宣传手册

结构性减税概述

第一类  支持科技创新、优化产业结构的税收优惠

高新技术企业资格认定的相关规定及工作流程

相关规定

河北省高新技术企业资格认定工作流程

扶持农林牧渔业项目的企业所得税优惠、扶持公共基础设施投资的企业所得税优惠

促进民族自治地方经济发展的企业所得税优惠

促进汽车产业发展的车辆购置税优惠

第二类  鼓励投资、提高企业竞争力的税费新

转型改革中涉及的若干财税处理问题

停止执行进口设备免税和外商投资企业采购国产设备退税

小规模纳税人征收率统一调低至3％

矿产品税率恢复到17%

部分货物适用低税率和简易办法征收新

提高出口退税率的相关及申报办理出口退税流程

介绍

对外贸易经营者申报办理出口退税流程

国家和省取消停征多项行政事业性收费

企业改制重组若干契税新

第三类  支持节能减排、发展循环经济的税费新

成品油税费改革几项重要规定

资源综合利用及其他产品新

再生资源回收与利用新

扶持环境保护、节能节水、安全生产以及资源综合利用的企业所得税优惠

第四类  促进就业、改善民生的税收优惠

促进就业的营业税起征点

促进就业的企业所得税优惠

有关住房的税收优惠

                                     结构性减税概述

    2008年、特别是2008年后三个月，党、审时度势、果断决策，密集发布或者授权发布了一系列结构性减税，实施成品油税费改革，取消和停征了多项行政事业性收费。河北省也相应出台了一些配套措施。

    结构性减税有别于全面的减税，是针对特定税种、基于特定目的而实行的税负水平削减；尽管在税收上同样会有增有减，但结构性减税追求的目标是纳税人实质税负水平的下降。实行结构性减税，结合推进税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，是实行积极财政的重要内容。

    去年以来，国家实行的结构性减税集中反映在三大税制改革中，即统一内外资企业所得税改革、转型改革和成品油税费改革。从减税的扶持方向和内容看，主要包括四个方面：一是支持科技创新、促进产业结构优化；二是鼓励投资、提高企业竞争力；三是支持发展循环经济、促进可持续发展；四是促进就业、支持改善民生。下面概括介绍三大税制改革及相关税费优惠。

    一、统一内外资企业所得税改革及税收优惠

    《中华人民共和国企业所得税法》（简称《企业所得税法》，下同）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（简称《企业所得税法实施条例》，下同），自2008年1月1日起同步施行。这两部企业所得税法律、法规的出台，标志着我国的企业所得税在法律制度上的统一，有利于为各类企业创造公平竞争的税收环境，有利于促进经济发展方式转变和产业结构升级，有利于促进区域经济的协调发展，具有重要的现实意义和深远的历史意义。

    《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》公布后，为保证新税法的顺利实施，2008年相继制订出台了一系列配套，财政部、国家税务总局也先后出台了相关配套文件。新的《企业所得税法》及相关配套，除统一了内外资企业所得税、降低了内资企业所得税率外，还对税收优惠进行了规范，主要包括以下几个方面：

    一是扶持高新技术企业发展的所得税优惠。主要是：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： （1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（2）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； （3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例； （4）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； （5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。国家重点支持的高新技术领域是：电子信息技术；生物与新医药技术；航空航天技术；新材料技术；高技术服务业；新能源及节能技术；资源与环境技术以及高新技术改造传统产业。同时规定，只有按照《高新技术企业认定管理办法》认定的高新技术企业，才能依照《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》等有关规定，申请享受所得税优惠。河北省积极落实国家扶持高新技术企业发展的所得税优惠。2008年下半年完成的主要工作是：建立评审专家库，遴选中介机构；开展宣传培训工作；确定认定管理与申报工作流程；全面启动高新技术企业认定工作。经过认真组织评审，到2008年底，全省共有208户企业取得高新技术企业资格证书，预计相应减轻2008年企业税收负担5.6亿元。

    二是鼓励企业技术创新和技术进步的所得税优惠。主要是：（1）一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（2）企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（3）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（4）企业由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，以及常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

