电子商务税收与跨境电子商务相关法律法规

1）通过教与学结合以及案例的辅助理解，学生能够：

a.掌握什么是电子商务税收；

b.了解电子商务中主要的三大税种；

c.知悉并重点掌握电子商务税收中存在的问题；

d.掌握电子商务税收的实施策略。

2）学生能够利用本次知识点熟悉掌握电子商务领域的税收问题，懂得相关纳税规定并且依法纳税、履行公民的义务，在未来工作中做到不逃税不漏税。

2、过程与方法目标：

1）借助案例加深学生对知识点的理解，并学会如何灵活运用所学知识进行案例分析的方法；

2）在案例分析过程中，注意培养学生思考的能力；

3、情感、态度、价值观：

1）通过多媒体教学，吸引学生注意力，引导学生主动学习、培养学生积极进取的精神；

2)通过分析案例，培养学生深入探究问题的精神。

和难点

电子商务税收中存在的问题；

电子商务税收的实施策略

难点：

电子商务税收中的主要税种；

电子商务税收中存在的问题；

电子商务税收的实施策略

2、预习本节知识后续的内容；

3、教材P119第二题单选题（做于书中）

1、三大税种的纳税人

知识回顾

授课过程

2、案例导入；

3、讲授新课；

4、知识总结；

5、布置作业。

1、第三方电子支付机构的风险管理（客户风险评级管理制度、风险警示、客户信息保护、交易限额管理）；

2、第三方电子支付机构的分类监管（支付账户分类标准、分类监管原则）

3、重点复习画线内容（形式：提问学生+教师简单回顾）

4、时间安排：5分钟

一、导入

情境导入：

1、教师让学生看案例：“教材P106：电子商务，究竟该如何缴税？”（1分钟）

2、学生思考以下两个问题：

1　电子商务是否需要缴税？

2　电子商务税收会遇到哪些困难？

3、请一位学生简述该案例讲了什么？（1分钟）

4、请两位学生回答上述两个问题。（3分钟）

5、教师点评并总结学生的回答，引出本次课题主题：“电子商务税收”。（1分钟）

二、授课

第一节  了解电子商务税收的与法律法规

1、教师说明本次授课内容的重点以及难点知识、学习目标，让学生清楚知识的脉络以及侧重点，带着目标学习；（1分钟）

2、知识点讲解

1）电子商务税收概述（讲授流程）

1　电子商务税收的定义

定义：国家凭借政治权力，根据法律规定对通过互联网等信息网络进行的商务活动中创造的国民收入进行分配和再分配，无偿取得财政收入的一种规范形式。

（安排：先讲解什么是税收，再说明电子商务税收。）

2　电子商务税收中的主要税种

：以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。是我国最主要的税种之一。（补充：由国家税务局负责征收，进口环节的由海关负责征收。）

企业所得税：对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。个人独资企业及合伙企业除外。（补充：企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。）

个人所得税：对自然人取得的各项所得征收的一种税，包含了个体工商户的生产、经营所得。（补充：个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。）

（强调画线部分的内容，让学生把补充的内容做笔记。）

3　电子商务税收中存在的问题

纳税主体难以判定（该身份为虚拟，且经营地点可随时改变，使得出现双重征税或多税的问题）；

课税依据难以确认（无纸化操作、且电子记录易被更改）；

数字产品的监管难度高( 该产品的交付于线上进行，具有隐蔽性)。

（对三个存在的问题进行详细的讲解。）

2）电子商务税收的选择（讲授流程）

“不增加新税”：对于我国来说，处于发展初期的电子商务需要国家的扶持和鼓励，但又应当坚持税收的公平、效率原则。因此，现阶段我国电子商务应与传统商务活动以同样的方式缴税，即“不增加新税”。

“据情征税”：随着电子商务的发展，各个国家、国际组织之间由于征税的方式、标准不同，必然会存在利益分配上的矛盾。因此，当电子商务发展到一定阶段时，便需要重新考虑电子商务的税收原则、常设机构、税收征管等问题。

3）电子商务税收的实施策略

保证现行税收法律法规的执行：《电子商务法》第十一条规定：电子商务经营者应当依法履行纳税义务，并依法享受税收优惠。

建立更加合理的电商征税机制：根据时代的发展，应当考虑建立起更加合理的电商征税机制，提高征管效率。（例如，建立一个能够将电子商务平台、电子商务经营者、电子商务消费者等主体的交易行为记录下来的系统，据此进行征税。）

电子商务税收代理制度：以代扣代缴方式进行征税，是非常适合目前电子商务的发展现状的。（由大型电子商务平台或电子支付平台根据一定的税收代理制度实施代扣代缴，不仅能够为纳税人提供便利，还便于税务部门进行监督管理。）

税务部门牵头协调：为实现有效征管，应当给予税务部门牵头协调的权限，将与电子商务有关的网络监管部门、网络运营商、财政部门、工商管理部门、海关、司法部门，甚至食品安全监督管理部门、检验检疫部门等相关部门和机构统一起来，以实现对电子商务税收安全环节的监管。

