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来源：《中国经贸》2016年第02期

        【摘 要】应收账款是一项债权，在商品经济条件下，为了增强市场竞争能力，它的存在是不可避免的。但如果产生较多不合理的应收账款，管理不当，就会影响企业资金的周转，降低资金使用率，严重时导致资金链条断裂，影响企业持续健康发展。因此，应收账款的管理已成为企业管理中日益重要的问题。本文分析了应收账款管理中存在的问题，进而提出加强应收账款管理的对策。

        【关键词】应收账款；问题；对策

        在商品经济条件下，为了增强市场竞争能力，应收账款的存在是不可避免的，且通常与销售保持一定的依存关系，并受企业信用的影响。如果不注重管理，致回收期延长，形成不合理的应收账款，甚至形成坏账，致企业资金短缺，从而影响企业资金的正常运转，严重时更成为企业趋于破产的导火线。因此，应收账款由产生到收回的全过程管理已成为经济活动中日益重要的问题。

        一、应收账款管理概述

        应收账款是指企业因对外销售商品、产品、提供劳务等主要经营业务而应向客户收取的款项。在资产负债表上，应是列为流动资产的项目。从回收期来看，应收账款是应在1年内（含跨年度）收回的，是一项短期债权。应收账款管理对企业持续健康发展有着较大的意义，有以下几点：

        1.有利于增加资金使用率

        应收账款是被别人占用的资金，管理得当及时回收转化为现金流入企业，使企业不会丧失潜在投机机会，有利于增加资金使用率，降低融资风险，争取更大机会赢得有利商机，提高企业效益。

        2.保证企业正常经营运转

        应收账款管理得当及时回收，减少了因支付经营所必需的生产及人工等费用，还有与业务有关而同步应支付的相关税金而垫付的资金，在一定程度上缩短了营业周期，资金流动性增强，降低了企业的日常付现压力及财务风险，保证了企业正常经营运转。

        3.有利于降低坏账损失风险

        应收账款管理得当，规范管理制度，堵住管理的漏洞，权责分明，能够及时对账，对客户进行跟踪并分析拖欠原因，最大限度的降低企业坏账发生的概率，有利于降低坏账损失的风险，防范因利用资金量、时间差等营私舞弊等违纪违法现象。

        二、应收账款管理中存在的问题

        1.法律意识淡薄，合同签订不完善

        为保护企业的权益，一般情况下，企业应就经营业务签订合同。然而，仍有大多数的企业，在需要通过法律手段维护权益时，才发现合同内容不完整，如客户名称不全，没有联系人及约定收款时间，甚至于法定代表人签字和单位盖章也不规范，或因没有指定专人负责致合同资料散落不齐全，虽在有效诉讼期内，却因资料不完整等原因而没法收回，最终形成坏账。出现这些问题，主要是企业法律意识淡薄，带有先把业务拿到手的思维，对合同的重要性认识不足，致合同签订不完善及有合同也形同虚设所致的。

        2.监管滞后，没有完善的应收账款管理制度

        市场是严酷，业务部更希望用最短的时间，花最小的精力，以最方便的途径去完成自己的业务量，企业就往往因为抢占市场，扩大销售，而忽略监管，不重视应收账款管理工作，没有制定行之有效的管理制度，一般表现在：重业务轻管理，职能部门要为业务一线做好服务而非监管与服务并进， 没有明确责任人及责任部门，有些企业还担心失去客户短期内不主动追款，形成内部机构权责分配不合理，职能交叉、缺失、推诿扯皮等现象。业务开展形成收款权利后，因没有完善的管理制度，事后监管也无法实施，导致收款及与客户对账问题上处理不及时，不能及时催款，以致企业坏账概率不断提高，也增加了业务人员的舞弊风险。

        3.缺乏对客户信息资料归集的管理

        企业如何给予客户后付款的，往往需要参考客户的各方面资信情况。但现实中，客户资料分散在业务员或各业务部门手上的情况不少，相关人员离开随之带走客户的屡见不鲜，这是因为企业对客户信息资料的收集不够重视，没有建立客户档案集中管理，影响客户信息资料在应收账款管理中应起的作用，进而增加坏账的风险。

        三、加强应收账款管理的对策

        1.建立客户信用档案

        应收账款是商业信用的产物，是否给予先提供服务或物资需要企业判断，那么就要建立客户信用档案，客户档案中的资料信息不只是企业对客户资信情况及支付能力判断的重要依据，还是企业客户资源的数据库，是应收账款管理中不可缺少的事前防范的重要环节。做好档案的建立工作，首先是信息收集，然后是信用评价。根据收集的资料及评价的考虑因素建立客户档案，实时更新。档案内容一般包括单位名称、法人代表、注册地址、工商及税务登记号、经营方式、联系人、联系电话、合同签订的情况、应付款与实付款时间、履约情况、信用状况的评价以及其他情况。

