3、亚当斯密的税收四原则

①平等原则：指国民应按其在国家保护下所获收入的多少来确定纳税的数额。“一国国民，都必须在可能范围内，按照各自能力的比例，即按照各自在国家保护下享得的收入的比例，缴纳国赋，维持”。点评：斯密的税收公平思想倾向于受益原则，但倾向于按收入而不是按财产来确定税收。

②确定原则：国民应纳税额及缴纳方式（时间、地点、手续等），都应清楚明确，不要轻易变动。“各国民应当完纳的赋税，必须是明确的，不得随意变更。完纳的日期、完纳的方法、完纳的数额，都应当让一切纳税者及其他人了解得十分清楚明白”。

③便利原则：指征税的时间、地点、方法等应尽量从简，让纳税人感到便利。“各种赋税完纳的日期及完纳的方法，须予纳税者以最大便利”。

④最少征收费用原则：指税务部门征税时所消耗的费用应减少到最低程度，使国家的收入额与纳税人所缴纳的数额之间的差额最小。“一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所得的收入”。

亚当斯密的税收四原则反映了资本主义上升时期经济自由发展，作为“守夜人”的不干预或尽可能少干预经济的客观要求。

4、瓦格纳的“四端九项”税收原则：

（一）财政原则（财政收入原则）:

①收入充分原则——税收收入应能充分满足国家财政支出不断增长的需要。

②收入弹性原则——即税收收入要有弹性，要能够随国家经济的发展而增长，并随财政支出的变化做出相应的调整。

（二）国民经济原则:

①慎选税源原则——税源的选择应有助于保护资本，不应阻碍国民经济的发展。主张以国民所得为税源，而不能以资本所得和财产所得为税源。

②慎选税种原则——税种的选择应考虑税负转嫁问题，尽量选择难于转嫁或转嫁方向明确的税种。即税种最好选择不易转嫁的所得税，使税收负担归于应该负担税收的人。

（三）社会正义原则:

①普遍原则——税负应遍及每一个社会成员，人人有纳税义务。（对一切有收入的国民，都要普遍征税。）

②平等原则——应根据纳税能力的大小征税，通过累进税、免税等措施，达到社会正义目

标

（四）税务行政原则:

