税控IC卡，纳税人应按税务机关的要求到指定的窗口或部门进行处理。
（四）经“一窗式”比对通过但因银行存款余额不足而无法成功扣款的，主管税务机关应暂扣纳税人税控IC卡。纳税人应及时在约定的银行帐户存入足够缴纳税款的金额。
七、资料报送
纳税人应使用网上申报系统软件打印一套符合《深圳市一般纳税人纳税申报办法》要求的完整申报资料，经法人代表签字并加盖企业公章确认后，在办理抄税时一并报送给主管税务机关。
非防伪税控纳税人于每月申报期结束前报送纸质申报资料。
《纳税申报表（适用于一般纳税人）》填表说明
本申报表适用于一般纳税人填报。一般纳税人销售按简易办法缴纳的货物，也使用本表。
（一） 本表“税款所属时间”是指纳税人申报的应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
（二） 本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。
（三） 本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。
（四） 本表“所属行业”栏，按照国民经济行业分类与代码中的最细项（小类）进行填写。
（五） 本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。
（六） 本表“法定代表人姓名”栏，填写纳税人法定代表人的姓名。
（七） 本表“注册地址”栏，填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。
（八） 本表“营业地址”栏，填写纳税人营业地的详细地址。
（九） 本表“开户银行及帐号”栏，填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码。
（十） 本表“企业登记注册类型”栏，按税务登记证填写。
（十一） 本表“电话号码”栏，填写纳税人注册地和经营地的电话号码。
（十二） 表中“一般货物及劳务”是指享受即征即退的货物及劳务以外的其他货物及劳务。
（十三） 表中“即征即退货物及劳务” 是指纳税人按照税法规定享受即征即退税收优惠的货物及劳务。
（十四） 本表第1项“（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳的应税货物和应税劳务的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳的视同销售货物和价外费用销售额，外贸企业作价销售进料加工复出口的货物，税务、财政、审计部门检查按适用税率计算调整的销售额。
（十五） 本表第2项“应税货物销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳的应税货物的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物。
《纳税申报表（适用于一般纳税人）》填表 2
（一）
（二）本表第3项“应税劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳的应税劳务的销售额。
（三）本表第4项“纳税检查调整的销售额”栏数据，填写纳税人本期收到税务、财政、审计部门检查处理决定后，按适用税率计算调整的应税货物和应税劳务的销售额。但享受即征即退税收优惠的货物及劳务经税务稽查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分，而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”栏中反映。
（四）本表第5项“按简易征收办法征税货物的销售额”栏数据，填写纳税人本期按简易征收办法征收货物的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。包括本期收到税务、财政、审计部门检查处理决定后，按简易征收办法计算调整的销售额。
（五）本表第6项“其中：纳税检查调整的销售额”栏数据，填写纳税人本期收到税务、财政、审计部门检查处理决定后，按简易征收办法计算调整的销售额，但享受即征即退税收优惠的货物及劳务经税务稽查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分，而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”栏中反映。
（六）本表第7项“免、抵、退办法出口货物销售额”栏数据，填写纳税人本期执行免、抵、退办法出口货物的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。
（七）本表第“免税货物及劳务销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征的货物及劳务的销售额及适用零税率的货物及劳务的销售额（销货退回的销售额用负数表示），但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。
（八）本表第9项“免税货物销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征货物的销售额及适用零税率货物的销售额（销货退回的销售额用负数表示），但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。
（九）本表第10项“免税劳务销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征劳务的销售额及适用零税率劳务的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。
（十）本表第11项“销项税额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率计征的销项税额。该数据应与“应交税金—应交”明细科目贷方“销项税额”专栏本期发生数一致。
（十一） 本表第12项“进项税额”栏数据，填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。该数据应与“应交税金 — 应交”明细科目借方“进项税额”专栏本期发生数一致。
（十二） 本表第13项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”数，该数据应与“应交税金——应交”明细科目借方月初余额一致。