    三是扶持农、林、牧、渔业项目的所得税优惠。主要是：企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；（2）农作物新品种的选育；（3）中药材的种植；（4）林木的培育和种植；（5）牲畜、家禽的饲养；（6）林产品的采集；（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；（8）远洋捕捞。企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。

    四是扶持企业投资公共基础设施的所得税优惠。主要是：企业从事《目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

    五是促进民族自治地方企业发展的所得税优惠。主要是：民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市批准。

    六是促进循环经济发展的企业所得税优惠。主要是：（1）企业从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（2）企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。享受上述税收优惠时，原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。（3）企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

    二、转型改革及相关配套税收

    为进一步完善税制，积极应对国际金融危机对我国经济的影响，决定自2009年1月1日起全面实施转型改革，并修订了《中华人民共和国暂行条例》（简称《暂行条例》，下同）。鉴于营业税、消费税与之间存在较强的相关性，同时修订了《中华人民共和国消费税暂行条例》（简称《消费税暂行条例》，下同）和《中华人民共和国营业税暂行条例》（简称《营业税暂行条例》，下同）。根据其上位法相关授权，财政部和国家税务总局修订了《中华人民共和国暂行条例实施细则》（简称《暂行条例实施细则》，下同）、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》（简称《消费税暂行条例实施细则》，下同）和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（简称《营业税暂行条例实施细则》，下同），以上修订后的条例、细则均自2009年1月1日起施行。

    此次转型改革，是我国历史上单项税制改革减度最大的一次。据测算，2009年因实施转型改革，将减轻河北各类企业税收负担100多亿元。属于流转税，归根到底由消费者负担，因此，实施转型改革，必将同时减少消费者实际承受的税款。改革的要点是：自2009年1月1日起，在维持现行税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额。同时，作为转型改革的配套措施，将相应取消进口设备免税和外商投资企业采购国产设备退税，将小规模纳税人征收率统一调低至3％，将矿产品税率恢复到17％。具体是：

    ------企业新增机器设备类固定资产所含的进项税金准予在计算销项税额时予以抵扣。以前征税范围中的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具，因此，转型改革后允许抵扣的固定资产仍然是上述范围。此举可有效避免企业设备购置的重复征税，有利于促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变。

    ------取消进口设备免征和外商投资企业采购国产设备退税。进口设备免征，主要是指《关于调整进口设备税收的通知》（国发[1997]37号）和《转发外经贸部等部门关于当前进一步鼓励外商投资意见的通知》（国办发[1999]73号）规定的免税。这些是在我国实行生产型的背景下出台的，主要是为了鼓励相关产业扩大利用外资、引进国外先进技术。但在执行中也反映出一些问题，主要有：一是进口免税设备范围较宽，不利于自主创新、设备国产化和我国装备制造业的振兴；二是内资企业进口设备的免税范围小于外资企业，税负不公。转型改革后，企业购买设备，不管是进口的还是国产的，其进项税额均可以抵扣，原有已经可以用新的方式替代，原来对进口设备免税的必要性已不复存在，这一应予停止执行。外商投资企业采购国产设备退税也是在生产型和对进口设备免征的背景下出台的。由于转型改革后，这部分设备进项税一样能得到抵扣，因此，外商投资企业采购国产设备退税也相应停止执行。

    ----将小规模纳税人征收率统一调低至3％。适用转型改革的对象是一般纳税人，改革后这些纳税人的负担会普遍下降，而规模小、财务核算不健全的小规模纳税人（包括个体工商户），由于是按照销售额和征收率计算缴纳且不抵扣进项税额，其负担不会因转型改革而降低。原规定，小规模纳税人按工业和商业两类分别适用6％和4%的征收率。因此为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促进中小企业的发展和扩大就业，需要相应降低小规模纳税人的征收率。考虑到现实经济活动中小规模纳税人混业经营十分普遍，实际征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人，对小规模纳税人不再区分工业和商业设置两档征收率，将小规模纳税人的征收率统一降低至3%。小规模纳税人征收率水平的大幅下调，将减轻中小企业税收负担，为中小企业提供一个更加有利的发展环境。