①确实原则——税收法令确定无疑，且不

得任意变更，并明确告知纳税人。（纳税的时间、

方式和数量等应预先规定清楚）

②便利原则——征税的时间、地点、方式

等尽量简便，应从方便纳税人的角度出发

③省费原则——即征收管理的费用应力求

节省

5、税收的财政原则

①充裕原则：是指税收应当能够为活动

提供充足的资金，保证提供公共服务的需

要。

②充裕原则实践要求：

通过税收获得的财政收入应当能够充分

满足一定时期财政支出的需要。

要选择税基宽广、税源充沛、收入确

实的税种作为主体税种。

税率应适当，过高的税率有时非但不能增

加税收收入，反而有可能减少税收收入。

严格税收征管，尽量避免不必要的税收减

免。

充分原则并不意味着税收收入越多越好，

应以社会福利最大化为标准，从国民经济

整体运行的角度来评判税收收入的规模。

③弹性原则：是指税收收入应当能够随着

国民收入的增长而增长，以满足长期的公私产品

组合效率的要求。

6、税收弹性系数：税收收入增长率与经济增长

率之间的比率。

Y

Y

T

T

E

T/

/

∆

∆

=

税收弹性系数的大小，具体反映了一个

国家的税收收入对经济变化的灵敏程度：

当ET＞1时，表明税收富有弹性，不仅税收

收入增长快于经济增长；

当ET＝1时，表明税收收入与经济同步增

长；

当0＜ET＜l时，表明税收收入增长速度落

后于经济增长速度；

当ET＝0时，表明税收收入对经济增长没有

反应

优良的税制应当使税收收入富有弹性，

以便无需通过经常调整税基、变动税率或

者开征新的税种，就可以使得财政收入能

与国民收入同步或更快地增长，从而保证

不断增长的财政支出需要。

7、受益原则：指根据纳税人从提供的服务

中享受利益的多少而相应地纳税。

①受益原则的分类

一般受益原则：每个纳税人缴纳的

税收应当与他对提供公品和服

务的需求相一致。

特定受益原则：要求对服务的

特定使用者课征税收或收取费用。

间接替代征收原则：直接衡量纳税

人从某种公品和服务中得到多少利

益存在技术上的困难，所以在许多场合

下，以间接替代的方式来实现受益原则。

如，征收汽油税、汽车税作为对公路使用

的间接替代征收。

②受益原则在实践中的局限性：

受益原则在现实中的应用，受到公

品和服务所固有的共同消费性的限

制。

受益原则无法解释的转移性支

出。

税收负担按受益原则进行分配在总

体上是行不通的，按受益原则征税只能解

决税收公平的部分问题，而不能解决所有

问题。

8、支付能力原则原则之客观说三种税基（收入、

财产、消费支出）各自的利弊

①收入之利：收入体现了一定时期内纳

税人对经济资源的支配权，它决定了纳税人在特

定时期内增添财富或增加消费能力，所以收入通

常被认为是衡量纳税人支付能力的最好标准。

收入之弊：第一，纳税人的收入一般是以货

币收入来计算的，而许多纳税人除了货币收入

外，还有一些实物收入。实物收入的取得，也意

味着纳税人实际支付能力的提升。对实物收入不

征税，显然是不公平的。然而在具体的征税活动

中，又缺乏一个度量不同形式实物收入的客观标

准；第二，纳税人取得收入的渠道有多种，既有

勤劳所得，也有不劳而获的意外所得或其他所

得，如若对不同来源渠道的收入不加区别来征

税，也有失公平；第三，纳税人支付能力的确定，

还收其他一些情况的影响，如对个人收入征税，

一个单身汉的支付能力与一个有着同等收入但

需要抚养子女的人的支付能力明显是有差别的。

②财产之利：财产代表着纳税人一种独

立的支付能力。一方面，纳税人可以利用既有的

财产来获得收入；另一方面，纳税人通过遗产的

继承或财产的获赠而增加的财富拥有量，同样可

以增加其支付能力。

财产之弊：第一，数额相等的财产未必会给

纳税人带来相同的收益，如果仅按财产的数量来

征税，显然是不公平的；第二，拥有财产的纳税

人各自的情况也不同，有的纳税人在拥有财产的

同时还有负债，有的纳税人却没有负债，有的纳税人拥有财产中不动产多占的份额大，有的纳税人却是动产所占的份额大，很难用一个统一的标准来度量财产；第三，现实生活中财产的种类繁多，难以准确查实评估，这也了以财产作为标准进行税收负担公平分配的广泛应用。

③消费支出之利：以消费支出作为衡量纳税人支付能力的标准来征税，不会使纳税人在当前消费和

未来消费之

间选择产生

扭曲，也有

利于储蓄和

经济增长。

消费支

出之弊：第

一，由于不同纳税人的消费倾向是各不相同的，假如都以消费支出来确定支付能力的话，也会产生不公平，因为部分高收入者总会因为某种原因而不消费或消费不多；第二，在消费支出标准下，只有在纳税人进行消费后，才能征税，如果纳税人不消费或者延迟消费，这就有可能使得难以及时筹集到足额的税收收入。

9、税收超额负担或税收额外损失，指的是征税导致纳税人的福利损失大于所取得的税收收入的部分，具体可以用消费者剩余和生产者剩余的净损失来衡量。

10、一种税之所以会产生超额负担，根本原因就在于替代效应。

11、税收超额负担图解

在左图中，横轴表示商品的数量，纵轴表示商品的价格，产品的需求曲线D和供给曲线S相交于点A,决定了征税前的均衡价格和均衡数量分别为P0 和Q0,税前消费者剩余和生产者剩余分别为P0AP和P0AO。现假定对生产者征收税率为t的从价税，产品的供给曲线就会由原来的S向左上方移动至S'，它与供给曲线D 相交决定了税后供求均衡点为B，新的均衡价格和均衡数量分别为(1+t)P0和Q1。征税使得消费者剩余由P0AP变为(1+t)P0BP，消费者剩余减少了(1+t)P0BAP0，其中(1+t)P0BCP0为税收收入，CBA为消费者剩余的净损失。由于税后生产者实际得到的价格为(1-t)P0，征税使得生产者剩余由P0AO变为(1-t)P0DO，减少了(1-t)P0DAP0，其中(1-t)P0DCP0为的税收收入，CAD为生产者剩余的净损失。消费者剩余和生产者剩余的净损失总和为ABD，也就是征税所带来的超额负担。

