天津广播电视大学本科毕业论文
浅析企业内部审计中存在的问题及对策
作者：郭佳
学校：广播电视大学新华分校
专业：会计学
年级：2011秋（本）
学号：1112001250826
指导教师：魏老师
2013 年5月
浅析企业内部审计中存在的问题及对策
目录
一、内部审计在企业管理中的作用 1
（一）防范财务风险 2
（二）注重组织运营效率与效果的提高 3
（三）有利于经营目标的实现和企业的稳步发展 3
（四）确保内部控制有效运行 3
二、企业内部审计存在的主要问题 3
（一）一些企业领导对内部审计认识不足 3
（二）内部审计的性相对差 4
（三）内部审计的范围狭窄 4
（四)内部审计的相关法律法规不够完善 4
（五）企业内部审计工作的审计手段落后 5
（六）内部审计人员综合素质不高，知识结构单一 5
五、 解决内部审计存在问题的对策 5
（一）提高内部审计人员素质 6
（二）提高内部审计的地位 7
（三）建立和完善内部审计规章制度 7
（四）拓展内部审计业务范围 7
（五）内部审计手段向多元化发展 8
（六）企业领导人要充分认识内部审计工作的重要性 8
总结 8
参考文献 9
浅析企业内部审计中存在的问题及对策
摘 要：内部审计是一个组织内部建立的一种的评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务，内部审计对企业管理起制约、防护、鉴证、促进、建设性和参谋作用。企业管理是企业为实现一定目的而合理的组织人力、物力、财力等各种因素，有计划的指挥、调节、监督经济活动的各种职能的总称，包括董事会对高层管理当局、高层管理当局对各管理责任中心、管理当局履行受托管理责任和实施有效控制，等等。随着经济全球化和高新技术发展，新经济时代已经来临，企业内外部环境的变化，导致企业内部受托管理责任关系复杂化和领域、内容、重点的变化，使得对管理控制的需求日益强化。形成于工业经济时代的内部审计在企业管理中的地位和作用重新被明确并进一步深化。
关键词：内部审计；内部控制；企业经营；作用；地位
一、内部审计在企业管理中的作用
在经济转轨的过程中,企业内部条件和外部环境都发生了很大的变化,经营业务日趋复杂,建立在计划经济上的审计监督自然不能完全适应改革过程中出现的新的市场经济模式的要求,而内部审计扩展到企业内部控制制度的审计是我国现代审计的要求。社会主义市场经济运行机制要求企业不仅要自主经营,自负盈亏,而且要自我约束,自我发展。内部审计既具有对前者进行经济监督的职能,又具有对后者进行经济评价和服务的职能。现代企业内部审计除了及时、准确地向企业管理者报告有关查错防弊、资产保护信息之外,更重要的任务是:采用先进的内部控制审计技术,通过内部控制测评,找出针对管理和控制的缺陷,提出建设性的意见和措施,协助管理人员更有效的管理和控制企业的各种活动,合理使用资源,更好地发挥审计职能的作用,以提高经济效益。从内部审计的任务来看,它是帮助企业提高财务管理水平,优化财务结构,提高经济效益,加快企业发展的内在要求；从企业管理现状和存在的问题看,内部审计能及时发现企业在生产经营过程中存在的问题和偏差,了解企业内部控制是否得到了严格执行、是否符合建立内部控制的基本原则和企业自身经营管理特点和要求,为企业决策提供依据,从而提高企业的经济效益,增强企业在市场竞争中的能力。从这个角度看,企业要在市场竞争中立于不败之地,离不开内部审计这个经济卫士。
在实践中,内部审计的地位高低往往取决于诸条因素：首先，内部审计机构的设置层次，一般来说,内部审计机构设置的层次越高,内部审计机构地位就越高,内部审计就越,其内部审计工作越不受本单位内其他机构和人员的干涉。其次，内部审计的职责。很多企业单位通过章程或规章确立了内部审计的职责。内部审计职责越广泛,说明内部审计在单位中的地位越高,受重视程度也越高。最后，内部审计机构工作开展情况。这是人们常说的“有为才能有位”的问题。不论内部审计机构的设置如何,内部审计机构是否配备了足够的具有专业胜任能力的审计人员,是否充分高效地履行了其职责,在本单位经营和管理中是否切实地发挥了重要作用,是决定内部审计地位高低的关键。