（重点知识点，并重点强调画线内容。）

4）案例分析

1.教师让学生看案例：“教材P106：电子商务，究竟该如何缴税？”（1分钟）

2.学生思考以下两个问题：

1　你认为电子商务应该征税吗？

2　你认为电子商务的征税该如何实施？

3.请两位学生回答上述两个问题。（3分钟）

4.教师点评并总结学生的回答（1分钟）

三、课堂小结（5分钟）

1、简单总结知识点：（并对标黄色的知识点重点强调）

a.掌握什么是电子商务税收；

b.了电子商务中主要的三大税种；

c.知悉并重点掌握电子商务税收中存在的问题（3个）；

d.掌握电子商务税收的实施策略。

2、形式：教师简单总结或者提问学生（根据实际时间，时间允许则通过提问学生的方式进行知识总结，相反则否。）

四、作业布置（1分钟）

1.课后复习并掌握本节课所讲知识点；

2.预习本节知识后续的内容；

3.教材P119第二题单选题（做于书中）

第二节

知识回顾；

案例导入；

讲授新课；

知识总结；

布置作业。

5、电子商务税收（定义、主要税种、存在的问题）；

6、电子商务税收的选择；

7、电子商务税收的实施策略；

8、重点复习画线内容（形式：提问学生+教师简单回顾）；

9、时间安排：5分钟

五、导入

情境导入：

5、教师让学生看案例：“教材P110：2019年上半年全国跨境电商进出口货值超450亿元”（1分钟）

6、学生思考以下两个问题：

1　什么是跨境电子商务？

2　跨境电子商务中有哪些需要注意的法律问题？

7、请一位学生简述该案例讲了什么？（1分钟）

8、请两位学生回答上述两个问题。（3分钟）

5、教师点评并总结学生的回答，引出本次课题主题：“跨境电子商务相关内容”。（1分钟）

六、授课

3、教师说明本次授课内容的重点以及难点知识、学习目标，让学生清楚知识的脉络以及侧重点，带着目标学习；（1分钟）

4、知识点讲解

3）跨境电子商务概述（讲授流程）

1　跨境电子商务概述

定义：分属不同关境的交易主体通过互联网和电子商务平台进行的电子商务活动。（补充：跨境电商平台：阿里巴巴国际站、中国制造网、敦煌网、洋码头、网易考拉、蜜芽宝贝；天猫、京东、亚马逊等也陆续推出海淘业务。）

（安排：先讲解什么是跨境电子商务，再补充说明哪些属于跨境电子商务平台。）

2　跨境电子商务的模式

海外代购平台跨境电子商务模式：指在跨境电子商务平台中，由符合相关规定的第三方卖家开设店铺，通过转运或直邮等方式将商品运往国内的跨境电子商务模式，如淘宝全球购、易趣网等。（补充：淘宝全球购、易趣网的购物界面的简单介绍。）

如下图：

直发/直运平台跨境电子商务模式：指跨境电子商务平台与厂商、经销商等海外供应商直接签订跨境零售供货协议，由海外供应商直接向消费者发货的跨境电子商务模式，如天猫国际、洋码头等。（补充：洋码头的购物界面的简单介绍。）

自营B2C跨境电子商务模式：指企业建立电子商务B2C平台，在平台上向消费者提供自营商品的跨境电子商务模式。

（安排：先讲解该模式，再说明自营B2C跨境电子商务平台可以分为综合型和垂直型两种模式，并对两种模式简单介绍。）

导购跨境电子商务模式：指以导购的形式向消费者推荐商品，完成交易，从而取得提成的中介式跨境电子商务模式，如小红书、什么值得买等。（补充：什么值得买的购物界面的简单介绍。）

（强调画线部分的内容，让学生把补充的内容做笔记。）

4）跨境电子商务主体相关法律法规

跨境电子商务主体的定义

1　跨境电子商务主体：是指跨境电子商务活动的参与者，包括跨境电子商务第三方交易平台、海外商家、国内电子商务经营者、消费者等。

（安排：先说明有哪些主体，再对每个简单介绍即可。）

2　跨境电子商务主体的注册登记

跨境电子商务企业、物流企业等参与跨境电子商务零售出口业务的企业，应当向所在地海关办理信息登记；如需办理报关业务，向所在地海关办理注册登记。

物流企业应获得国家邮政管理部门颁发的《快递业务经营许可证》。

支付企业为银行机构的，应具备银或者原银监会颁发的《金融许可证》；支付企业为非银行支付机构的，应具备中国人民银行颁发的《支付业务许可证》，支付业务范围应当包括“互联网支付”。