        信息收集的途径方面，一是，客户执行信用协议的情况和企业本身保存有关客户历史的记录；二是，通过客户的财务报表获取经营状况、资金情况及资产流动效率等；三是，通过客户过去获得赊购信用的供应商、银行或其他金融机构提供的信息；四是，通过信用评级机构获得客户信用状况的历史信息。信用评价方面，传统的信用评价主要考虑品质、能力、资本、抵押、条件5个因素。

        2.完善合同管理

        合同是两个或两个以上的当事人之间为实现一定的目的，明确彼此权利和义务的协议，为保护企业的权益，一般情况下，企业应就经营业务签订合同。企业要结合自身的实际情况，必要时借助法律顾问规范合同文本；规定必填条款（如客户名称、提供业务的内容与日期等）；免签的条件；签订过程的审批程序等。凡因未按规定签订合同、未及时汇报情况、未采取有效措施及时补救等而致企业造成经济损失，或趁机发生贪腐行为的，企业应视具体情况追究相关人员的责任，进一步杜绝合同的形同虚设。另外，对签订的合同，企业应指定专人负责合同管理，负责人员对合同进行编号登记。合同管理还应并在实施过程中不断完善，逐步形成习惯，有效避免企业应收账款可以通过法律途径解决时，却因合同资料不全而无的局面，最大限度减少呆账坏账的发生。

        3.健全应收账款管理办法

        制度控制是管理控制的一种模式，通过健全应收账款管理办法，明确责任，最终降低舞弊的风险来维护企业的权利。

        （1）明确责任人

        遵循“谁经办、谁收款”的原则，避免推诿、职能交叉的现象。明确业务经办人为直接责任人，负责应收款的追收回笼工作；发生应收款的业务经办部门负责人负有应收款的催收管理及监督协调责任，催收记录（包括往来函电）应妥善保存；业务经办人离职及调整岗位需办理交接并明确跟进人；财务部门负责应收款的统计、清理及督促催收工作。

        （2）日常对账管理

        财务部门应做好应收款的账务处理及登记备查，每月向销售、提供劳务的业务经办部门提供应收款情况的详细清单。实行动态管理，定期或不定期抽查核对欠款的真实性，对抽查的欠款单位发出书面对账函，并检查客户回函情况，业务经办部门应协助财务部门对应收款进行核对、结算及清理，必要时由财务人员、业务部门负责人、业务经办人一起到客户单位对账以及了解拖欠的原因，对账期间对不明确付款时间或超过1年的客户，应通过法律途径解决，以免超过诉讼时效而失去法律的保护。对账情况形成报告定期向相关部门通报及向企业负责人报告。

        4.落实收款责任制，奖惩有度，与绩效考核挂钩

        企业应结合自身的实际能力，在可承受范围内确定应收账款的最长回收期限，对超过时限、业务手续不完善或追收不及时、追收措施不力等情况造成的应收款，根据不同的账龄分阶段与业务人员业绩收入挂钩，如发现经办人有利用资金量、时间差等造成应收款回收延迟的，应严肃查处及让责任人承担相应法律责任。另外，企业一般以销售收入作为业务部门的收入考核指标，应增加回款率指标，且两个指标的比重相当，一定程度上让业务部门重视应收款的管理。企业也可鼓励非经办人员积极参与应收款的追收工作，对追回的款项，根据难易、账龄等给予合理的奖励。

        5.健全坏账确认处理程序

        一般情况下，超过3年仍未能收回的应收款，应纳入坏账管理确认程序，由于应收账款在账务上冲销，即消除了记录，故坏账处理应慎重，对欠款单位（或个人）已倒闭、破产、逃跑或死亡等，在取得相应的有效法律证明文件后，按照企业会计制度及财税有关规定，并严格履行企业审批程序后作坏账处理，无有效法律证明文件的，只能做提取坏账准备处理，以保留应收账款的完整记录。

        四、结束语

        只要有应收款的存在，应收账款的管理在企业管理中必不可少，企业应重视该方面的培训，着力加强法律意识、责任风险意识，说明应收账款过大对企业的危害性，从而防止管理薄弱环节，在经营过程中不断完善应收账款管理，强化执行力，防患于未然，使企业健康发展。

        参考文献：

        [1]曹佳莉.企业应收账款管理存在的问题及对策分析 晋中学院学报 2015.

        [2]马程琳.谈当前应收账款管理中存在的问题和对策 特区经济2007.

        [3]戚冬丽.论企业应收账款的管理，企业论坛。下载本文