P公司备查簿－S公司

2008年1月1日                     单位：万元

假定两个公司会计与会计期间一致；适用的所得税率均为25％；除S公司可供出售金融资产存在暂时性差异外，P公司的资产和负债、S公司的其他资产和负债均不存在暂时性差异，在合并报表层面出现暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。

P公司在编制2008年合并报表时，存在以下内部交易或事项需要在合并工作底稿中进行抵消或调整处理。

1 P公司2008年利润表的营业收入中3500万元系向S公司销售商品实现的销售收入，该产品销售成本为3000万元。S公司在本期将该产品全部售出，其销售收入为5000万元，销售成本为3500万元，反映在S公司2008年的利润表中。

2 S公司2008年确认的应向P公司支付的债券利息费用为20万元，该费用不符合资本化条件。

3 S公司2008年利润表的营业收入中有1000万元系向P公司销售商品实现的销售收入，对应的销售成本为800万元。P公司购进的该商品2008年未对外销售，全部形成期末存货。

4 S公司2008年以300万元的价格将其生产的产品销售给P公司，销售成本为270万元，因该内部固定资产交易实现的销售利润为30万元。P公司购买该产品作为管理用固定资产使用，按300万元入账。假设P公司对该固定资产按3年使用寿命采用直线法折旧，预计净残值为0。该固定资产交易时间为2008年1月1日，假定P公司2008年按照12个月计提折旧。

5 P公司将其账面价值为130万元的某项固定资产以120万元的价格出售给S公司作为管理用固定资产使用。P公司因该内部固定资产交易发生处置损失10万元。假设S公司以120万元作为该项固定资产的成本入账，S公司对该固定资产按5年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。该固定资产交易时间为2008年7月1日，假定S公司2008年对其按6个月计提折旧。

6 S公司2008年实现净利润1000万元，计提法定盈余公积100万元，分派现金股利600万元，其中：向P公司分派现金股利480万元，向其他股东分派现金股利120万元，未分配利润为300万元。S公司因持有的可供出售金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为75万元。2008年12月31日，S公司股东权益总额为3975万元，其中：股本为2000万元，资本公积为1575万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元。

2008年12月31日，P公司个别资产负债表中对S公司的长期股权投资的金额为3000万元，拥有S公司80％的股份（假定未发生减值）。P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。

7 P公司2008年个别资产负债表中应收账款475万元（假定不含，下同）为2008年向S公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，P公司对该笔应收账款计提的坏账准备为25万元。S公司2008年个别资产负债表中应付账款为500万元（假定不含，下同）系2008年向P公司购进商品存货发生的应付购货款。

8 P公司2008年个别资产负债表中预收款项100万元（假定不含，下同）为S公司预付账款；应收票据400万元（假定不含，下同）为S公司2008年向P公司购买商品3500万元时开具的票面金额为400万元的商业承兑汇票；S公司应付债券200万元为P公司所持有（P公司划归为持有至到期投资）。下载本文