当前市场环境的不断变化是竞争无处不在，企业面临着越来越多的风险，风险管理已成为理论界和实务界最为关注的问题。在20世纪50年代，由于一些风险相关的因素没有受到当时高管的足够重视，一些大型公司在经营中出现了一些严重问题，造成了一定的损失。例如，1953年美国通用汽车公司在密执安州的一个汽车变速箱厂突然起火，给公司造成损失5000多万美元，成为美国历史上损失最为惨重的15起重大火灾之一；1984年美国联合碳化物公司在印度的一家农药厂发生毒气泄漏事故，给当地居民造成严重损影响，也使自己损失惨重；1986年前苏联乌克兰切尔诺贝利核电站发生了一系列核事故，也给公司造成严重损失。随着这些问题的出现，公司高层领导者开始认识到风险管理的重要性，并逐渐开始将风险管理重视起来。同时又由于内部审计与企业风险管理有着密切的联系，内部审计在企业管理中的地位与作用日趋突出。
内部审计是风险管理的一种方法、一种手段，而风险管理则是内部审计的一项新的内容、一个新的领域。从发展的趋势来看，内部审计不仅越来越关注风险，同时，也是风险管理的重要组织部分。内部审计更强调确认经营风险是否得到有效管理，由对交易事项和的遵循的评价，转变为对目标、战略和风险管理程序的关注；内部审计的建议更加强调风险的规避、风险转移和风险控制，通过有效的风险管理提高组织整体管理的效果和效率。
（一）防范财务风险
财务是企业的血液，企业资产的合理有效利用，则能保证企业的健康、稳定发展。所以，在财务系统的管理中，要特别注意各项经济活动过程中的资金流向，必要时进行实时跟踪、监控，用来预测财务风险，一旦发现异常就积极做出应对，降低或避免对企业利益的损坏。为此，设立专门从事风险控制的组织机构。设立部门，或指定专人负责，承担财务风险预警职能。担任此职务的人员必须具备熟悉内部财务、审计和管理业务的技能。
（二）注重组织运营效率与效果的提高
完善内部控制管理体系，建立内部审计的组织部门，对于加强组织机构和职能，以及提高企业的经营效率有十分重要的影响。内部审计控制机构的人员要注重两方面工作：首先，分析和评估各环节的内部控制，向企业的管理层提出修正意见。一定程度上，让内部控制管理系统不断的健全和完善。其次，内部审计人员应鼓励基层员工积极参加到公司的内部审计中，用固定考核、奖惩制度等方法，把大家吸引到内部控制体系中，保证该制度的顺利运行。
（三）有利于经营目标的实现和企业的稳步发展
最近几年，有关企业危机的事件接二连三的发生，像三鹿“毒奶粉”事件、富士事件、丰田汽车召回门等，都给每一个企业法人上了生动的一课，那就是必须强化企业内部控制，来确保企业经营目标的实现和自身稳定，健康的发展。管理层是企业能否长久健康发展的关键，他们的决策直接影响了企业的生存和发展。而内部审计通过对企业内部运行过程实施监督，促使企业管理层关注企业发展风险，提出建议与应对措施，让他们在企业的经营管理中，重视内部审计部门给出的分析和评价结果，认真讨论和预测可能遇到的风险问题，积极采取和实施措施，集中力量化解危机，减轻风险本身对企业发展的伤害，是企业长久、健康、稳定的发展。
（四）确保内部控制有效运行
内部审计要对企业内部控制制度的健全性、符合性、有效性进行调查、测试、评价和建议。进一步促进企业完善内部控制制度，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现，纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全、完善、改善经营管理、提高经济效益。
