《管理会计实验》指导书
2013年12月编
实验一 变动成本法实验
一、实验项目名称：变动成本法实验
二、实验目的、任务和性质
1．实验目的：
通过本项实验，使学生熟悉变动成本计算法的方法，掌握变动成本法计算营业利润的程序，从而熟练准确掌握变动成本法与完全成本法计算营业利润差额的规律。
2．实验任务：
（1）根据提供的企业产品生产成本资料编制变动成本法和完全成本法的利润表。
（2）根据分别按变动成本法和完全成本法计算的利润差额进行原因分析。
（3）总结变动成本法和完全成本法计算的利润差额的规律。
3．实验性质：必修
三、实验的基本内容和步骤
1．实验内容：分别按变动成本法和完全成本法计算营业利润。
2．实验步骤：
（1）根据实验资料计算变动成本法和完全成本法下的单位产品成本。
（2）利用上述相关实验资料分别计算变动成本法和完全成本法下的营业利润。
（3）总结变动成本法与完全成本法营业利润差额的规律。
四、实验前的预习内容
变动成本法与完全成本法下的营业利润计算原理和EXCEL的运用。
五、实验结果与记录
利用EXCEL计算变动成本法与完全成本法下的营业利润。表格见附表
六、实验思考题
1．变动成本法的理论依据是什么？
2．变动成本法与完全成本法计算的营业利润为什么不同？
3．总结变动成本法与完全成本法营业利润差额的规律。
七、实验报告的要求
1．基本要求（实验课程名称、实验时间、实验地点、班级、姓名、学号、小组成员、实验成绩、指导教师）
2．扩展要求（实验目的、实验内容、操作基本步骤、运行结果、运行情况和结果分析、存在的问题和改进措施、实验思考题解答）
八、实验材料
假定重星电器股份有限公司从2013年7月起至9月，转产只生产BCD208冰箱，该冰箱单价2000元/台，每台冰箱产品耗用直接材料500元，直接人工300元和变动制造成本200元。每月固定性制造费用为500 000元。全部非生产成本均为固定性的，每月总发生额为200 000元。连续三个月的产销量和存货资料如下：
| 项目 | 7月 | 8月 | 9月 |
| 期初库存量 | 0 | 800 | 1 000 |
| 本期产量 | 5 000 | 4 000 | 4 250 |
| 本期销量 | 42 00 | 3 800 | 5 250 |
| 期末库存量 | 800 | 1 000 | 0 |
九、附表
表1：
单位产品成本计算表 单位：元
| 项目 | 变动成本法 | 完全成本法 | ||
| 7月 | 8月 | 9月 | ||
| 直接材料 | ||||
| 直接人工 | ||||
| 变动制造费用 | ||||
| 固定性制造费用 | ||||
| 单位产品成本合计 | ||||
| 项目 | 7月 | 8月 | 9月 | 合计 |
| 销售收入 | ||||
| 变动成本 | ||||
| 边际贡献总额 | ||||
| 减：固定制造费用 | ||||
| 非生产固定性成本 | ||||
| 固定费用合计 | ||||
| 营业利润 |
| 项目 | 7月 | 8月 | 9月 | 合计 |
| 销售收入 | ||||
| 销售成本： | ||||
| 期初存货 | ||||
| 本期变动生产成本 | ||||
| 固定性制造费用 | ||||
| 可供销售的产品成本 | ||||
| 减：期末存货 | ||||
| 本期销售成本 | ||||
| 销售毛利 | ||||
| 减：非生产固定性成本 | ||||
| 营业利润 |
一、实验项目名称：盈亏平衡分析
二、实验目的和任务
1．实验目的：
通过实验，理解盈亏平衡分析的基本程序，掌握盈亏平衡分析的一般方法，为企业预测和决策提供基础。
2．实验任务：
（1）理解盈亏平衡分析的意义。
（2）理解相关资料，并加以认真整理。
（3）掌握单一产品盈亏平衡分析和多种产品盈亏平衡分析要领。
（4）掌握加权平均边际贡献率分析法在盈亏平衡分析中的运用。
3．实验性质：必修
三、实验的基本内容和步骤
1．实验内容：利用加权平均边际贡献率法计算该企业综合保本额和各种产品的保本额。
2．实验步骤：
（1）在EXCEL中进行盈亏平衡分析；
（2）根据相关实验资料，计算各种产品销售收入，销售收入总额，各项销售收入占收入总额的比重；
（3）计算各种产品加权平均边际贡献率；
（4）计算全厂综合保本额；
（5）根据各种产品的销售比重和全厂综合加权平均边际贡献率计算各种产品的保本额。
四、实验前的预习内容
盈亏平衡分析原理和EXCEL的运用。
五、实验结果与记录
采用EXCEL根据资料运用加权平均边际贡献率法计算重庆YTB公司的保本销售额和保本销售量。
六、实验思考题
1．什么是盈亏平衡分析？
2．企业多种产品下盈亏平衡分析的方法有哪些？
3．哪些因素的变动会影响企业的保本额？
七、实验报告的要求