    ----将矿产品税率恢复到17％。1994年税制改革时，部分矿产品仍实行计划价格和计划调拨，历史遗留问题较多，经批准，1994年5月起将金属矿、非金属矿采选产品的税率由17%调整为13%。这一对采掘业的稳定和发展起到了一定的作用，但也出现一些问题，主要有：一是对不可再生的矿产资源适用低税率，不符合资源节约、环境保护的要求；二是减少了资源开采地的税收收入，削弱资源开采地提供公品的能力；三是矿产资源基本都作为原料使用，矿山企业少交的因下个环节减少进项税额而补征回来，效果并不明显；四是导致征纳双方要对这类适用低税率的货物与其他货物划分，增大征收和纳税成本。转型改革后，矿山企业外购设备将纳入进项税额的抵扣范围，整体税负将有所下降，为公平税负，规范税制，促进资源节约和综合利用，需要将金属矿、非金属矿采选产品的税率恢复到17%。

    三、成品油税费改革

    为促进节能减排和结构调整，公平负担，依法筹措交通基础设施维护和建设资金，决定，自2009年1月1日起实施成品油税费改革。

    实施成品油税费改革意义十分重大：一是通过提高成品油消费税单位税额，有利于发挥税收杠杆促进节能减排、环境保护和优化经济结构，以及促进经济发展方式转变的积极作用。二是通过建立规范的税费，取代养路费等收费，有利于进一步理顺税费关系，公平社会负担。三是在不提高现行成品油价格的前提下实施这项改革，既不会增加用油者原有负担，又能依法筹集交通基础设施养护、建设资金。

    提高成品油消费税单位税额，可以调节成品油消费者的行为，促使其减少成品油消费，以达到减少排放的目的。而成品油消费者行为的变化可以传导到生产者，促成燃油效率更高、更省油产品的研发，这样可带动产业结构朝着节能环保的方向发展。提高成品油消费税单位税额，也是推动绿色税收，实现税制“绿化”的一个重要步骤。

    成品油税费改革的主要是，提高现行成品油消费税单位税额，不再新设立燃油税，利用现有税制、征收方式和征管手段，实现成品油税费改革相关工作的有效衔接。具体是：（1）取消公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费等六项收费。（ 2）逐步有序取消还贷二级公路收费。（3）汽油消费税单位税额每升提高0.8元，柴油消费税单位税额每升提高0.7元，其他成品油单位税额相应提高。加上现行单位税额，提高后的汽油、石脑油、溶剂油、润滑油消费税单位税额为每升1元，柴油、燃料油、航空煤油为每升0.8元。（ 4）成品油消费税属于税，由国家税务局统一征收（进口环节继续委托海关代征）。纳税人为在我国境内生产、委托加工和进口成品油的单位和个人。纳税环节在生产环节（包括委托加工和进口环节）。计征方式实行从量定额计征，价内征收。（5）对进口石脑油恢复征收消费税。

    为确保改革方案平稳实施，国家还明确了相关配套措施。一是完善对种粮农民、部分困难群体和公益性行业补贴的机制。（1）种粮农民。当年成品油价格变动引起的农民种粮增支，继续纳入农资综合直补统筹考虑给予补贴。对种粮农民综合直补只增不减。（2）城市公交、农村道路客运（含岛际和农村水路客运）、林业、渔业（含远洋渔业）。成品油价格调整影响上述行业增加的成本，由财政通过专项转移支付的方式给予补贴。补贴比例按现行执行，补贴标准随成品油价格的升降而增减。（3）出租车。在运价调整前，因油价上涨增加的成本，继续由财政给予临时补贴。（4）低收入困难群体。各地综合考虑成品油、液化气等调价和市场物价变动因素，继续做好城乡低保对象等困难群体基本生活保障工作。二是妥善解决改革的相关问题，主要是妥善安置交通收费征稽人员。