二、企业内部审计存在的主要问题
（一）一些企业领导对内部审计认识不足
目前,一些企业的管理层对内部审计所能提供的各种管理、服务缺乏理解,仍然认为内部审计的职能即是国家监督职能在企业的体现,没有把内部审计看作是企业的有机组成部分,没有把内部审计看作是加强企业管理的必要途径与手段,而把内部审计当成给自己挑毛病找麻烦的机构,从心理上排斥内部审计,使内部审计工作得不到应有的支持。
（二）内部审计的性相对差
内部审计机构是单位内部设置机构,在本单位负责人的领导下开展工作,为本单位实现经营目标服务。因此,内部审计的性不如外部审计,在审计过程中,不可避免地受本单位的利益。就内部审计的实质而言,充其量,内部审计只是企业的管理手段之一,只是服务于企业管理当局的管理工具,是管理当局主观意志的体现。鉴于此,企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出采用内部审计全部外委审计或部分外委的形式。
（三）内部审计的范围狭窄
当前我国企业的内部审计的信息载体主要集中在财务领域，审计对象一般都是财务会计凭证、账簿、财务报告等，内部审计人员也主要是对这些财务资料的真实性合法性进行检查(如金额是否准确，项目是否齐全等)；而对于财务领域之外的经营管理领域，却并没有很深地涉及到，如在审查销售合约时，往往只是对相关票据是否齐全，项目是否齐全，金额是否正确等做出检查，而对销售价格的合理性，销售成本的合理性，赊销的合理性，销售数量的合理性往往不做检查，把这些排除在内部审计项目之外。造成了内部审计范围狭窄的现状。
（四)内部审计的相关法律法规不够完善
为规范和健全企业的内部审计工作, 作为我国市场经济改革整体法制建设工作的一部分, 2003 年3月, 国家审计署发布了新的《关于内部审计工作的规定》, 要求中国内部审计协会、各企事业单位及社会团体自5 月1 日起遵照执行。根据这个规定和《审计法》及相关法律法规, 中国内部审计协会组织有关方面的专家、内部审计实务工作者、法律工作者, 制定了一套既符合国际内部审计惯例, 又适合中国国情的内部审计准则, 首批公布并于2003 年6 月1 日起施行的有《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》以及10 项内部审计具体准则。这是中国内部审计协会着力推进内部审计法制化、制度化和规范化建设的重要举措.
（五）企业内部审计工作的审计手段落后
内部审计工作的审计手段落后，滞后于会计核算的发展。进入21 世纪，世界经济的快速发展，给国内会计市场带来巨大的影响，尤其是知识经济作为世界经济发展的潮流正逐步对经济的发展产生性的影响，新知识、新技术、新思维对传统的理念产生强大的冲击，计算机会计信息系统的广泛应用和发展，对审计人员、审计技术及审计准则的要求也越来越高。在我国，会计电算化已远远走在了审计工作的前面，而现在审计人员大多对计算机还不太熟悉，许多审计还停留在传统手工查账的基础上，在新技术面前有些无所适从。审计手段的落后，不但增加了审计的难度，而且效率低、准确性差，严重地影响了审计作用的发挥
（六）内部审计人员综合素质不高，知识结构单一
根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等方面的知识。而目前我国企业集团内审人员大都是财会人员出身，他们大多不懂企业的生产经营以及相关的法律知识，缺乏足够的经营管理经验，整体上应对复杂审计工作局面的能力比较弱，多层次、多视角地透视问题的能力不够，综合分析能力比较差。同时，内部审计机构地位不高也使内部审计人员对自身的工作缺乏足够的信心和热情，他们往往被其他部门或人员误解，感觉开展内部审计工作和实现自身价值困难重重。这既不利于充分调动内部审计人员继续学习与开展工作的积极性和主动性，也不利于进一步提高他们的学识水平，增强业务能力，严重影响到内部审计工作的质量和效率
