毛杏飞;余跃进

【摘 要】在总结近年来开展税务实训平台建设与运用经验的基础上，以税务稽查博弈实训平台建设为切入点，旨在提出一套可操作性的实训平台建设的功能与标准，为开展税务实训平台建设提供参考。

【期刊名称】《湖南税务高等专科学校学报》

【年(卷),期】2015(000)003

【总页数】4页(P3-6)

【关键词】税务实训平台建设;功能定位;功能设置;税务稽查博弈实训

【作 者】毛杏飞;余跃进

【作者单位】湖南税务高等专科学校，湖南 长沙 410116;湖南税务高等专科学校，湖南 长沙 410116

【正文语种】中 文

【中图分类】G726.88

税务干部教育培训在经过两次“飞跃”之后，已取得了令人瞩目的成就。但是目前税务干部教育培训更多的是关注开发培训内容，对如何在关注内容更新的基础上深入研究采取有效的培训方式与方法，使培训更有效，以实现税务干部教育培训的第三次“飞跃”，还缺少深入的、可操作性的研究成果。实训是以专门设计的实训平台为依托，受训者在教员有计划、有步骤的辅导下，通过反复练习获得某种行为方式或掌握某种技能的活动过程。在干部教育中引入实训是教育培训方式方法的一场重大变革。

实训平台是经过专门设计的有特定内容和流程的，提供给参训人员练习的一种培训环境或训练工具。作为一种新型的培训基础实施，实训平台建设还在不断探索与研究之中，目前没有一个非常清晰完整的认识，更没有统一的标准与模式。

（一）税务实训平台建设的现状

从当前税务系统实训平台的建设情况来看，有以下几个特点:1、各培训机构与税务部门都能充分认识实训平台的建设与运用对提高培训效率和质量具有重大意义，且各培训学校与税务局都非常重视实训平台的建设工作，由主要领导亲自抓这项工作，并组织各方面的骨干力量开展平台的建设工作；2、各培训机构与税务部门都能根据税收工作的需要并结合所在单位实际开展平台的建设工作，已有长则10来年、短则1－2年的初步探索与实践，并取得了较好的成效，得到了参训学员与税务干部的好评；3、实训平台一般建立在专门的培训机构，但也有直接建立在基层税部门，这利于充分利用基层工作的优势，如实际工作中的数据资料与训练环境等，较好地将教育培训与税收工作紧密结合，使实训平台这一培训教学的有效形式得到充分高效的运用。但由于受基层税务局工作职能、业务内容、场地、师资等的制约，税务部门的实训平台还只能作为税务培训工作的补充，开展专门的大规模的培训还受到较大的制约。作为专业的培训机构应该承担培训的主体责任。4、从平台的具体内容来看，有这样几个共同点:一是训练内容大多还局限于基础性、程序性的部分；二是训练对象大多面向初级和新任岗位人员；三是缺少对实训过程的管理、监控、考评与实训资料的充分利用等。这些都影响了实训平台这一新型的培训形式更好地发挥其固有的功能作用。

（二）税务实训平台的基本要求

税务培训教学实训平台应体现以下三个方面的要求:一是培训对象与目标方面，要符合税收实际工作与税务培训的需求，当前急需的是税收核心业务工作中的高水平、专家型业务人才，实训平台建设应更多地为培养业务骨干与领军人才服务。二是培训内容方面，要源于和面向税收工作实际。训练环境、操作流程、业务内容等案例资料都要紧密结合税收实际工作，体现培训直接为税收中心工作服务。但在源于实际的同时还应该高于实际。作为培训教学用案例资料，既要对曾经遇到的问题进行分析研究，更要通过实战演练对将来可能遇到的问题进行分析研究，并指导学员找出应对的办法，因此要求实训用案例资料应该在经过加工整理后具有实践性、典型性、针对性、多样性、指导性，培训案例资料不是简单的实际案例，而是能引发争议、值得研讨、具有较强的代表性、属于热点与税务干部关注的重点难点问题，通过这些问题的研讨对实际工作具有较强的指导作用。三是培训组织方面，应该主要是一个培训教学平台，特别具有“教学性”。所谓教学性是指教师具有教学组织功能，能够选择训练方式、组织训练内容（案例）、提出训练要求等。实训平台也不是仅仅将学员的“操作”进行记录，简单的提供一个训练结果，而是要实现操作过程可视化、可回放、可分析，能最终能指导实际工作。