1．基本要求（实验课程名称、实验时间、实验地点、班级、姓名、学号、小组成员、实验成绩、指导教师）
2．扩展要求（实验目的、实验内容、操作基本步骤、运行结果、运行情况和结果分析、存在的问题和改进措施、实验思考题解答）
八、实验材料
重星电器股份有限公司生产A、B、C三种产品，有关资料如下表：
| 项目 | A产品 | B产品 | C产品 | 合计 |
| 单价 | 15 | 10 | 5 | - |
| 单位变动成本 | 11.25 | 6 | 2 | - |
| 预计销售量 | 2000件 | 4000套 | 6000件 | - |
| 固定成本 | 37350 |
要求：（1）计算各种产品加权平均边际贡献率；
（2）计算全厂的综合边际贡献率和综合保本额；
（3）根据各种产品的销售比重和全厂综合保本额计算各种产品的保本额和保本量。
九、附表
公司盈亏平衡分析
| 1、基本数据计算 | |||||||||||||
| 项目 | 销售量 | 单价 | 单位变动成本 | 销售收入 | 边际贡献 | 边际贡献率 | |||||||
| A产品 | |||||||||||||
| B产品 | |||||||||||||
| C产品 | |||||||||||||
| 2、综合边际贡献率的计算 | |||||||||||||
| 项目 | 销售比重 | 边际贡献率 | 综合边际贡献率 | 固定成本总额 | 综合保本额 | ||||||||
| A产品 | |||||||||||||
| B产品 | |||||||||||||
| C产品 | |||||||||||||
| 3、各产品的保本额、保本量的计算 | |||||||||||||
| 项目 | 销售比重 | 综合保本额 | 各产品的保本额 | 单价 | 各产品的保本量 | ||||||||
| A产品 | |||||||||||||
| B产品 | |||||||||||||
| C产品 | |||||||||||||
一、实验项目名称：全面预算实验
二、实验目的、任务和性质
1. 实验目的
通过实验，让学生了解全面预算系统的构成内容，熟悉编制全面预算的程序，掌握各种业务预算的编制方法，熟练准确掌握计算机环境下编制财务预算的技巧，并指导企业财务管理活动。
2. 实验任务
根据企业经营目标，利用Excel工作簿，分别编制以下预算：
（1）按季编制销售预算及现金收入预算；
（2）按季编制生产预算；
（3）按季编制材料采购预算及现金支出预算；
（4）按季编制应交税费预算；
（5）按季编制直接人工预算；
（6）按季编制制造费用预算及现金支出预算；
（7）按季编制产品成本预算；
（8）按季编制期末存货预算；
（9）按季编制销售费用预算及现金支出预算；
（10）按季编制管理费用预算及现金支出预算；
（11）编制现金预算；
（12）编制预计利润表（按变动成本法编制）；
（13）编制预计资产负债表。
3. 实验性质：必修，综合性实验
三、实验基本内容
1.实验内容
（1）理解编制财务预算的意义。
（2）掌握编制财务预算的一般方法。
2.实验步骤
（1）根据收集相关资料。
（2）分析企业在财务预算管理方面存在的问题。
（3）编制经营预算。
（4）编制财务预算。
四、实验前的预习内容
1.财务预算编制
2.预算的编制方法
五、实验结果与记录
可以参考附表格式
六、实验资料
2013年11月，红星公司拟编制2014年的全面预算，该公司2014年只生产并销售一种新型专利产品，相关资料如下：
（一）经预测，2014年四个季度的销售量分别为1100件、1600件、2000件和1500件，产品售价为90元/件（不含税）。产品每季度的销售收入中有60%能于当季收到现金，其余40%下季度收回。上年末的应收账款余额为45000元，税率为17%。
（二）该公司各季末的产成品存货按下一季度销售量的10%计算。根据会计历史资料推断，预计2013年末产品存货为100件；2014年末产成品存货为120件。
（三）该公司生产耗用A、B两种材料，单位产品材料消耗定额分别为3千克和2千克，材料单价分别为5元和3元。每季度末的材料库存按下季度生产需用量的30%计算；各季度期初存货数量与上季度期末存货数量相等，A材料第四季度末存料量为1980千克，B材料第四季度末存料量为1200千克。2014年年初材料存货量分别为：A材料1030千克、B材料830千克。预计每季度材料采购金额中，有50%在当季度付款，其余在下季度支付。2014年年初，两种材料应付采购款为9400元，材料税率为17%。
（四）该公司采用常规法估计应交额，流通环节只交纳，并于实现销售当季用现金完税；附加税费率为10%，假定全年预缴企业所得税60000元，按季度平均预缴。
（五）该公司生产产品的单位工时定额4小时，小时工资率为5元