5、解决内部审计存在问题的对策
沃尔玛是美国一家大型百货公司。它信奉“内部审计人员的员工使沃尔玛与众不同”的理念。在2002年财富100家最受尊重的公司中排名第一，在最受欢迎的零售公司中排名第三，其年销售收入在2002年为2200亿美元。
沃尔玛在1996年进入中国，在全世界现有49家分支机构，管理着1200多个超级市场。沃尔玛率先在全世界推行旨在提高客户价值服务水平创建了SAM消费者协会。目前，每3个美国人中就有一人是沃尔玛SAM会员。
沃尔玛能取得这样子骄人的业绩，与其严格、科学的风险管理是分不开的。
沃尔玛有自己的风险框架，将风险分为战略性的、运营性的，财务性的和道德方面的四个方面。
在战略评估方面，重点在成长战略性、资本成本、收益率、市场份额、品牌形象方面；运营方面，重点在商品采购与分销、人力资源、仓储运输等方面； 财务方面，重点在投资、商品、利率和汇率等方面；道德方面，重点在非法行为、欺诈、行贿受贿方面。 每次风险识别时，公司组成跨部门的专家小组，进行全面调查，然后由风险管理委员会进行数据分析，形成数据报告分发给专门小组成员，由小组成员进行具体的的风险识别研讨。由于小组成员是来自不同部门的，大家可以从各自的角度对风险数据资料进行理解、综合、分析、讨论和加减，从而按照可能性和影响力对风险事件进行排队，最后确定予于关注的重大风险点。
经专家小组对公司2001年内控风险的环境讨论后认为，沃尔玛面临的最大风险是人力发展、国际增长的管理和网络基础建设，故将其列入“重大发生可能较大的风险事件”；尽管发生法律法规违规的可能性比较大，但考虑到沃尔玛是一家百货公司，其公司的影响力比较小，因此将其列为“不重大的风险事件”；对于公司品牌、竞争战略规划和竞争方面，由于沃尔玛存在绝对的优势，其出现风险的可能性较小，但一旦发生风险，对公司的影响是巨大的。风险消除及行动计划，在确定重点风险领域为人力发展、国际增长管理和网络基础建设后，接下来就是如何制定一个具体的消除和化解这些风险的方案。在制定方案前，先选定风险点的负责人和分组，然后对每一分组进行工作分工，明确各自分组的工作职责，最后确定完成的时间和评估标准。工作绩效衡量，在对小组2的工作成绩评估汇总，应该重点在3个方面：工作的结果、实际完成情况、今后的发展。绩效评估是一个动态过程，它通过监测、评估和报告来实现，最后的评估报告由打分出来反映。股东价值，股东价值的分析是将风险事件与股东的投资收益、股价等进行对比。
（一）提高内部审计人员素质
广泛宣传企业领导对企业内部审计是否有正确认识,会直接表现为是否关心支持内部审计工作。要使企业经营者、管理者能正确认识内部审计,首先,企业内部审计机构应通过自身努力工作,实现企业管理水平和经济效益的提高,用事实让领导心服口服,其次,解决认识不足的问题要靠宣传,宣传《审计法》及审计的作用。加强内部审计是企事业组织自主性增强的要求,是适应日趋激烈的市场竞争的需要,是适应对外开放的需要,是完善社会主义法制建设的需要。
搞好内部审计工作,关键是要有的审计机构,建设好一支高素质的审计队伍。一要求内审人员具有良好的职业道德和较高的水平,必须对内审人员进行职业道德教育,提高其道德修养和水平,牢固掌握国家财经法纪和企业规章制度,才能对企业财务收支和经营管理活动进行有效审计和客观、公正的评价,为企业经营管理者提供生产经营决策的科学依据;二要有较强的业务能力,内审人员必须熟悉会计、审计、法律、税务、金融、基建工程、企业管理等方面的知识;三要加强学习,不断更新观念,在当今高速发展的信息时代,知识的更新周期越来越快,因此,要求抓好现有内审人员的培训教育工作,更新知识,提高应变能力和队伍的总体素质,使之适应高层次审计监督工作的需要
（二）提高内部审计的地位
