| 《中级财务会计（二）》形考作业3参 | |||||
| 习题一 分期收款销售的核算 1.发出商品时 借：长期应收款 1500万 银行存款 255万 贷：主营业务收入 1200万 应交税费-应交-销项税额 255万 未实现融资收益 300万
2.分期收款销售未实现融资收益计算表 期数 | 各期收款 ① | 确认的融资收入 （相当于利息收入） ②=上期④*7.93% | 收回价款 （即收回的本金） ③=①-② | 摊余金额 （即未收回的本金） ④=上期④-本期③ | |
| 1200万 | |||||
| 1 | 300万 | 951 600 | 2 048 400.00 | 9 951 600.00 | |
| 2 | 300万 | 7 161.88 | 2 210 838.12 | 7 740 761.88 | |
| 3 | 300万 | 613 842.42 | 2 386 157.58 | 5 354 604.30 | |
| 4 | 300万 | 424 620.12 | 2 575 379.88 | 2 779 224.42 | |
| 5 | 300万 | 220 775.58 | 2 779 224.42 | 0 | |
| 合计 | 1 500万 | 300万 | 1200万 | ||
3.08年末收款并摊销未实现融资收益
借：银行存款 300万
贷：长期应收款 300万
借：未实现融资收益 951 600
贷：财务费用 951 600
习题二 所得税费用的核算
1.年末固定资产的账面价值=30万-会计折旧45000=255 000
年末固定资产的计税基础=30万-税法折旧57000=243 000
2.因为：资产的账面价值>计税基础
所以：形成应纳税差异=255 000-243 000=12 000
年末递延所得税负债=12000*25%=3000
又因：年初递延所得税余额=0
所以：本年增加的递延所得税负债=3000
3.纳税所得额=200万-8000+4000-（57000-45000）=1 984 000
应交所得税=1 984 000*25%=496 000
4. 借：所得税费用 49000
贷：应交税费-应交所得税 46000 （496 000-45万）
| 递延所得税负债 3000 |