12、税收收入效应：纳税人由于纳税而使可支配的实际收入随之减少，从而降低商品的购买量和消费水平。13、税收的替代效应：纳税人因为的征税而

改变在可供替代的经济行为之间的选择。

14、税收的中性原则：（税收中性：不产生替代

效应的税收）

（1）从理论上说，征税除了使纳税人因纳

税而损失部分资金外，最好不要再导致其他的经

济损失，不产生额外负担。

（2）在税收实践中，税收保持中立性，要求避

免影响或干扰纳税人的生产经营和投资决策、储

蓄倾向以及消费选择，征税不能伤害市场机

制的调节作用。

15、宏观税收负担水平的影响因素：经济发展水

平、经济结构、职能范围、税收制度、税收

征管因素。

16、国内生产总值税收负担率：指的是一个国家

在一定时期内，税收总收入与国内生产总值的比

率，公式如下：

国内生产总值税收负担率

(T/GDP)=%

100

国内生产总值

税收总收入

国内生产总值收税负担率反映了一个国家的本

国国民和外国居民在一定时期内在该国境内提

供的全部产品和劳务所承受税收负担的状况。

17、小口径的宏观税收：指的是税收收入占GDP

的比重。

18、中口径的宏观税收：指财政收入占GDP的

比重。（财政收入指预算内财政收入，包括税收

收入、国有企业收入、变卖公产收入以及规费收

入等）

19、大口径的宏观税收：指收入占GDP的

比重。（收入包括预算内收入、预算外收入、

社会保障费收入以及没有纳入预算外管理的制

度外收入）

20、大口径的宏观税负才全面反映了我国从

微观经济主体取得收入的状况，并真实地体现了

集中财力的程度。

21、税式支出：指的是为实现特定的社会经

济，而对某些负有纳税义务的组织和个人，

所给予的少纳税或者不纳税的优惠待遇而形成

的以放弃财政收入的形式进行的财政支出，

它主要有税基式、税率式、税额式和延期纳税式

等四种形式。

22、最低税负制：指的是使那些因享受较多税收

优惠而只承担较低税负甚至完全不用缴税的高

收入者或高利润企业，缴纳最基本税款的一中制

度安排，其目的在于让有纳税能力的经济活动主

体对财政保持基本的贡献度，以维护税收公

平，同时也确保的税收收入。

最低税负制的实施，也起到了对税收负担分配进

行局部调整的作用。

从性质上看，最低税负制是作为税收优惠过多、

过滥应对手段而出台的。

23、重复征税（同一课税主体或不同课税主体，

对同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象或

税源所进行的多次征税）类型：

税制性重复征税：由复合税制和再生产过程

的多环节所造成的重复征税。

法律性重复征税：对同一法律主体的同一征

税对象的重复征税，包括国家之间的重复征

税和一国内部上下级之间的重复征税两

种。

经济性重复征税：对具有不同法律身份，但

在经济上具有内在联系的不同纳税人的同一

课税客体或税源的重复征税，包括以纳税人

之间生产关系和交换关系为基础的重复征税

和以纳税人之间分配关系为基础的重复征税

两种类型。

24、法律性重复征税的免除

扣除法：居住国在对纳税人在全球

范围内取得的全部所得汇总征税时，允许本

国居民将其向外国已经缴纳的税款作为

费用从本国应税所得额中扣除，就其扣除后

的余额征税。

免税法：居住国对本国居民来源于或存在于

境外的所得和财产免予征税。

抵免法：行使居民（公民）税收管辖权的国

家对本国居民（公民）境内外的全部所得汇

总征税，允许本国居民将其来自境外的所得

向收入来源国缴纳的税收冲抵其向居住国政

府缴纳的税收。

25、经济性重复征税的免除

解决多次课征制“道道征税”带来的经济性