增强其性性是审计的重要特征,也是审计的精髓。内部审计必须具有相对性,才能做到客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。对股份有限公司或有限责任公司可在董事会下设审计委员会并且直接隶属于董事会,这种设置可最大限度地体现内部审计的性;对一般企业可在总经理下设置审计部门,审计部门直接受总经理领导,向总经理负责并报告工作,这种设置既能保证其有较高的性,又能使内部审计在业务范围内有效地开展工作;对规模较小的企业也可采用内部审计全部外委审计或部分外委的形式。
（三）建立和完善内部审计规章制度
规范内部审计工作企业应根据审计署的有关规定,参照中国内部审计师协会的内部审计准则,结合本企业的实际情况,制定出本企业的内部审计制度,明确规定本企业内部审计机构的地位、内部审计的工作报告制度、内部审计人员具备的条件、内部审计机构的职责与权限、内部审计工作程序、内部审计工作的管理与考评及各项审计业务的具体程序等,并认真组织实施,做到有法可依,有章可循。法制建设的发展,对保证内部审计质量和不断巩固、提高内部审计的地位,充分发挥内部审计的作用是十分必要的。
（四）拓展内部审计业务范围
调整工作重心以财务审计为基础,以管理审计为重点。只有在保证企业财务数据及其经济活动真实、合法、合规的基础上,才能探讨其合理性和有效性,只有根据经过财务审计的真实可靠的财务数据资料,才能综合地进行正确分析、评价,以提出提高经济效益的建议和措施。同时,内部审计的重心应是经济效益审计,即对企业的经济效益状况和影响经济效益的多种因素进行审查、分析和评价,进而找出企业生产经营活动中存在的问题,并提出相应的改进意见和措施,供领导决策参考,促进企业改善经营管理,提高经济效益。这样,才能使企业所有者、经营者及社会真正理解内部审计的重要作用,真正支持内部审计工作,使内部审计走上良性循环之路。企业内部审计还应突出战略审计和风险评估,应对企业组织管理的业务性质,产品与服务的销售市场、组织的市场形象、运行机制等战略问题进行审计与评估,为决策者战略决策提供咨询服务,从而确保企业能实现战略目标。
（五）内部审计手段向多元化发展
随着计算机技术和信息技术的深入发展及其在企业中的广泛应用,传统意义上的会计记录及整个财务运作过程逐步实现无纸化,公司管理方式也因计算机、信息技术的运用而发生深刻的变革,传统的审计手段面临新的挑战。为此,企业可以购买或开发内部审计的软件,促使内部审计的智能化。为提高经济活动的分析、评价水平,可采用经济活动的分析比较技术、经济效益的预测和风险预警防范技术,运用经济学模型和统计学原理的择优技术等,大力发展审计的服务职能。
（六）企业领导人要充分认识内部审计工作的重要性
作为企业领导人，一定要以战略的眼光看待企业的发展，善于借鉴国内外成功企业的经验，通过比较分析完善自身的管理模式。国外的先进经验表明，内部审计机构绝不是企业的花瓶，它在企业的经营行为中具有不可替代的作用。我国国有企业的领导人首先要树立这样的意识，为自己经营管理的企业培育一支兵强马壮的内部审计队伍，充分保证内部审计机构的业务经费和人员经费，每年在年度预算中给予足额安排，让其发挥应有的监督和服务功能。在内部审计机构开展工作过程中，要给予充分的理解和支持，而不是干涉工作的进行，从而避免在行政管理层面为审计工作带来阻力和困难。
总结
风险控制与管理是一个操作性极强的工作，需要综合运用各方面的资源共同来实现。进入21世纪以来，风险事件的发生往往带来很多 波及其他部门的影响事件。有时对一个简单孤立的事件，如果管理不好，很有可能成为一个重大的风险事件。
参考文献
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[7]杨志强．浅谈公司内部审计存在的问题及对策[J]．财会园地，2010，（4）下载本文
