第一节　总则

第一条　为加强对各子公司运营过程的监控、降低经营风险、堵塞管理漏洞、保证公司资产的安全与完整、为经营考核提供准确依据、指导和规范公司的内部审计工作、制定本规定。

第二条　内部审计主体是公司财务审计部,审计客体为子公司及公司职能部门的各项业务控制过程和结果,被审计单位应予以积极配合,提供必要的审计环境。

第三条　内部审计根据审计目的不同分为常规审计和专项审计,本规程主要对常规审计进行规范,专项审计可参照本规程实施。

第四条　公司内部审计主要是对内部控制的合理性、完整性和有效性进行审核,围绕财务管理这个核心,对产、供、销等各个经营环节进行延伸审计。

第五条　为控制审计成本,一般采用抽样调查法进行审计,但对审计中发现的重大异常情况应实施全面审计,并对以前月度进行追溯检查。

第六条　审计人员在实施内部审计时,应当在深入调查的基础上,采用各种审计方法,获取充分、相关、可靠的审计证据,以支持审计结论和审计建议。

第二节　审计目的

1、业务活动过程的真实性

2、业务活动结果的准确性

3、业务活动的合理性

4、业务活动的合法、合规性

5、公司管理制度的遵循状况

第三节　审计范围

1、采购、结算循环审计

2、生产循环审计

3、销售、收款循环审计

4、财务管理循环审计

5、其他管理循环审计

第四节　审计依据

1、国家相关法律、法规

2、财务会计制度和公司会计

3、公司管理制度和经营

4、经济合同和考核合同

5、其他审计依据

第五节  审计程序

1、常规审计的工作任务按本规程确定和实施,专项审计任务由公司总经理或财务总监下达。审计小组应合理安排当月的审计计划,确保审计任务按期完成,审计时间尽量安排在财务结帐完成之后进行。

2、审计小组一般由二人组成,其中公司结算中心主管主要负责供应、结算循环、生产循环和三废帐的审计;另一审计人员主要负责销售、收款循环、财务管理循环及其他管理循环的审计,并负责审计报告的撰写。

3、常规审计又可分为管理审计和效益审计,审计小组每个季度应完成一轮常规审计,其中季度第一个月安排上季度的效益审计,以确定各子公司真实准确的综合效益和成本消耗;后两个月则交错安排完成各子公司的管理审计,对内控制度的遵循情况进行评价。

4、每季度的管理审计应各有侧重,确定一个重点审计项目,并加大该项目的抽查比率。

5、审计过程中发生的重大调整事项及管理缺陷,应记录好工作底稿,并复印相关证据备查,工作底稿要归档管理。

6、审计人员应加强与被审计单位的沟通,审计结论应尽量得到对方的确认,如双方存在重大分歧,相关又不明晰,则提交公司负责该项业务的主管高管裁决。

7、审计报告由报告文本和相关附表组成,报告初稿形成后,应发送被审计单位的高管及财务科长征询意见,反馈意见核实后再对报告进行必要的修改和定稿。

8、审计报告定稿后上报财务总监复核确认签发,再报送公司管委会。

9、审计人员应加强对以前审计中发现重大问题的跟踪落实,未按规定及时整改解决的,在当期审计报告中予以反映。

第六节　采购、结算循环审计方法

1、采购合同审计。审计大额采购是否采订了合同,是否是公司指定的供货商,质量要求和奖惩是否达到公司规定,与公司其他子公司或市场行情相比,采购价格是否合理,合同签订及变更的评审程序是否符合规定、合同条款是否合法、手续是否完备、营业执照、身份证等要件是否完整、供货业务是否与供应商的经营范围一致,合同的归档管理是否符合要求,合同涉诉管辖权是否争取在我方所在地等。

2、申购手续审计。审计入库单是否有申购单支持,申购单审批是否符合规定,有无未经向仓库核对库存盲目采购造成物资积压的情况,有无违反公司盘活闲置资产的规定,未从其他子公司调拨直接向外采购的情况,申购单填写是否规范,有无窜改现象。 