重复征税的最佳办法，是将按销售全额征税

改为按增值额征税。

免除以纳税人分配关系为基础的重复征税的

基本方法，是协调个人所得税和公司所得税

之间的关系。

26、税负前转（顺转）：指纳税人将其所缴纳的

税款，通过提高商品或生产要素出售价格的方

法，向前转移给商品与生产要素的购买者或最终

消费者负担。

税收负担向前转嫁，是税负转嫁的最典型而且也

最普遍的一种形式。

27、税负后转（逆转）：指纳税人在有关的经济活动中通过压低商品或劳务的购买价格的方法将由其缴纳的税款向后转嫁商品或劳务的销售者承担。

☺ 税收负担向后转嫁，在国内市场上主要出现在经济不景气的时候，但它在国际贸易中却比较常见，在贸易保护主义盛行的情况下尤盛。

☺ 税收转嫁之所以表现为后转，一般是因为市场供求条件不允许纳税人以提高商品售价的办法，向前转移税收负担。

28、税收资本化（税收折入资本、税收还原） ：是生产要素购买者将所购买的生产要素未来要缴纳的税款，通过从购进价格中预先扣除的方式，向后转嫁给生产要素的出售者承担的税负转嫁形式。 税收资本化是税负后转的特殊形式，是将累次应纳税款作一次性转嫁。 r i 为各年利率，即贴现率 R 为各末能够产生的收入

29、税负归宿：是指税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结果。只要税收的转嫁过程结束，税负总要落到最终负税人身上，不再转嫁，这便是税负归宿。

30、法定归宿：根据税法应该负有纳税义务的承担者，它说明的是谁在法律上负责纳税。 31、经济归宿：税收负担的最后承担者，它说明的是到底谁真正负担了税收。 32、税负转嫁的影响因素： 1) 税负转嫁与税收负担的分担 2) 供求弹性对税负转嫁程度的影响

商品的需求弹性越大，生产者通过提高销售价格把税收负担转嫁给消费者就越困难。

商品的供给弹性越大，生产者就越容易将税负转嫁给消费者承担。 3) 市场结构对税负转嫁程度的影响 4) 市场期限对税负转嫁程度的影响 5)

其他

33、几种情况下商品供需弹性对税负转嫁程度的影响 P 126

① 在商品的需求完全无弹性的情况下，作为纳税人的生产者可以将税收负担全部向前转嫁给消费者

② 在商品的需求完全有弹性的情况下，作为纳税人的生产者无法将税收负担向前转嫁，只能由自己承担全部的税收负

担。

③ 在商品的供给完全无弹性的情况下，作为纳税人的生产者无法将税收负担向前转嫁，只能由自己承担全部的税收负担。

④ 在商品的供给完全有弹性的情况下，作为纳税人的生产者可以将税收负担全部向前转嫁给消费者。 以下图示帮助理解： 需

求

完

全

无

弹

性

需求完全有弹性

供给完全无

弹

性 供给完全有弹性

⑤ 供需双方都有一定弹性的情形下，对生产者征税，一部分可以通过提高价格向前转嫁给消费者或生产要素的购买者负担，另一部分税收负则由商品或生产产要素的供给者自己承担。在其他因素保持不变的情况下，供需双方各自承担的税负份额与供需弹性成反比关系。以下图示帮助理解。

需求弹性大于供给弹性 供给弹性大于需求弹性 小

部

分

税

负

向

前

转

嫁

大部分税负向前转嫁

34、累进税率：指按课税对象某一标志数量的大小，划分若干个等级，不同等级规定相应的税率，课税对象标志的数量越大，税率定得就越高。基本特点是税率等级与课税对象的数额同方向变动，相对符合税收的公平原则；从宏观上看，它还可以在一定程度上抑制经济的波动，具有稳定经济运行的功效。主要适用于对所得和财产的征税。P 162

35、累退税率：指按课税对象某一标志数量的大小，划分若干个等级，不同等级规定相应的税率，课税对象标志的数量越大，税率定得就越低。几乎没有国家采用，但作为一种分析税收调节公平