    以上三方面同时也是结构性减税的核心内容。国家现行结构性减税以及相关税费新的内容很多，比较重要的还有：

    ------多次调整出口退税。为应对世界经济下滑对我国出口的冲击，缓解出口企业经营压力，2008年下半年以来我国多次调整出口退税。在2008年8月1日调高部分产品出口退税率的基础上，11月1日起调高服装、纺织品、塑料制品、日用及艺术陶瓷制品、家具等产品的出口退税率； 12月1日起进一步提高部分劳动密集型产品、机电产品等3770项出口商品的退税率；今年1月1日起，又提高部分技术含量和附加值高的机电产品的出口退税率，主要包括：将航空惯性导航仪、工业机器人等产品的出口退税率由13%、14%提高到17%；将摩托车、缝纫机等产品的出口退税率由11%、13%提高到14%。上述调整，是我国主动应对当前复杂多变的国内外经济形势而采取的重要举措，有利于缓解我国我省企业困难，增强克服金融危机的信心。

    -------取消停征多项行政事业性收费。自2008年9月1日起，全国停征集贸市场管理费和个体工商户管理费。自2008年10月23日起，在河北省统一取消和停止征收以及需进行规范10行政事业性收费项目。自2009年1月1日起，在全国统一取消和停止征收100项行政事业性收费。取消和停征上述收费，有利于发挥与减税相同的扩张效应，促进企业增加投资和居民消费。同时，有利于进一步理顺收入分配关系，充分发挥税收筹集财政收入的主体功能和提高财政收入质量。据预测，在全国统一取消和停止征收100项行政事业性收费，全国总的减免金额为190亿元，连同自2008年9月1日起停征的集贸市场管理费和个体工商户管理费全国约170亿元，国家近期采取的减费措施全国可直接减轻企业和社会负担约360亿元。

    ------同时调整资源综合利用和再生资源优惠。资源综合利用，是在矿产资源开采过程中对共生、伴生矿进行综合开发与合理利用，对工业生产过程中产生的废渣、废水（液）、废气、余热余压等进行回收和合理利用。这次资源综合利用产品的调整，根据客观情况增加了一些需要税收支持的资源综合利用产品，将现行主要的资源综合利用产品作了整合，规范了认证程序，统一了产品标准和环保要求，对于吸引社会力量加大综合利用产业投入，促进综合利用产业的发展，必将产生积极的促进作用和示范引导效应。再生资源，是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物，包括废旧金属、报废电子产品、报废机电设备及其零部件、废造纸原料（如废纸、废棉等）、废轻化工原料（如橡胶、塑料、农药包装物等）、废玻璃等。长期以来，国家对废旧物资回收实行优惠，但在执行中出现比较严重的虚开等问题。这次再生资源的调整，一方面通过恢复链条机制，防止偷逃税收，促进公平竞争，另一方面通过对符合条件的再生资源回收经营企业实行一定比例的退税，鼓励合法、规范经营的企业做大做强，促进再生资源回收行业的健康有序发展，有利于废弃物的“减量化、再利用、资源化”。这两项分别从鼓励资源的回收和利用两个环节着手，同时实施可以相互配合、相互促进，更好地发挥税收引导流通、生产的作用，从而促进我国循环经济的发展，促进产业结构的调整和经济发展方式的转变。

    ------促进就业的税收优惠。主要包括：（1）自2009年1月1日起，我省营业税按期纳税的起征点调整为月营业额5000元、按次纳税的起征点为每次(日)营业额100元。营业税起征点提高到5000元后，全省预计有7.6万户个体工商户不再缴纳营业税，预计减少营业税收入9000万元，80%以上缴纳营业税的个体工商户将增加可支配收入，与此相关的从业人员和家庭也将直接受益。从行业来看，服务业、娱乐业受益最多。（2）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（3）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

    ------有关住房的税收优惠。为了促进廉租住房、经济适用住房制度建设和住房租赁市场的健康发展，国家明确了廉租住房、经济适用住房和住房租赁的有关税收优惠新；为了适当减轻个人住房交易的税收负担，支持居民首次购买普通住房，国家调整了房地产交易环节税收；为了进一步鼓励普通商品住房消费，促进房地产市场健康发展，国家调整了关于个人住房转让营业税。

    ------稳定和扩大汽车消费需求的税收优惠。自2009年1月20日至12月31日，对1.6升及以下排量乘用车减按5%征收车辆购置税。

    以上是对国家现行结构性减税的概括介绍。《手册》后面，我们将国家现行结构性减税按扶持方向和内容划分为四类，并一一具体介绍。

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