参与跨境电子商务零售进出口业务并在海关注册登记的企业，纳入海关信用管理，海关根据信用等级实施差异化的通关管理措施。

（安排：分别对四类主体在参与跨境电商活动时候该做的注册登记方面的事情做解释；重点强调画线内容。）

3　跨境电子商务出口经营主体相关法律法规

跨境电子商务出口经营主体的确定（3类）

跨境电子商务出口经营主体的支持

a.建立电子商务出口新型海关监管模式并进行专项统计（补充：“清单核放、汇总申报”）

b.建立电子商务出口检验监管模式

c.支持电子商务出口企业正常收结汇（允许经营主体申请设立外汇账户，凭海关报关信息办理货物出口收结汇业务。）

（补充：收汇、结汇）

d.鼓励银行机构和支付机构为跨境电子商务提供支付服务

e.建立电子商务出口信用体系（严肃查处商业欺诈，打击侵犯知识产权和销售假冒伪劣产品等行为，以不断加强电子商务出口信用体系建设。）

f.实施适应电子商务出口的税收（对符合条件的电子商务出口货物实行和消费税免税或退税。）

（补充性知识：中国跨境电子商务综合试验区）

3）跨境电子商务通关相关法律法规

电子信息传输（安排：分别对进口、出口所需申报提交的电子信息做解释。）

进出口报关（安排：重点强调做标记的内容，并提醒学生做好笔记。）

补充性知识：（如下三点）

消费者身份核实

开展跨境电子商务零售进口业务的跨境电子商务平台企业、跨境电子商务企业境内代理人应对交易真实性和消费者（订购人）身份信息真实性进行审核，并承担相应责任；身份信息未经国家主管部门或其授权的机构认证的，订购人与支付人应当为同一人。

出口统计（安排：强调做标记的内容。）

4）跨境电子商务零售进出口税收相关法律法规

1　跨境电子商务零售进口税收

跨境电子商务零售进口商品税种与完税价格

补充性知识：

a.关税：引进出口商品经过一国关境时，由所设置的海关向其引进出口商所征收的税收。

b.消费税：是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售、批发和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

c.完税价格：是指海关规定的对进出口货物计征关税时使用的价格。

跨境电子商务零售进口税收征税范围

a.先讲：跨境电子商务零售进口税收适用于从其他国家或地区进口的、《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的以下商品。

b.再讲：不属于跨境电子商务零售进口的个人物品，以及无法提供交易、支付、物流等电子信息的跨境电子商务零售进口商品，按现行规定执行。

c.强调：已经购买的电商进口商品属于消费者个人使用的最终商品，不得进入国内市场再次销售；原则上不允许网购保税进口商品在海关特殊监管区域外开展“网购保税+线下自提”模式。

跨境电子商务零售进口商品纳税人与代收代缴人（安排：重点强调标记的内容。）

跨境电子商务零售进口商品税收申报与担保（安排：重点强调标记的内容。）

跨境电子商务零售进口商品的减免税（安排：重点强调标记的内容。）

（补充性知识：关税法定减免的情况）

2　跨境电子商务零售出口税收

退（免）税的纳税人

退（免）税的条件

电子商务出口企业出口货物（财政部、国家税务总局明确不予出口退（免）税或免税的货物除外，下同），同时符合下列条件的，适用、消费税退（免）税：

a.电子商务出口企业属于一般纳税人并已向主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。

b.出口货物取得海关出口货物报关单（出口退税专用），且与海关出口货物报关单电子信息一致。

c.出口货物在退（免）税申报期截止之日内收汇。

d.电子商务出口企业属于外贸企业的，购进出口货物取得相应的专用、消费税专用缴款书（分割单）或海关进口、消费税专用缴款书，且上述凭证有关内容与出口货物报关单（出口退税专用）有关内容相匹配。

（说明符合以上的条件，就可以申请、消费税退（免）税。）

免税的条件

a.电子商务出口企业已办理税务登记。

b.出口货物取得海关签发的出口货物报关单。

c.购进出口货物取得合法有效的进货凭证。

（说明：电子商务出口企业出口货物，不符合上述规定条件，但同时符合下列条件的，适用、消费税免税。）

退（免）税的申报

电子商务出口货物适用退（免）税、免税的，由电子商务出口企业按现行规定办理退（免）税、免税申报。

5）案例分析

5.教师让学生看案例：“教材P118:空姐代购被判3年，示警海外代购业”（1分钟）

6.学生思考以下两个问题：

3　你了解代购模式吗？

4　你认为代购需要缴纳税费吗？

7.请两位学生回答上述两个问题。（3分钟）

8.教师点评并总结学生的回答（1分钟）

七、课堂小结（5分钟）

3、简单总结知识点：（并对标黄色的知识点重点强调）

a.掌握跨境电商的4种模式；

b.懂得跨境电商主体的注册登记管理规范和流程；

c.掌握跨境电商出口经营主体的支持；

d.知悉跨境电商通关相关规定；

e.掌握跨境电商零售进口税收相关规定；

f.掌握跨境电商零售出口税收相关规定。

4、形式：教师简单总结或者提问学生（根据实际时间，时间允许则通过提问学生的方式进行知识总结，相反则否。）

八、作业布置（1分钟）

1、课后复习并掌握本节课所讲知识点；

2、预习本节知识后续的内容；

作业本：教材P120第四题案例分析题（格式参照往常作业）