（六）该公司在编制预算时采用变动成本法，变动制造费用按各种产品直接人工工时比例分配，除折旧费以外的各项制造费用均以现金支付。该公司预计变动制造费用的项目有：间接材料9000元；间接人工8600元；维修费6832元；水电费6300元；其他4100元。预计固定性制造费用项目有：管理人员工资8000元；折旧费17000元；办公费5500元；保险费5300元；其他3000元。
（七）假定单位变动成本在产品及自制半成品的期初、期末均为零。库存商品其实余额为5000元。
（八）预计单位变动性销售费用项目如下：销售佣金0.90元/件；交货运输费0.80元/件；其他0.20元/件。变动性制造费用总额按销售量计算。预计全年固定性销售费用项目如下：管理人员工资6000元；广告费15000元；保险费5000元；其他2600元，固定性销售费用项目中涉及现金支出的按季度平均支付。
（九）预计全年管理费用项目如下：公司经费5000元；工会经费1100元；董事会费2100元；无形资产摊销费900元；职工培训费600元；其他800元。涉及现金支出的项目按季度平均支付。
（十）该公司2014年年初现金余额为5500元。
该年购买设备138000元，各季度支付分别为56000元、10000元、34000元和38000元。
预计每季支付投资者股利2500元。
该公司现金余额最低应保持在5500元。当现金不足时向银行借款，多余时归还借款。借款在季初，还款在季末，还款时，同时支付所还借款的全部利息。该公司第一季度短期借款51000元，利率为10%，以后分三季度等额偿还；第三季度短期借款22000元，分两季度偿还，借款利率为12%。
第四季度发行公司债券30000元，利率为14%。
该公司第二季度发行普通股20000元。
2013年12月月借款余额50000元，年利率16%，2014年每季度支付长期借款费用化利息2000元。
（十一）该公司2013年12月31日资产负债表如下：
| 资产 | 期初余额 | 负债及权益 | 期初余额 |
| 现金 | 5500 | 短期借款 | |
| 应收账款 | 45000 | 应付账款 | 9400 |
| 原材料 | 70 | 应付债券 | |
| 产成品 | 5000 | 长期借款 | 50000 |
| 固定资产净值 | 215260 | 股本 | 150000 |
| 无形资产净值 | 9000 | 留存收益 | 78000 |
| 资产合计 | 287400 | 负债及权益合计 | 287400 |
1. 预算的作用是什么？
2. 如何编制生产预算？
3. 在编制预算中应注意哪些问题？
八、实验报告的要求
1．实验名称人、学生姓名、班级学号、实验日期；
2．实验目的与要求；
3．实验仪器、设备与材料；
4．实验原理；
5．实验步骤；
6．实验原始记录；
7．实验数据计算结果；
8．实验结果分析。
九、附表
表1-1： 2014年红星公司销售预算
| 季度 | 第1季度 | 第2季度 | 第3季度 | 第4季度 | 全年 |
| 销售单价(元/件) | |||||
| 预计销售量(件) | |||||
| 预计销售收入(元) | |||||
| 销项税额(元) | |||||
| 含税销售收入(元) |
| 季度 | 第1季度 | 第2季度 | 第3季度 | 第4季度 | 全年 |
| 含税销售收入(元) | |||||
| 期初应收账款 | |||||
| 第一季度现金收入 | |||||
| 第二季度现金收入 | |||||
| 第三季度现金收入 | |||||
| 第四季度现金收入 | |||||
| 经营现金收入合计 |
| 季度 | 第1季度 | 第2季度 | 第3季度 | 第4季度 | 全年 |
| 预计销售量 | |||||
| 加:预计期末存货量 | |||||
| 减:期初存货量 | |||||
| 预计生产量 |
| 季度 | 第1季度 | 第2季度 | 第3季度 | 第4季度 | 全年 |
| 预计采购金额合计 | |||||
| 期初应付款 | |||||
| 第一季度现金采购支出 | |||||
| 第二季度现金采购支出 | |||||
| 第三季度现金采购支出 | |||||
| 第四季度现金采购支出 | |||||
| 材料采购现金支出合计 |
| 季度 | 第1季度 | 第2季度 | 第3季度 | 第4季度 | 全年 |
| 销项税额 | |||||
| 进项税额 | |||||
| 应交 | |||||
| 营业税金及附加 | |||||
| 应交税费现金支出合计 |
| 季度 | 第1季度 | 第2季度 | 第3季度 | 第4季度 | 全年 |
| 工资率（元/小时） | |||||
| 单位产品工时定额（小时） | |||||
| 预计生产量（件） | |||||
| 直接人工工时总数（小时） | |||||
| 预计直接工资（元） |