３、结算和入帐审计。审核结算手续是否齐备,结算单据传递及联次分配是否符合规定,以复印件结算的情况在报告中反映,结算扣款是否符合合同规定,特殊情况有无审批手续,抽查核对结算单的实收数量与过磅单是否一致,抽查化验报告是否与结算单一致,结算是否合法,开票单位与合同供方是否一致,不一致的是否办理了委托手续,运费和货款分摊是否符合合同规定,大额采购有无,否则在报告中反映(合同有规定的除处),采购入帐有无入库单或结算单的支持,是否存在大额的材料预付款未及时索取报帐,是否定期与供应商对帐等。

４、入库手续审计。审计入库单是否附有数量核对单（或质量审核单）,数量核对单（或质量审核单）是否经相关负责人签字、是否附有化验单和质检中心抽检结果,复核、验算结算数量和结算是否正确,收集质量扣款等特殊处理资料,并审查是否有签批手续,入库单是否按实际数量(非结算数量)填写,仓库保管帐的入库记载是否正确,要重点关注计量设备是否准确。

第七节　生产循环审计方法

1、生产消耗审计。通过实地盘点和倒轧法确定原材料消耗数量,审查当月《未结帐报表》的准确性,并复算《未结帐报表》的单价确定是否合理,分摊供电局电量与本厂的实际用电误差,计算出准确的用电单耗,审查五金仓库领用报表的数量和单价是否准确,最终汇总形成《成本分析表》。

2、工资结算审计。审计工资结算是否按当年考核合同条款执行,抽查统核员计算的工资考核中的产量、销量、质量、消耗等经济指标与实际是否一致,借工资是否经过批准,考核计算的大型设备、辅材、配件消耗是否按规定的期限分摊。

3、盘库工作审计。对场地、圆库的原燃材料、半成品、产成品进行实地盘点,采用倒轧法推算上月生产报表数据的准确性,检查被审计单位是否按规定填写了《原燃材料量方表》,该表的计算过程与堆放图形是否正确合理。

4、材料出库审计。审计领料单的审批是否符合规定,签名是否齐备,用途是否清晰,领用数量是否合理,劳保用品的领用数量是否超标准, 出库单有无窜改情况,保管帐的出库记载是否准确。

第八节　销售、收款循环审计方法

1、销售合同审计。审计主要客户是否都签订了销售合同、合同签订及变更的评审程序是否符合规定、销售价格是否正常、合同条款是否合法、手续是否完备、营业执照、身份证等要件是否完整、合同的归档管理是否符合要求,合同涉诉管辖权是否约定在我方所在地,销售合同是否消除了我方提供格式合同的痕迹等。

2、销售价格结算审计。收集价格调整通知单及销售合同,与开票员的销售台帐抽查核对,结算价低于规定的,在报告中予以反映,审核特殊的价优惠是否经过批准,同期同地的价格差异是否偏高,垫资款的价格优惠是否符合规定并经批准。

3、发货管理审计。审计司机提货是否有客户出具的授权委托书,提货凭证是否经提货人签字确认或填写了借(领)条、抽查提货凭证数量与过磅单数量是否一致,核对包装水泥按发货量(或产量)折算的包装袋数量与当期破包之和是否与仓库的出库数大致相符,车间的包装水泥产量与发货员的统计报表是否一致,开大票提货是否经过批准、抽查提货凭证与开票员的分户帐记录是否一致,关注地磅计量是否准确,是否会定期校准。

4、收款管理审计。审计是否遵守先付款后发货的规定,调阅**系统<<客户档案列表>中的提货方式栏,审核可拖欠数与客户出具并经批准的水泥借条是否一致,审核开票员收款上交出纳时是否按规定办理了书面交接手续,核对收款是否足额及时入帐,付款单位与提货单位(合同签约方)不一致的有无委托协议,收款收据开具是否规范,收款人是否已签全名。

5、返利及质量赔款管理审计。审计返利审批手续是否齐全,返利单价是否符合规定,返利数量与当期的发货数量否相同,返利是否达到合同规定的销量要求,开票员和财务的返利上帐数是否与审批单一致,返利的帐务处理是否违反税法规定。质量赔款审批手续是否齐备,个人责任追究是否落实,当月发生的大额质量赔款在报告中反映。

6、赞助及出借水泥管理审计。审计赞助水泥的批准手续是否符合规定,是否有受益人的收货凭据,出借水泥是否经过批准、有无经销商出具且经批准的借条,出借数量是否超过合同规定,到期是否已归还。

