一、销售预算：

这是所有预算的起点，经过大量的市场预测后，确定计划年度的销售预算。

          例如，Shasta Design简单的销售预算：

                                                              单位：美元

                        数量             单价          销售收入总计

 预计销售         6 400             800            5 120 000

   还应估计销售收入中有多少现金流量。

二、生产预算：

 根据销售量为基础，还应考虑期初、期末存货。

 期初存货＋本期生产数－本期销售＝期末存货

        上述Shasta Design公司的销售预算计划是销售6 400单位，管理当局估计期初结存900单位的产成品。根据管理当局的分析，期末结存估计为1 000单位，为了简化，我们假设期初、期末没有在产品，则预计的生产水平为：

需要生产数量＝6 400＋1 000－900

                    Shasta Design公司生产预算

预计销售量                                          6 400

 加：预计期末产成品存货                1 000

需要总量                                               7 400

减：期初产成品存货                            900

生产数量                                               6 500

三、生产成本预算：

1、直接材料预算：

         预算期所需的直接材料的采购量可用以下公式表示：

   需要采购量＝生产需要量＋预计期末材料存货－预计期初材料存货 

Shasta Design公司预计生产用材料

                                       R材料           S材料

平均单位产品材料用量     3码                5码

期初材料存货                  2 200码         4 000码

期末材料存货                  1 300码         4 600码 

每码材料成本                   10美元          30美元

                   Shasta Design公司直接材料预算

                                                           单位：码

生产量：来自生产预算表                            6 500

                                            材料R              材料S

单位产品需要直接材料            3                       5

生产需要材料用量

（单位耗用量×6 500）      19 500              32 500

  加：预计期末存货               1 300                4 600

                                            材料R              材料S

直接材料需用量合计           20 800             37 100

减：期初材料存货                 2 200               4 000

直接材料采购量                   18 600            33 100

每码材料成本                       10美元           30美元       

直接材料采购成本总计       186 000          993 000

材料R和材料S采购成本合计         1 179 000

2、直接人工预算

   计件工资可按产量预算，计时工资可按单位工时计算。

          Shasta Design公司，直接人工成本预计为每单位产品7.3小时，每小时20美元（或者每单位产量是146美元），因此预算期6 500单位产品的直接人工成本是949 000美元

Shasta Design公司直接人工预算

计量单位：小时

 生产量                                              6 500

 单位产品直接人工小时                      7.3

  需要的直接人工小时总数             47 450

 每小时直接人工成本                    20美元

 直接人工成本合计                       949 000美元

3、间接费用预算

  以上的直接材料和直接人工预算可以根据工程技术人员提供的产品计划书进行预测。而间接费用需要根据生产水平、管理当局的意愿、长期生产能力、公司的和诸如财产税等外部因素进行预测，成本一般分为固定成本和变动成本。

Shasta Design公司制造费用预算

                                                         单位：美元

间接材料和物料                                38 000

材料整理费                                        59 000

其他间接人工费                                33 000   

生产6 500单位所需的变动制造费           130 000 

管理人员工资                           175 000

 维修费                                        85 000

 工厂管理费                               173 000

 水电费                                        87 000

 折旧费                                      280 000

 保险费                                        43 000

 财产税                                      117 000

 其他费用                                    41 000      

   固定间接人工费                             1 001 000

间接制造费用合计                               1 131 000

Shasta Design公司产品销售成本预算表

期初产成品存货                                               0        

 生产成本

 直接材料

 期初存货（2 200R×10+4 000S×30）     142 000

 采购成本(来自直接材料预算)                  1 179 000

 可供生产用料                                           1 321 000

   减:期末存货(1 300×10+4 600×30)       (151 000)                                               计量单位：美元

直接材料合计                                           1 170 000

 直接人工(来自直接人工预算表)                  949 000

 间接制造费用(来自制造费用预算表)        1 131 000

 生产成本合计                                           3 250 000

   减:期末在产品成本                                               0

 完工产品成本                                           3 250 000

  加:期初产成品成本(900单位)                     450 000

  减:期末产成品成本(1 000单位)                (500 000)

产品销售成本                                      3 200 000 

假设上述产品采用先进先出法,产成品单位成本为500美元

         (3 200 000美元÷6 500单位)

四、销售费用和管理费预算：

   编制销售费和管理费的预算也应该将费用分为变动费用和固定费用，变动销售费是随着销售量的变化而变化的，固定销售费和管理费是由管理当局自行决定其变化的费用。

变动销售费用

  销售佣金                               260 000

  其他营销费                           104 000

变动销售费用总额                                    3 000

固定销售费用 

  销售人员工资                         100 000

  广告费                                     193 000

  其他费用                                   78 000

固定销售费用总额                                      371 000

  销售成本总额                                      735 000

管理费用（全部为固定成本）

 行政管理人员工资                               254 000

 法律和会计人员工资                           141 000

 数据处理服务费                                   103 000

 外部专业服务费                                     39 000

 折旧费－房屋、设备、工具                 94 000

 其他费用（包括利息费用）                 26 000

 税金（不包括所得税）                       160 000

   行政管理费总额                                         817 000

预计销售和管理费总额                        1 552 000     

五、预计损益表：

Shasta Design 公司预计损益表

                              预算年度               （单位：美元）

预计收入

  销售收入（6 400×800元）                         5 120 000

预计成本

 产品销售成本（来自销售成本预算）             3 200 000

销售和行政管理费（来自销售和管理费用预算）1 552 000

预计成本总额                                                  4 752 000

营业利润                                           368 000

所得税                                               128 000

税后利润                                            240 000

六、现金预算

（一）现金收入预算

如某公司每月销售和赊销资料如下：

   从当月销售中收回的现金                50％

   从上月销售中收回的现金                45％

   享受的现金折扣(销售额的百分比)     2％

        核销坏帐                                      3％

该公司预算期第三季度预计的销售收入如下：

    7月销售                       200 000美元

    8月销售                       300 000美元

    9月销售                       200 000美元

    注：7月1日的应收帐款余额预计为100 000美元，在7月份预计会全部收回。则该公司第三季度的现金收入预算表如下：

                                       7月           8月            9月         季度合计 

期初应收帐款(7月1日)   100 000                                     100 000

7月销售200 000美元     100 000    90 000                       190 000

8月销售300 000美元                      150 000    135 000     285 000

9月销售200 000美元                                        100 000    100 000 

现金收入合计                  200 000    240 000   235 000    675 000

（二）现金支出预算

该公司采购当月支付70％的货款，28％在下月支付，及时付款享受的现金折扣为2％，7－9月3个月的采购资料为：

        7月                       100 000美元

        8月                       150 000美元

        9月                        80 000美元

预计每个月其他各种现金支出是70 000美元，该公司7月1日的应付帐款40 000美元，在7月份全部偿还。则该公司的现金支出预算表为：

                                      7月             8月           9月         本季合计

应付款期初数              40 000                                          40 000

7月采购100 000美元   70 000         28 000                      98 000

8月采购150 000美元                     105 000     42 000    147 000

9月采购80 000美元                                         56 000      56 000

其他现金支出               70 000         70 000    70 000     210 000

现金支出合计             180 000       203 000  168 000     551 000

计算题:

企业2000年度现金预算部分数据如下表：

若该企业规定各季末必须保证有最低的现金余额5000元。 

将该企业2000年度现金预算中未列金额的部分逐一填列。