作为学员该平台具有操作演练功能，能够不断地、反复地学习、练习、分析、研讨等，强调行动学习法，注重学员实际动手参与。作为教师则有教学组织功能，实训平台可以将学员的操作进行记录、回放、解剖，从而对学员的操作进行分析、总结、考核、警示、评估与推广。通过实训平台一方面给学员展示“绝招”的机会，而同时又给学员以学习他人“绝招”的机会；另一方面让学员在业务操作或问题分析过程中可能出现的错误与不足充分地展示、表现出来，然后供大家分析研究，作为反面案例在实际工作中得以规避。这样既要让学员知道应该怎么做、也要让学员知道为什么要这样做，还要让学员了解为什么不能那样做，这样反复演练、举一反三，把税收工作中一个个重点难点问题进行深入、透彻的研究，从而个个击破，真正提高发现问题、分析问题与解决问题的能力。

（三）税务实训平台的基本功能

实训平台应具备根据训练目标、训练内容和训练层级等要求，开展以个人或小组为单位的不同形式的实战训练，可以在施教机构集中实训的同时还能通过网络进行实训。

1、核心功能。（1）操作训练。这是实训平台最基本、最核心的功能，具备三种训练模式:一是操作演示模式，系统自动演示，学员学习。由系统对某一训练内容的操作流程进行完整的演示，既有每一操作步骤的操作说明与指导，也有各步骤的具体操作演示，使实训人员了解操作要点；二是操作实训模式，相当于模拟练习，学员一步一步操作，做错了系统会即时提示错误，并显示正确的操作方法。由实训人员动手实际操作，操作正确时可进入下一步骤，操作错误时系统有提示，使参训人员有一个随时存在的老师在实时指导；三是训练测试模式，完全由实训人员自主进行，并可对实训过程进行评分。相当于模拟考试，学员一步一步操作，某一步骤做错规定的次数时系统才会提示错误，并且该步骤的分数为0，最后显示操作正确与错误的内容，并给出最终得分。这样将教学、训练、测试集中在一起，使学员有学有练还有测试，如同身边有一位永不休息的指导教师，经过反复练习能够很快掌握相关操作内容。（2）研究研讨。这是平台的一个重要功能。主要是在参训学员完成前期的操作实训后，对训练过程进行分析、研究，其中也包括教师（专家）的点评等，也可以直接对他人的训练内容开展分析研究，类似于下棋是的“复盘”。这是提高学员实战能力的一个重要环节。（3）培训学习。类似于“案例分析”，但这里的“案例”是学员进行实训操作的过程。在实战训练过程中会产生大量的、千变万化的操作，这给学员培训学习提供了大量的素材，这些素材就是培训教学的重要资料。（4）考试考核。这是作为实训平台本身固有的功能，可以进行考试考核、技能鉴定与人员的选拔等。

2、辅助功能。（1）实训管理主要是学员实训操作的管理，包括学员互动操作与实训操作、操作内容及教师、专家点评、学员留言的管理等；（2）素材管理主要是案例、问题及相关文件、课程讲义、其他参考资料等素材资料的添加、修改、删除、下载、保存、打印等等；（3）查询检索有关文件、案例、操作、学员等各种内容等；（4）网上交流提供学员之间、学员与教师之间等的不同形式的交流研讨。

功能模块是按照训练角色、训练内容、训练方式、训练形式、案例格式等需求设计的实训平台标准化构件。我们所开发的税收博弈训练平台，核心内容包括九大模块:一是专项博弈训练、二是技能博弈训练，三是综合博弈训练、四是行业稽查博弈训练、五是实战博弈训练、六是电子稽查博弈训练、七是专门业务训练、八是研究研讨、九是考试考核。

（一）税务稽查博弈实训平台的功能模块

1、方法性专项博弈训练。作为初、中级水平的训练内容，以税收业务为基本对象。但主要就某一类业务、或稽查流程的某一环节的典型偷逃税进行博弈训练。重点在一般的、基本的稽查方法的训练与提高。如建立案源信息档案和案件管理台账；模拟训练税务检查、审理、执行分环节的组织实施手段和方法；《税务稽查报告》、《税务稽查审理报告》、《税务处理决定书》等税务稽查文书制作示范练习等。

2、技能性技能博弈训练。属于中、高级训练内容，是以经济业务为对象的案例式博弈训练。包括综合性、典型性案例的博弈与分析，涉及多种偷税形式与手段，既有账内偷税行为，也有账外偷税行为；既有一般偷税行为，也有高科技偷税行为等。其中专项与技能博弈都是以经济业务为基本对象，两者主要是通过涉及的偷税手法、涉及的经济业务的复杂程度及采用的稽查方法等进行区别，其中只涉及单一的某项业务、1－2种偷税手法或查账方法的为专项博弈；涉及多项偷税手法、需要多种查账方法、涉及多环节经济业务，既有账内也有账外等的为综合博弈。

3、程序性综合博弈训练。作为初、中级的训练内容，是一种基础性的综合训练。以一定时期企业经济业务的发生与会计核算资料为主线开展。重点训练对会计舞弊及会计人员通过账面实施的偷逃税行为进行检查分析的能力。

