摘 要：本文探讨了新企业所得税法下的企业所得税的税收筹划问题，重点是对企业所得税税收筹划常见方法进行阐述。首先对国内外相关文献进行综述，然后阐述了税收筹划的目标及环境，进一步针对企业组织的设立形式，就业人员存货计价方法和固定资产折旧的计提等方面阐述了税收筹划的方法，最后得出我们应结合我国国情对税收筹划加以应用以完善社会主义市场经济。

关键词： 税收筹划 企业所得税 目标 方法

引文： 企业在经营发展过程中,合理地进行税收筹划可减轻税负、降低经营成本、增加效益。企业所得税作为我国的主体税种,对企业来说,有很大的筹划空间,本文从降低应纳税所得额、 降低税率、合理利用优惠三方面对税收筹划作一次探讨。

正文：

一、税收筹划的定义

税务筹划（Tax Planning或Tax Saving），于20世纪30年起源于西方国家，经过几十年的发展，在理论及实务上均已比较成熟了。 早在19年名为《公司的税收筹划》的专著就提出了税收筹划的技术在一些公司中颇有影响的论点。《会计学》中，对税收筹划下了定义，书中认为：人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收所使用的方法称之为税收筹划。 荷兰国际财政文献局《国际税收词汇》对税收筹划作了具体的定义：税收筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。

税收筹划并没有明确的定义 综合各家之言 我们可以将其定义为 税收筹划是指纳税人在法律许可的范围内 通过对经营 投资 理财等事项的精心谋划和安排 以充分利用税法所提供的优惠或可选择性条款 从而获得最大节税利益的一种理财行为。

该定义包含三个含义：1.合法性。这是税收筹划的本质特征，也是税收筹划区别于偷税、逃税、避税的基本标志。2.计划性。 又称筹划性，在经济活动中，企业进行税收筹划的时间应该是涉税义务发生之前的决策酝酿环节， 而不是涉税义务发生履行环节3.目的性。是指纳税人要取得税收收益

二、实施企业所得税税收筹划, 应主要从以下几个方面考虑。

1．科学设置企业组织形式进行税收筹划不同的组织形式, 对是否构成纳税人,有着不同的结果。公司在设立下属公司时, 选择设立子公司还是分公司对企业所得税负会产生影响。设立分公司还是法人公司, 是企业所得税税收筹划的重要方面。

2．利用财务管理进行税收筹划。选择合适的固定资产折旧方法折旧是固定资产由于损耗而转移到产品成本中取得那一部分价值。正确计算和提取折旧, 不但有利于计算产品成本, 而且保证了固定资产在生产的资金来源。

3选择合适的存货计价方法。存货成本的计算, 对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。选择不同的存货发出计价方法, 会导致不同的销货成本和期末存货成本, 产生不同的企业利润, 进而影响各期所得税额。在物价呈下降趋势, 选择先进先出发, 可使期末存货价值较低, 增加当期销货成本, 减少当期应纳税所得额, 延缓纳税时间。在企业普遍感到流动资金紧张时, 延缓纳税无疑是国家获取一笔无息贷款, 有利于企业资金周转。

4 选择合适的坏账损失处理办法。不同的坏账损失处理方法对纳税人应纳所得税额的影响不同。一般情况下, 若企业选择备抵法处理坏账损失, 可以增加其当期税前扣除项目, 降低当期应纳税所得额, 从而减轻纳税人的所得税负担, 相比直接冲销法更能使纳税人获得较多的税收收益。

5 合理分摊企业成本费用。从成本核算的角度看, 利用成本费用的充分列支是减轻企业税负的最根本的手段。在收入既定的情况下, 尽量增加准予扣除的项目, 即在遵守财务会计准则和税收制度的前提下, 将企业发生的准予扣除的项目予以充分列支, 必然会使所得税额大大减少, 最终减少所得税计税依。

6. 利用就业安置的优惠。

三．企业开展税收筹划的重点

1、降低应纳税所得额。降低收入的筹划，推迟收入确认的时间，降低收入的筹划，推迟收入确认的时间。加大扣除的筹划。

2、降低税率。企业应尽可能创造条件以满足优惠税率的标准。

3、合理利用税收优惠。利用研究开发费用加计扣除，选择就业人员从而享受所得税优惠，特殊设备的税额抵免。

四、新税法下企业所得税纳税筹划应关注后期

1. 企业所得税纳税筹划应关注优惠。根据新企业所得税法规定:符合条件的居民企业之间的股息、 红利等权益性投资收益、 符合条件的非营利公益组织的收入均为免税收入 ,符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。其中的 “符合条件” 将在后期中给予明确规定。

2． 减免税优惠条款。新企业所得税法第二十七条只规定五项所得可以减、 免征企业所得税 ,并未说明免征条件、 减征条件及比例。再者是减税比率优惠条款以及企业所得税纳税筹划需关注地方

五、总论

综上所述, 税收筹划是涉及企业内外部管理的一个重要因素。成功的纳税筹划会给企业带来一定的经济利益。在纳税筹划时, 需要将纳税利益和相关的成本进行权衡, 通过成本效益分析, 选择最佳方案。由于各纳税人的情况不尽相同, 加之税收和纳税筹划的主客观条件时刻处于变化之中, 这就要求税收筹划者必须从企业的实际出发,因人、因事、因时、因地做出企业战略性和战术性选择, 科学制定税收筹划方案, 力求在法律规定的范围内, 尽可能地取得节税的税收收益, 为纳税人创造最佳经济效益, 实现企业利润的最大化

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