发布日期：2010-12-28 05:20:28 浏览次数：117
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1、对于隐蔽工程量的现场确定
工程施工中会涉及到大量的隐蔽项目，隐蔽项目工程量的确定是否属实会对决算审计效果及最终工程造价产生直接影响。同时，施工工艺所选用方式的不同，也会对工程造价产生影响。因此，跟踪审计方需要对隐蔽项目的工程量、施工工艺进行现场确定，并记录在审计工作底稿中。但在实际操作中，因为施工方不好配合，可能造成跟踪审计方对现场测量工程量与施工方难以达成一致。在跟踪审计过程中，可通过拍照录像，与监理、建设部现场代表相互配合、印证的方式确定工程量，从而取得较好效果。
2、进场材料价格确定
材料价格确定要根据合同条款进行区分。如果合同为统包价，跟踪审计主要以材料选择是否与合同承诺一致予以确定；如果合同以最终决算审计作为基础，则要对进场材料的产地、规格等内容进行审核。同时，要对市场进行必要询价，避免因市场行情的变动，造成不必要损失；材料若为我方自行购买，则要对材料购买各环节内部控制的严密性进行审核、监督。
3、变更签证的确定
现场签证对于工程造价的控制起着重要作用。现场签证的内容涉及工程设计变更、施工方提出的工程要求以及隐蔽工程验收等内容。同时，现场签证涉及到我方、施工方、监理等多方会签。我们认为，要根据签证的内容，明确现场签证流程。首先，根据现场签证单确定涉及设计变更的提出者是我方还是施工方。如果是我方提出变更则由监理确定其变更的合理性、可行性，再由审计部跟踪审计并报公司领导审批后确定工程造价，最后传达给施工方。同时，要求监理、基建部现场代表及审计部做好对工程现场监督和工程量的核实工作。如果变更是由施工方提出，则由监理提出变更初始评估，再由我方判断其可行性，然后传设计院等各相关单位审批，最后传达给施工方。我方可以根据工程规模，确定现场签证单涉及的造价额度，从而防止超支现象发生。因此，变更签证单的内容决定了签证流程的不同。只有发挥监理、跟踪审计监督、鉴证职能才能从源头上控制工程造价。
4、工程进度款拨付的审核
要深入施工现场，审核现场实际施工的形象进度是否与施工方上报的预算报价进度一致，进度与报价是否经过我方现场代表及监理的审核及确认，进度资料齐全并按程序报批等。
我们认为，通过以上几个要点进行跟踪审计，提高了基建项目管理水平、减少基建费用支出的有效手段，有利于基建工程顺利进行，有利于资金的合理调配，有利于工程的决算和审计，充分体现了对基建管理制度和经济效益的延伸审计，充分发挥了内部审计的监督职能，有利于公司投资建设快速、稳定、可持续发展。
| （公司审计部：邓军文《广西超大报》2010年第12期 总第79期 2010年12月25日出版） |