| 变动性制造费用 | 固定性制造费用 | ||
| 项目 | 金额 | 项目 | 金额 |
| 间接材料 | 管理人员工资 | ||
| 间接人工 | 折旧费 | ||
| 维修费 | 办公费 | ||
| 水电费 | 保险费 | ||
| 其他 | 其他 | ||
| 合计 | 合计 | ||
| 直接人工工时总额 | 减：折旧 | ||
| 预算分配率 | 现金支出合计 | ||
| 各季支付金额 | |||
| 季度 | 第1季度 | 第2季度 | 第3季度 | 第4季度 | 全年 |
| 变动性制造费用分配率 | |||||
| 直接人工工时 | |||||
| 变动性制造费用 | |||||
| 固定性制造费用 | |||||
| 制造费用现金支出合计 |
| 成本项目 | 单位耗量 | 单价 | 单位成本 | 总成本 |
| 直接材料 | ||||
| A材料 | ||||
| B材料 | ||||
| 小计 | ||||
| 直接人工 | ||||
| 变动性制造费用 | ||||
| 变动成本合计 | ||||
| 加：产成品期初余额 | ||||
| 减：产成品期末余额 | ||||
| 预计产品销售成本 |
| 项目 | 数量 | 单价 | 金额 |
| A材料 | |||
| B材料 | |||
| 原材料小计 | |||
| 产成品 | |||
| 合计 |
| 变动性销售费用 | 固定性销售费用 | ||
| 项目 | 单位产品标准费用额 | 项目 | 全年费用额 |
| 销售佣金 | 管理人员工资 | ||
| 销售运杂费 | 广告费 | ||
| 其他 | 保险费 | ||
| 其他 | |||
| 单位产品变动销售费用合计 | 合计 | ||
| 各季支付金额 | |||
| 季度 | 第1季度 | 第2季度 | 第3季度 | 第4季度 | 全年 |
| 单位产品标准费用额 | |||||
| 预计销售量 | |||||
| 变动性销售费用 | |||||
| 固定性销售费用 | |||||
| 销售费用现金支出合计 |
| 费用项目 | 金额 |
| 公司经费 | |
| 工会经费 | |
| 董事会费 | |
| 无形资产摊销 | |
| 职工培训费 | |
| 其他 | |
| 合计 | |
| 减:无形资产摊销 | |
| 现金支出合计 | |
| 平均每季支付数 |
| 季度 | 第1季度 | 第2季度 | 第3季度 | 第4季度 | 全年 |
| 期初现金余额 | |||||
| 经营现金收入 | |||||
| 可运用现金合计 | |||||
| 经营现金支出 | |||||
| 采购直接材料费用 | |||||
| 支付直接人工工资 | |||||
| 支付制造费用 | |||||
| 支付销售费用 | |||||
| 支付管理费用 | |||||
| 支付流转税金及附加 | |||||
| 预交所得税 | |||||
| 预分股利 | |||||
| 资本性现金支出 (购置固定资产) | |||||
| 现金支出合计 | |||||
| 现金余缺 | |||||
| 现金筹措及运用 | |||||
| 加:短期借款 | |||||
| 发行普通股 | |||||
| 发行公司债 |
| 减:支付短期借款利息 | |||||
| 支付长期借款利息 | |||||
| 支付公司债券利息 | |||||
| 归还借款本金 | |||||
| 购买有价证券 | |||||
| 期末现金余额 |
| 项目 | 第1季度 | 第2季度 | 第3季度 | 第4季度 | 全年 |
| 销售收入 | |||||
| 减：变动生产成本 | |||||
| 变动销售费用 | |||||
| 变动成本合计 | |||||
| 边际贡献 | |||||
| 减：固定制造费用 | |||||
| 固定销售费用 | |||||
| 固定管理费用 | |||||
| 营业税金及附加 | |||||
| 财务费用 | |||||
| 税前利润 | |||||
| 减：所得税 | |||||
| 净利润 | |||||
| 减：股利分配 | |||||
| 留存收益 |
| 资产 | 期初余额 | 期末余额 | 负债及权益 | 期初余额 | 期末余额 |
| 现金 | 5500 | 短期借款 | |||
| 应收账款 | 45000 | 应付账款 | 9400 | ||
| 原材料 | 70 | 应付债券 | |||
| 产成品 | 5000 | 长期借款 | 50000 | ||
| 固定资产净值 | 215260 | 股本 | 150000 | ||
| 无形资产净值 | 9000 | 留存收益 | 78000 | ||
| 资产合计 | 287400 | 负债及权益合计 | 287400 |