效果的工具，还是被广泛采用。

36、名义税率和实际税率：分别用来衡量纳税人的名义税收负担和实际税收负担。名义税率指税法规定的适用税率；实际税率则是指纳税人在一定时期内实际缴纳的税额占其计税依据的比例。 37、边际税率和平均税率：边际税率(MTR)指在课税对象的一定数量水平上，课税对象的增加导

致的应纳税额的增量与课税对象的增量之间的

比例。平均税率(ATR)指全部税额与课税对象总

量之比。

38、平均税率的高低直接关系到税收收入效应的强弱，平均税率越高，税收的收入效应也就越强，反之越弱。边际税率的高低直接关系到税收替代效应的强弱。 39、税收优惠 1)

税基式优惠：通过直接缩小税基的方式实现的免除或减轻税收负担，包括起征点、免征额或税收扣除、亏损递补、跨期结转等。应用最广泛。

⎩⎨

⎧税，只对超低于免征额的部分不征

到或超过起征一旦课税对象的数额达

12

2

1121(1)(1)(1)

n

n i

n i

i n i R R R R PV r r r r ==

+++

=++++∑

3）税额式优惠：指通过直接减少应纳税额的方式实现的免除或减少税收负担，包括税收抵免、优惠退税、减免税等。

4）税收递延式优惠：又称延期纳税呢，指准许纳税人推迟缴纳应纳税款或分期缴纳应纳税款，从而减轻其当期税收负担。加速折旧是其一种表现形式。

40、税制结构的影响因素：

①经济发展水平

②目标的选择

③税收征管水平

④历史文化因素的影响

41、怎么理解商品税在税收负担上具有累退性？

商品税之所以在税收负担上具有累退性，主要基于以下几个方面的原因：

第一，商品税大多采用比例税率。直观上看，对商品课税，消费数量多，则承担的税收负担也就重一些，反之，则承担的税收负担也轻一些，这似乎符合公平课税的原则。但是，个人的基本消费总是有限度的，个人消费品数量的多寡与个人收入并不完全成比例。由于边际消费倾向递减，所以随着个人收入的增加，个人消费支出占其收入的比重必然下降。越是富有的阶层，消费支出占其收入的比例越小，越是贫穷的阶层，消费支出占其收入的比例越大。同样税率的商品税，穷人要用自己较多份额的收入去承担税负，而富人只需用其收入的较少份额就足以支付税收的课征。从阿这个意义上说，穷人的税负重；

第二，由于不同商品的需求弹性不同，征收商品税引起的价格上涨往往是生活必需品最快、日用品次之、奢侈品最慢。而商品税的课征范围由偏重于生活资料，因此商品税的税收负担总是更多的落在低收入者的身上；

第三，任何国家的富裕阶层总是少数，相对贫穷的阶层总是多数。不管是富有阶层还是贫困阶层，都要消费商品和服务，并承担一定的商品税。就总体而言，商品税的税收负担主要由居多数的贫困阶层承担。