4、专业性行业博弈训练。作为中、高级水平的训练内容，以某行业的企业一定时期为对象的综合性博弈实战训练，模拟实际工作中面对企业如何开展稽查工作。包括税务稽查工作环境和选案、检查、审理、执行整体业务流程。以纳税申报表及财务报表为主线开展，重点训练如何从纳税申报表及会计报表查找问题。

综合博弈与行业稽查博弈均是以某一期间的企业为基本对象，综合博弈以一般性企业对基本对象，稽查方法上以经济业务与会计凭证为稽查起点，更侧重稽查方法的训练；行业稽查博弈则以典型的企业性企业为基本对象，稽查方法上，以纳税申报表和财务报表为稽查的起点，更侧重稽查实务的训练。

5、实战性对抗博弈训练。这是中、高级的博弈训练内容，主要用于学员之间的对抗性模拟实训训练。适用学员之间（本班学员之间、与以往学员之间等）的实战性博弈训练；训练分阶段进行，学员分别扮演财务、稽查、法律等身份进行实战博弈；教师可以专家身份进行点评与评价；学员还可以学习者身份进行学习、观摩，并提出自己的观点、意见与建议等。

6、电子化稽查博弈训练。作为中、高级训练内容，通过构建电子税务征管、稽查实战训练平台，模拟真实的企业电算化环境，使学员熟练地对涉税企业相关的电子数据信息安全地进行备份和还原，并利用相关工具软件，检查、备份相关涉税电子信息，对所获得的涉税电子数据信息进行解密、查询、统计和分析。

7、基础性专门业务训练。属于初、中级的训练内容。作为初、中级的训练内容，可以包括会计主要业务核算、会计与税法差异分析、会计电算化与财务软件等（本部分内容可根据需要作为会计模拟操作系统单列）、税法、稽查、法律等专门业务的实战训练。还可以包括影视资料、税务实际调研资料、有关全国性稽查案件资料、法律法规资料等，也包括实训内容的研习。类似于“案例分析”，但这里的“案例”是学员进行实训操作的过程。在实战训练过程中会产生大量的、千变万化的操作，这给学员培训学习提供了大量的素材，这些素材就是培训教学的重要资料。选取精华博弈内容，包括典型案例赏析、相关课件学习、博弈场景再现学习，研究实训中产生的实训案例。主要面向没有参与实训操作的学员或税务干部，学员可以完整地研究与学习有关博弈训练的内容。

8、研究性演练与提高。这是平台的一个重要功能。主要是在参训学员完成前期的操作实训后，对训练过程进行分析、研究；或者直接对他人的训练内容（其中也包括教师（专家）的点评等）开展分析研究。类似于下棋中的“复盘”。这是提高学员实战能力的一个重要环节。

9、操作性考试与考核。这是作为实训平台本身固有的功能，可以进行考试考核、技能鉴定与人员的选拔等。既可以开展应某一内容的专项考试，也可以开展综合性的考试。

（二）税务稽查博弈实训平台案例建设的基本要求

案例是针对特定项目（培训班）的相关材料，一般由某项目的教师负责从系统素材库中选取、并进行必要的加工后形成的，供特定项目的学员实训使用的素材资料。案例源于税收工作实际而又高于实际。

1、专项与技能博弈案例由相对的案例组成，其格式与要求如下。第一部分:训练目标（内容）。某一种（多种）偷税手法、某一种（多种）查账方法、某一环节的偷税或查账方法等的训练，或综合训练等。（有分类标志）第二部分:训练对象。注明初级、中级、高级；国税、地税；其他适用对象等。（有分类标志）第三部分:标题（案例的名称）第四部分:提示性内容。说明该案例的基本情况、涉及的主要问题及其他需要说明的事项。第五部分:案情（业务）介绍。背景资料、业务内容介绍、企业财务处理与纳税处理。提供相关的原始文件（含原始凭证、记账凭证、帐簿资料、报表资料、纳税申报资料及其他有关资料）等。尽量采用真实的案例，并进行必要的加工，要经得起推敲，但一般不要出现真实的地点、名称等。第六部分:问题或思考题。该案例造成的后果、引发的问题与思考等。第七部分:分析依据与参。

2、综合与行业博弈案例的格式与要求。以行业为标准设计典型的企业，提供整套较为完整的企业财务资料，包括经济业务、会计账簿、财务报表等全部财务数据，具体分五部分:第一部分:企业背景资料与说明。包括行业地点、基本资料、税收与会计及其他需要说明的资料等。第二部分:企业期初资料。主要是账户余额、存货等。第三部分:经济业务及账务处理。业务说明，要求提供原始凭证（或样式）。一般应含多种处理，其中第1种为正确的处理，第2种开始为错误或偷逃税处理（分初、中、高三个层级），并有一个简单的说明。第四部分:正确处理的账簿资料与报表资料（含纳税申报表）第五部分:典型偷逃税处理的账簿资料与纳税申报表、会计报表资料。一般对一个企业应包括较为完整的财务数据、典型业务的偷税手法等。行业与公司的数量要能及时充实与完善。