7、对帐管理审计。审核销售部门是否及时与客户对帐,抽查对帐记录,了解对帐差异是否及时得到处理,了解销售部门是否建立了销售台帐,财务帐与销售帐是否相符,销售帐与**系统反映的情况是否一致等。

第九节　财务管理循环审计方法

1、财务制度的遵循情况审计。依据<<企业会计制度>>及相关的会计准则,对不符合规定的财务核算事项进行审计调整。主要调整事项有压票收入调整,上交公司的非成本费用项目调整,不实资产的摊提折旧调整,福利费与正常费用的错列调整,跨期成本费用调整,资产清查差异调整,提取的成本费用结余调整,资本化和费用摊提调整,以其他名义入帐的业务变通事项调整等。

2、公司会计的遵循情况审计。依据公司的会计和财务财务财务审计部下达的会计核算规范文件,对不符合规定的财务核算事项进行审计调整。主要调整事项有应由其他单位(含公司总部)承担的成本费用调整,其他单位列支但由本单位承担的成本费用调整,核算口径与公司不一致的事项调整等。

3、税收处理的恰当性审计。重点对、企业所得税的核算与缴纳进行审计,及时发现不合法事项,提出合理避税建议,化解税收风险,审核税收返还是否及时足额到位,跟踪审核三废帐是否符合要求。

4、综合效益审计。在进行审计调整的基础上确定各子公司的真实利润,根据经营考核的需要,剔除不产生现金流出的成本费用(折旧、摊提),计算出各子公司的综合效益,形成《利润审计调整表》。

5、付款报帐手续审计。审计付款是否经过审批,批准权限是否符合规定,入库单、验收单、结算单、决算书等付款依据是否充分,支付商业汇票和现金时,有无对方出具的收条和经办人的授权委托书,收款人与或合同单位不一致时,有无相应的委托付款手续,现金报帐时是否加盖了现金领款章,实际支付金额与审批金额是否一致,内部往来付款是否填写了<<内部往来结算单>>,是否遵守了大额付款尽量转帐支付的规定,报帐票据是否合法,同一事项的报帐依据是否相互矛盾。

6、费用控制审计。公司限额控制报销的费用是否超标或超预算,了解超支原因,并将超支情况在审计报告中反映,审核报销费用的金额是否合理,用途是否真实,报销手续是否齐备,报销依据是否充分,费用的分部门核算是否准确,并形成<<期间费用调整表>>。

7、货币资金管理审计。抽查银行存款对帐单、余额调节表和现金盘点表,对异常差异进行追踪,调阅**系统的当月现金收款记录和销售报表,与现金日记帐进行总额核对,确定收款是否已足额入帐,核对个人存折及承兑保证金存单帐实是否相符、手续是否完备,每季度抽盘一次现金库存。

8、财务单据管理审计。审核收款收据、、过磅单、提货凭证等重要单据有无领用缴销手续,领缴台帐的数量是否准确,开具是否规范等。

第十节　其他管理循环审计方法

1、纳税情况审计。统计核实各子公司的当月及累计上交的税收情况,如受到重大的税收处罚,在报告中反映。

2、仓库管理审计。每季度对仓库抽查一次,核实仓库帐实是否相符,物资堆放是否合理,财务帐与仓库帐是否相符,出入库单与帐本记载是否一致,物资的出库手续是否齐备,出库审批是否符合规定,出库成本核算方法是否合理,材料暂估是否准确,库存数量是否合理,有无长期积压闲置的库存未及时处理,指导保管员进行规范记帐。

3、主要经营指标统计。统计和审核当期的产量、销量、综合电耗、煤耗、混合材掺量等重要经营指标,并在审计报告中反映。

4、责任考核审计。根据公司统一安排,以企业与各部门签订的责任考核合同为依据,确定和审核考核结果,跟踪考核奖惩的落实情况,考核财务预算完成情况,协助子公司进行预算分析。

5、公司布置的其他管理事项审计。

第十一节　审计报告体系

1、审计报告正文

2、《成本分析表》

3、《利润审计调整表》

4、《期间费用调整表》

5、 其他审计附件下载本文