42、三种类型的的比较：

对财政收入的影响不同。生产型的税基最大，消费型的税基最小。

对投资和技术进步的影响不同。消费型可以彻底消除重复征税问题，起到鼓励投资、加速设备更新的作用，也有利于促进技

术进步。

对出口退税的影响不同。消费型体现

的是终点征税原则，出口退税较为彻底，有

利于增强出口产品的对外竞争力。

43、收入型下的法定增值额，最接近于理

论上的经济增值额，应当说是最为理想和规范的

类型，但实际操作上比较复杂，也不便于

采用抵扣的方法进行管理，所以采用的国家

不多。

44、的经济效应（了解）

比周转税更加符合税收中性原则。

值税只对各个环节的增值额课税，虽道道

课税，但税不重征，相同商品的税收负担

不受流转环节多少的影响。从而从根本上

消除了对企业组织形态选择的负面影响。

有利于经济增长。

在税收公平目标的实现方面的积

极意义非常弱。

45、消费税的效应

配合相关经济和社会的实现。

获取财政收入。尽管只限于对特定消费品

征税，但这些消费品大都具有生产集中、

产销量大、税源集中和征收便利等特征，

因而聚财方便，且数量非常可观。

46、生机费用扣除额的确定要考虑的因素：

①最低生活费用标准

②其他税种的负担

③财政收入

④个人所得税的功能定位

47、税收指数化：指在一个或多个侧面通过某一

指数来反映个人所得税制受通货膨胀影响的程

度，其目的是消除通货膨胀对纳税人税收负担的

影响。

48、关于个人所得税税率的调整相关问题，九级

税率缩减到七级。

为什么要调整？关注整个税率表的调整比提高

起征点更有意义.级距缩小级差拉大意味着税率

表下方的人纳税额会因此减少,会减轻税负,而

这部分人群是个税交纳群体中比例最大的,也更

能起到调节收入分配的作用，可以充分体现税收

调整社会差距与社会财富二次分配的功能，

使得社会各阶层税后收入结构趋向合理。此次

修改个人所得税法，实行提高工薪所得减除费用

标准与调整工薪所得税率结构联动，其目的除了

简化和完善税制外，主要是使绝大多数工薪所得

纳税人能享受因提高减除费用标准和调整税率

结构带来的双重税收优惠，使高收入者适当增加

一些税负。并且，调整纳税等级，可以保证总体

个税收入不大幅“缩水”。

49、负所得税：是对于低收入者，按照其实

际收入与维持一定社会生活水平需要的差额，运

用税收手段，依率计算给予的补助的一种方法。

50、课税论认为公司所得税存在的必要性的

理由：

①公司是存在的法人实体。

②单独课征公司所得税符合按受益标准来分

配税收负担的原则。

③公司所得税是控制公司行为的一种手段，可

以用来有效地实现的某些目标。

④从税务管理的角度看，如果对公司不征收所

得税，公司的未分配利润就等于完全逃避了所

得税。

51、公司所得税的类型：

①古典制：公司取得的所有利润都要缴纳公司

所得税，其向股东支付的股息不能从公司所得中

扣除。当股东缴纳个人所得税时，这些股息必须

作为股东个人的投资所得按不同的税率被再次

课税。古典制又可分为纯粹的古典制和经过修改

的古典制。

②归属制：将公司所支付税款的一部分或全部

归属到股东取得的股息中，可以部分或全部抵免

股东的个人所得税。归属制一般又可分为部分归

属制和完全归属制。

③双率制：对企业已分配利润和保留利润按不

同的税率分别课征所得税的制度，其特点是对企

业已分配利润适用较低税率，而对保留利润采用

较高税率课征公司所得税。双率制可被细分为双

率古典制和双率归属制。

52、税基折征：指仅将资本利得的一定比例纳入

税基来征税。

53、社会保障税的特点

1) 个别有偿性

2) 税收负担上的累退性。体现在：第一，社

会保障税以工薪收入额为课税对象，将资

本所得、股息所得、利息所得等非工薪收

入排除在外，致使总收入中非工薪收入多

者的社会保障税负担相对较轻；第二，社

会保障税不允许扣除任何费用或宽免，而

且对应税所得额采取封顶做法，超过规定

限额部分的收入免缴社会保障税，从而使

得高收入者缴纳的社会保障税占其收入

的比重远远小于低收入者；第三，社会保

障税通常采用比例税率，极少有国家采用

累进税率。同个人所得税相比，社会保障

税的缴纳是穷人的一项重大开支，而对富

人来讲，却只是区区小钱而已。

3) 专税专用

54、皮古税：指通过征税使外部效应内部化中实

现私人最优与社会最优一致的方式。

55、第十章最优税收详见课本，分析题。三大法则。

56、最优线性所得税的结论：线性所得税的最优边际税率随着闲暇和商品之间替代弹性的减小而增加，随着财政收入的需要而提高，随着更加公平的需求而增加。这意味着，人们对减少分配不平等的关注越大，则相关税率就应越高。57、最优非线性所得税的结论：从社会公平与效率的总体角度来

