注册会计师张诚审计甲公司“应收账款”项目，在实施函证程序时，发现：
1.A公司欠款1,600万元，收到对方询证回函声明，已于12月28日由银行汇出1,600万元；
2.B公司欠款1,800万元，收到询证回函称：“经核查我方账面仅欠贵方1,568万元”，双方差额为232万元，被审计单位会计报表报出前未能核对清楚；
3.C公司欠款2,500万元，虽已发出函证，但未收到回函；
4.D公司欠款15万元，收到对方询证函回函称：“已于10月份预付货款25万元，足以抵付欠款；
5.E公司欠款10万元，收到对方询证回函称：“所购货物从未收到。”
于是，针对上述情况，张诚又实施了以下审计程序进行判断：
1.会同甲公司查阅有关凭证，证实A公司欠款确已于次年度的1月3日入账；
2.查明甲公司于B公司双方差额232万元的原因，系会计处理串户，注册会计师应审查账户记录并对串户方进行函证；
3.采用替代程序证实C公司欠款2,500万元；
4.检查D公司预收货款确实收到并已入账，同时检查能够抵付，提请甲公司做调整会计分录为：
借：预收账款 150,000
贷：应收账款 150,000
5.审核对E公司货运文件等资料以查明货物是否已发出，如果确已运出，应将货运文件影印件送请E公司重新查证；如果尚未运出，提请甲公司做会计调整。
【要求】请代张诚编制“应收账款函证情况分析表”。
应收账款函证情况分析表
被审计单位名称：甲公司 编制者：张诚 日期2011年2月15日 页次：
会计期间或截止日：2010年12月31日 复核者：王占 日期：2011年2月15日 索引号：A4-3
| 函证单位 | 账面余额 | 收到回函 | 未收到回函 | 未确认金额 | 备注 | |
| 直接确认 | 实施追加程序后确认 | 通过替代 程序确认 | ||||
| 合计 | ||||||
| 抽查样本占总户数45%，抽取样本占期末总额比例为78%，可确认金额占样本总额的比例为99.53% 调整分录： | ||||||