（十三） 本表第14项“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总数，但不包括销售折扣、折让，销货退回等应负数冲减当期进项税额的数额。该数据应与“应交税金—应交”明细科目贷方“进项税额转出”专栏本期发生数一致。
《纳税申报表（适用于一般纳税人）》填表 3
（一）本表第14项“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总数，但不包括销售折扣、折让，销货退回等应负数冲减当期进项税额的数额。该数据应与“应交税金—应交”明细科目贷方“进项税额转出”专栏本期发生数一致。
（二）本表第15项“免、抵、退货物应退税额”栏数据，填写退税机关按照出口货物免、抵、退办法审批的应退税额。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。
（三）本表第16项“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”栏数据，按税务、财政、审计部门检查确定的应补税销售额和适用税率计算的纳税检查应补缴税额填写。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。
（四）本表第17项“应抵扣税额合计”栏数据，填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。
（五）本表第1“实际抵扣税额”栏数据，填写纳税人本期实际抵扣的进项税额。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。
（六）本表第19项“按适用税率计算的应纳税额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率计算并应缴纳的额。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。
（七）本表第20项“期末留抵税额”栏数据，为纳税人在本期销项税额中尚未抵扣完，留待下期继续抵扣的进项税额。该数据应与“应交税金——应交”明细科目借方月末余额一致。
（八）本表第21项“按简易征收办法计算的应纳税额”栏数据，填写纳税人本期按简易征收办法计算并应缴纳的额，但不包括按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额。
（九）本表第22项“按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额”栏数据，填写纳税人本期收到税务、财政、审计部门检查处理决定后，按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额。
（十）本表第23项“应纳税额减征额”栏数据，填写纳税人本期按照税法规定减征的应纳税额。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。
（十一） 本表第24项“应纳税额合计”栏数据，填写纳税人本期应缴的合计数。“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。
（十二） 本表第25项“期初未缴税额（多缴为负数）”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额（多缴为负数）”。
（十三） 本表第26项“实收出口开具专用缴款书退税额”栏数据，填写纳税人本期实际收到税务机关退回的，因开具《出口货物税收专用缴款书》而多缴的款。该数据应根据“应交税金——未交”明细科目贷方本期发生额中“收到税务机关退回的多缴款”数据填列。“本年累计”栏数据，为年度内各月数之和。
（十四） 本表第27项“本期已缴税额”栏数据，是指纳税人本期实际缴纳的额，但不包括本期入库的查补税款。“本年累计”栏数据，为年度内各月数之和。
（十五） 本表第2“①分次预缴税额” 栏数据，填写纳税人本期分次预缴的额。
（一）本表第29项“②出口开具专用缴款书预缴税额”栏数据，填写纳税人本期销售出口货物而开具专用缴款书向主管税务机关预缴的额。
（二）本表第30项“③本期缴纳上期应纳税额”栏数据，填写纳税人本期上缴上期应缴未缴的款，包括缴纳上期按简易征收办法计提的应缴未缴的额。“本年累计”栏数据，为年度内各月数之和。
（三）本表第31项“④本期缴纳欠缴税额”栏数据，填写纳税人本期实际缴纳的欠税额及补申报额，但不包括缴纳入库的查补额。“本年累计”栏数据，为年度内各月数之和。
（四）本表第32项“期末未交税额（多缴为负数）”栏数据，为纳税人本期期末应缴未缴的额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。
（五）本表第33项“其中：欠缴税额（≥0）”栏数据，为纳税人按照税法规定已形成欠税的数额。
（六）本表第34项“本期应补（退）税额”栏数据，为纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。
（七）本表第35项“即征即退实际退税额”栏数据，填写纳税人本期因符合即征即退优惠规定，而实际收到的税务机关返还的额。“本年累计”栏数据，为年度内各月数之和。
（八）本表第36项“期初未缴查补税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴查补税额”。该数据与本表第25项“期初未缴税额（多缴为负数）”栏数据之和，应与“应交税金——未交”明细科目期初余额一致。“本年累计”栏数据应填写纳税人上年度末的“期末未缴查补税额”数。
（九）本表第37项“本期入库查补税额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的款，包括：1、按适用税率计算并实际缴纳的查补款；2、按简易征收办法计算并实际缴纳的查补款。“本年累计”栏数据，为年度内各月数之和。
本表第3“期末未缴查补税额”栏数据，为纳税人纳税检查本期期末应缴未缴的额。该数据与本表第32项“期末未缴税额（多缴为负数）”栏数据之和，应与“应交税金——未交”明细科目期初余额一致。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。下载本文
