承包经营

约翰为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2008年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下：

　　（1）每月从中国境内任职企业取得工资收入25000元；从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。

　　（2）2008年7月将境内一处门面房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月发生修缮费1200元（不考虑其他税费）。

（3）每月以实报实销方式取得住房补贴2000元。

（4）从境内外商投资企业取得红利12000元。　（5）2008年约翰回国探亲两次，分别是5月5日离境、5月26日返回，12月离境，12月10日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18000元。

　　（6）10月份取得境内某公司支付的董事费收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元。

　　根据上述资料回答下列问题。

　　（1）2008年约翰每月工资收入应缴纳个人所得税（　）元。

　　A.2065　　　　B.3225

　　C.7425　　　　D.8125

『正确答案』C

『答案解析』应缴纳个人所得税=（25000+15000-4800）×25%-1375=7425（元）

 　　（2）2008年约翰取得的租赁所得应缴纳个人所得税（　）元。

　　A.1680　　　　B.3600 

　　C.38　　　　D.3840

 『正确答案』B

『答案解析』应缴纳个人所得税=（4000-800-800）×20%+（4000-800-400）×20%+（4000-800）×20%×4=3600（元）

　　（3）约翰获得的各项收入，可享受免税的有（　）元。

　　A.探亲费收入　B.住房补贴收入

　　C.红利收入　　D.探亲期间境外工资收入

　　E.探亲期间境内工资收入 

 『正确答案』ABC

『答案解析』探亲期间的工资收入，无免税的规定。

（4）5月份约翰在中国境内实际工作（　）天。

　　A.8　　　　　　B.9

　　C.10　　　　　 D.11

『正确答案』C

『答案解析』实际工作天数=4+0.5+0.5+5=10（天）

　　（5）约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税（　）元。

　　A.2200　　　　B.2800

　　C.3100　　　　D.3360

 『正确答案』B

『答案解析』应缴纳个人所得税=[30000×（1-20%）-10000]×20%=2800（元）

　　（6）2008年约翰在中国境内合计应缴纳个人所得税（　）元。

　　A.70400　　　B.95500

　　C.95548　　　D.96060  

 『正确答案』B

『答案解析』应缴纳个人所得税=7425×12+3600+2800=95500（元）

中国公民王某就职于国内A上市公司，2011年收入情况如下： 

　　（1）1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。（不考虑其他税费）　

『答案解析』1月和2月应纳个人所得税合计=（3800-800-800）×10%+（3800-400-800）×10%=480（元）

　　（2）在国内另一家公司担任董事，3月取得该公司支付上年度董事津贴35000元。

　　『答案解析』按劳务报酬纳税。应纳个人所得税=35000×（1-20%）×30%-2000=00（元）

　　（3）3月取得国内B上市公司分配的红利18000元。

　　『答案解析』个人从上市公司取得的股息、红利减按50%计入应纳税所得额。

　　应纳个人所得税=18000×50%×20%=1800（元）

　　（4）4月取得上年度全年一次性奖金36000元，王某当月的工资为4500元。

　　『答案解析』36000÷12=3000（元），适用15%的税率，速算扣除数为125。

　　全年一次性奖金应纳个人所得税=36000×15%-125=5275（元）

　　（5）5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和12000元。

　　『答案解析』在甲国演讲收入按照我国税率应缴纳的个人所得税：12000×（1-20%）×20%=1920（元），应补缴个人所得税=1920-1800=120（元）；

　　在乙国取得专利转让收入按照我国税率应缴纳的个人所得税：60000×（1-20%）×20%=9600（元），由于在国外已经缴纳12000元，所以不需要补缴个人所得税。

　　（6）5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40000元。通过中国红十字会向红十字事业捐款20000元，同时通过省部门向某地农村义务教育捐款8000元，均取得了相关捐赠证明。

　　『答案解析』两项公益性捐赠，都可以从应纳税所得额中全额扣除。

　　民营企业代扣代缴的个人所得税=[40000×（1-20%）-20000-8000]×20%=800（元）

　　（7）6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训机构授课1次，每次报酬为1200元。6月份为培训机构授课4次。

　　『答案解析』培训机构应代扣代缴的个人所得税=1200×4×（1-20%）×20%=768（元）

　　（8）7月转让国内C上市公司股票，取得15320.60元，同月转让在证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币180000元，在境外未缴纳税款。

　　『答案解析』转让境内上市公司的股票所得暂不征收个人所得税，转让境外上市公司的股票所得按20%的税率缴纳

　　个人所得税。所以转让境外的股票应缴纳的个人所得税=180000×20%=36000（元）

　　（9）与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56000元，李某与杰克事先约定按6︰4比例分配稿酬。

　　『答案解析』应缴纳的个人所得税＝56000×60%×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3763.2（元）

　　（10）公司2010年实行雇员股票期权计划。2010年3月1日，该公司授予王先生股票期权10000股，授予价3元/股；该期权无公开市场价格，并约定2011年9月1日起可以行权，行权前不得转让。2011年9月1日王先生以授予价购买股票10000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。

　　『答案解析』行权所得应缴纳个人所得税＝[10000×（8－3）÷12×10%－105]×12＝3740（元）。

　　（11）A上市公司于2011年11月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司一次性支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115000元（A上市公司所在地上年职工平均工资25000元）。

　　『答案解析』超过免税标准的补偿金为：115000-25000×3=40000（元），40000÷8-3500=1500，适用3%的税率。

　　补偿金应纳个人所得税=1500×3%×8=360（元）下载本文