看，非线性所得

税的最优边际税

率结构应使高收

入段的边际税率

降为零，低收入

段的初始税率接

近于零，而中等收入者的边际税率可以适当高一些。也就是说，边际税率曲线呈倒“U”字型。

58、最优税收理论的积极意义

59、拉姆齐法则：如果商品课税是最优的或者说要使征税带来的超额负担最小化，那么税率的定制应当使各种商品在需求量上按相同的比例减少。

60、逆弹性法则：指为了实现最优商品课税，当各种商品的需求相互时，对各种商品课征的税率，必须与该商品自身的价格弹性呈反比例关系。

61、科利特-黑格尔法则：指为了纠正商品课税对工作—闲暇关系的干扰，有必要在设计及商品课税的税率结构时采取一种补偿性措施，即对与闲暇互补的商品课征较高的税率，而对与闲暇互替的商品或者说与劳动互补的商品课征较低的税率。

62、税收对劳动供给的收入效应：指的是征税会直接减少个人的可支配收入，从而促使其为维持既定的收入水平或消费水平而减少闲暇、增加工作时间。大小由个人所得税的平均税率决定。

63、税收对劳动供给的替代效应：指的是征税会使闲暇相对于劳动的价格降低，引起劳动者以闲暇代替劳动，从而减少劳动、增加闲暇。大小由个人所得税的边际税率决定。

、税收对劳动供给的净效应两种不同净效应图解掌握

a 收入效应大于替代效应b替代效应大于收入效应

在上图中，横轴表示劳动者的闲暇时间，而纵轴使用收入的多少代表的劳动时间。AB是劳

动者在征税前的时间预算线，它表明了劳动

者有限的时间是如何在劳动与闲暇之间进行分

配的，其斜率等于劳动者的工资率W。劳动者在

劳动与闲暇之间的偏好或选择，实际上就是在商

品消费和闲暇消费之间的选择。如果劳动者将其

所有的时间全部用于劳动，那么其闲暇时间就为

零，此时他可以获得的工资收入为OA；如果劳

动者将其所有的时间全部用于闲暇，那么其劳动

时间就为零，此时他获得的收入也为零。无差异

曲线表示劳动者对劳动和闲暇的偏好及其从消

费商品和闲暇中取得的效用水平。在征收个

人所得税之前，时间预算线AB与无差异曲线I1

相切于E1点，决定了此时劳动者的时间在劳动

与闲暇之间的分配是OL1的时间用来闲暇，其他

的时间用来工作。如果对劳动者的工资收入

征收税率为t的个人所得税，则税后的时间预算

曲线就由原来的AB变为BC，其斜率也变为

W(1-t)。BC与无差异曲线I2相切于E2点，决定

了征税后劳动者为了使自身福利最大化，会

将OL2的时间用来闲暇，其他时间用来工作。

为了分解出课征个人所得税对劳动力

供给的收入效应和替代效应，可以假定征税后，

劳动者的非工资收入增加，正好补偿了工资收入

的下降。这样，征税以后，劳动者的无差异

曲线仍与征税前相同。在劳动者获得了非工

资收入补偿的假定下，便形成了一条补偿预算线

DF，DF与税后的预算线BC的斜率相同，因为

补偿性非工资收入的获得并没有改变劳动者税

后的工资率。DF与无差异曲线I1相切于E3点，

E3点对应的闲暇时间为OL3。在图a中，E1点和

E3都位于无差异曲线I1上，但分别处在不同的时

间预算曲线上，它表明了只有改变闲暇与劳动的

相对价格而没有降低个人的效用水平，因此L1L3

表示的是税收增加闲暇、减少劳动的替代效应。

E2点所在的时间预算曲线平行于E3点所在的补

偿预算线，两者的斜率相同，但E2点和E3点分

别位于无差异曲线I2和I1上，它表明只降低了个

人的效用水平而没有改变闲暇和劳动间的相对

价格，所以L2L3表示的是税收增加劳动、减少

闲暇的收入效应。此时在图中给定的劳动—闲暇

偏好下，税收对劳动力供给的收入效应大于替代

效应（在图中表现为OL2 小于OL1），征税

对劳动力供给的影响从总体上看是减少闲暇。在

图b中，L1L3表示的是税收增加闲暇、减少劳动

的替代效应，L2L3表示的就是税收增加劳动、减