3、实战博弈样例。该内容是教师为让学员开展实战博弈提供操作样例供学员参考，要求不少于2个样例。样例分四部分。第一部分:财务身份。以文字或账务处理形式提供业务（应含偷逃税手法）。第二部分:税务身份。以税收管理员身份指出征管环节的错误、以稽查员身份指出偷逃税问题并提出处理意见。应不少于2种情况。第三部分:法律身份。以法律（中间法律人士，如）身份分别就财务的偷逃税问题与税务稽查及处理提出法律依据与意见。应不少于2种情况。第四部分:专家身份。整体就本业务及本类业务的偷逃税手法及税务处理进行点评与小结。

4、电子稽查案例。案例资料包括两个方面，一是企业环境，提供完成的企业电算化下的管理与财务资料，全真模拟电子化下企业的基本情况与数据，包括较为完成的管理与财务等资料。行业与公司的数量要能及时充实与完善。二是税务稽查环境，提供数据采集工具、稽查分析软件等。

（三）税务稽查博弈实训平台的主要特点

作为一个多用途、多功能的集培训、研讨、学习、测试等多项功能于一体的综合性实战性训练平台，应具备以下基本特点:

1、角色模拟的选择性。主要的训练角色包括:财务人员（企业）:对业务进行账务与有关办税处理，包括正确的、错误的、偷税的等处理，同时还有办税处理流程等。征管人员:申报征收、日常检查、纳税评估等。稽查人员:税务稽查与调账、处理。法律人员:代表律师、等中间机构，对财会的违法与税务的执法进行评价，评估适用法律的情况等。专家:包括教师等的点评、评分、评价等。学习者:学习、观摩、浏览等。训练时，学员可以个人承担某一角色，也可以分组训练，由一个小组共同承担一个角色。

2、训练方式的多样性。具体地，有以下几种训练方式:（1）分层次训练:针对学员的基础与具体要求可进行从初级、中级到高级的递进式博弈训练；（2）分行业训练:可以分别对专门的行业开展综合性的博弈训练，比如制造业、房地产业、金融业、商品流通业等行业；（3）分税种训练:既可专门针对国税或地税系统进行综合性的博弈训练，也可就某一税种如、所得税、营业税等进行专门的博弈训练；（4）分专业训练:可以分别对不同的专业知识内容进行系统的学习与实训，目前主要可以对会计、征管、稽查、法律等专业知识进行系统性的强化训练。

3、训练内容的丰富性。实现训练内容的多元，既可用于税务人员提高征管查等能力，也可专门强化训练财会人员的会计处理能力与办税能力；既有某类业务的专项检查、也有整个企业的综合性训练；既有关于某一知识点的强化培训、也有整个稽查流程的系统训练；既有一般方式下稽查方法的训练与提高，也有电子环境下的实战训练；既有对账簿的稽查、也有对账外账的检查等；既可用于教学培训实地训练，也可用于考试考核与人才选拔。

有两种基本的训练模块:一是按不同的训练内容进行博弈（如专项博弈训练、技能博弈训练、综合博弈训练、行业稽查博弈训练、实战博弈训练、电子查账训练等）；二是按不同的身份进行博弈（如财会人员、税务人员、法律人员、专家、学习者等）。

4、训练形式的开放性。有三种基本的训练形式，可以适应不同培训的需要:（1）集中博弈。主要是用于培训班学员进行集中性的博弈训练。（2）远程博弈。主要是面对税务干部通过网络开展的博弈训练。（3）在岗博弈。以一个基层税务局为基本单位，税务干部结合本身工作的内容与特点开展在岗的博弈训练。

由于税务实训平台建设问题的复杂性，特别是其建设标准的理论认识还有待于进一步加深和拓展，相关研究可以从以下几个方面进一步展开:一是如何进一步深化施教机构与税务部门的合作，以便及时了解培训需求，获取税务实训平台建设所需案例素材。二是如何在实训平台的使用过程中持续改进，包括平台功能的完善、案例的实景化、工具软件的优化、界面的人性化等，构建真实的模拟环境。三是如何更好地发挥税务系统业务骨干在实训平台建设和实训教学中的作用，还有大量的工作可做。

【相关文献】

［1］税务实训平台建设的功能与标准研究课题组．税务实训平台建设的功能研究报告［Z］．2014．

［2］税务实训平台建设的功能与标准研究课题组．税务稽查博弈实训平台建设情况汇报［Z］．2014．下载本文