少闲暇的收入效应。此时在图中给定的劳动—闲

暇偏好下，税收对劳动力供给的替代效应大于收

入效应（在图中表现为OL1小于OL2），征

税对劳动力供给的影响是增加闲暇。

不同形状的劳动供给曲线

：

替代效应大于收入效应

收入效应大于替代效应

65、税收对风险承担的影响

资产组合的多样化，能够在一定程度上降

低投资的总体风险。

在有风险的资产中，税收有利于风险较小

的投资，而不利于风险较大的投资。这样

往往会导致企业只愿意进行安全投资，而

不愿意从事有风险的投资。

税收既降低了风险投资的收益，从而抑制

了人们进行风险投资；又降低了其投资的

风险程度，从而刺激了人们去进行风险投

资。

66、税收乘数：表明税收与国民收入变动之间的

关系。

税收乘数为负数值，表明国民收入的变动

与税收变动方向相反。

税收对国民收入是一种收缩性的力量。增

加税收可以压缩总需求，减少国民收入；

相反，减少税收可以扩大总需求，增

加国民收入。

国民收入减少或增加的规模取决于该乘

数的大小。

公式：

b

b

K

T-

-

=

1，当增加税

收时，国民收入将减少，减少的数额相当于税收

增量的

b

b

-

1倍。税收乘数的大小是由边际消

费倾向b决定的，边际消费倾向越大，则税收乘

数的绝对值越大。

67、拉弗曲线，供给学派经济学家阿瑟B拉弗提

出的，用一个简单的图形形象的揭示了税率、经

济增长及税收收入之间的相互依存关系，它

对定制合理的税收具有重要的参考价值。

拉弗曲线结论的意义：1）高税率不一定能

够取得高收入，高收入也不必然要求高税率，两

者之间没有必然的相关性；2）去的同样多的税

收，可以采取高低两种不同的税率；3）税率、

税收收入与经济增长之间存在着一种相互依存、

相互制约的关系。

左图中，E点以右的阴影区被称为课税禁

区，此时的高税率往往会挫伤经济活动主体的积

极性，从而削弱生产者和经营者的活力，

直接导致经济的停滞或倒退。

68、自动稳定的税收（内在稳定器）：指税收制度本身能够对经济波动有较强的适应性，税收随着经济的波动而增加或减少，自动地影响社会总需求的变动，从一定程度上缓和经济的波动。

具体来说，当经济处于停滞状态时，税收会自动减少而使总需求增加；当经济处于通货膨胀状态时，税收会自动增加而抑制总需求。

税制结构中直接税所占的比重越大，税收制度的自动稳定作用就越强；一国税收的收入弹性越大，其自动稳定作用就越强。

不同税种自动稳定机制的反向调节能力的大小，取决于税收弹性系数大小。在其他因素既定的情况下，累进税率的税收弹性系数最大，比例税率的收回手弹性系数次之，而定额税率的税收弹性系数最小，所以税收内在的制度性调节机制在累进税制体现的最充分。

个人所得税一般实行累进税率，而且具有一定的免征额，具有自动稳定作用。

69、相机抉择的税收：指根据宏观经济形势的变化，相应采取灵活多变的税收措施，以消除经济波动，谋求既无失业又无通货膨胀的稳定增长。

它具有针对性强的特点，其任务就是消除税收自动稳定器无法消除的经济波动。包括扩张性税收和紧缩性税收。

当经济运行过热、发生通货膨胀时，国民收入高于充分就业的均衡水平，存在过度需求，此时就要实行以增税为主要内容的紧缩性税收，具体包括开征新税种、提高税率、扩大征税范围以及降低起征点或免征额等措施。增税的结果是减少个人可支配收入，从而造成私人消费支出下降、社会总需求缩小以及国内生产总值水平下降。

当经济运行过冷、发生通货紧缩时，国民收入小于充分就业的均衡水平，这体现为总需求不足或过低，此时就要实施以减税为主要内容的扩张性税收，具体包括降低税率、增加减免税等措施。减税的结果是有助于增加个人的可支配收入，进而增加消费支出和投资性支出、提高社会总需求水平。

为了是的相机抉择的税收性更为有效，应选择弹性比较大、税基比较宽以及反应速度比较快的税种作为工具。下载本文