随着我国社会主义市场经济的发展和法制化的进程，社会主义税收事业也进入了一个崭新的发展时期。这一时期，社会各界关注税收的程度在提高，纳税人的法制观念也随之不断提高，税务干部的执法行为时刻在接受着社会多层次的监督和制约。因此税务执人员的执法风险越来越大，如何规避执法风险是当前各级税务机关及税务执法人员高度重视、慎重对待的问题。

　　一、执法风险形成的主要原因

　　（一）税收原因。一是复杂化。现行税收法律法规规章中，法律所占比例较少，大多是规范性文件，即通常我们所说的税收。全国每年都有数千个规范性文件出台，并且这些文件的互通性不强，导致文件多、规定多，税收趋于复杂化，在执行过程中甚至有冲突的现象。二是一些的制定，与实际操作具有一定的差距。我国地域辽阔，东、中、西部经济发展不平衡，对于全国统一的税收在实际操作时会出现不是执行不严就是影响地方经济发展，“宽严相济”很难把握。三是传达不到位。目前许多出台后，就挂在网页上，组织专门的学习不够。有的既使在网上看一遍，却不用心去记，时间一长就给忘了，在实际运用中出现偏差。 

　　（二）外部环境客因。一是地方对税收工作的干涉。当前，一些部门对税收法律规定不甚了解，出台一些与现行税法规定冲突的税收优惠，干预了税务人员执法。对此，税务部门往往难以应对，出现问题就要承担相应的责任。二是税收立法与我国法律体系之间仍存在不协调的地方，使税法与其他法律法规的衔接不通畅，造成相关部门协税护税意识不强，税法实施效力减弱，形成执法风险。三是人情关。目前法治理念还没有完全深入人心，一些人在法与理、法与情等方面还存在模糊认识。说情仍然是一种普遍现象。这也是税务执法风险的一个成因。 

　　（三）内部管理主因。一是部分一线的执法人员对税收的理解不深不透，不能严格执行税法规定，在一定程度上还存在凭经验办事的问题，表现在有些税务人员学习掌握税收法律、法规、规章不及时，知识更新不快，方法陈旧，手段落后，导致工作中出现失误或失察的可能性增大。二是重实体、轻程序的现象依然存在，致使一些税务干部在执法程序上出现偏差。三是个别税务干部政治思想素质不高，工作责任心不强，有的甚至随意执法、滥用职权，这是导致执法风险的重要因素。四是怕惹麻烦不作为。个别人因掌握的税收知识有限，对税收法律理解有限，明知管辖的纳税企业可能存在偷税问题，不敢进企业严查，不反映、不汇报，而是放任自由,失职渎职。五是袒护干部。个别领导一时为了单位名誉，对暴露出的既涉税收又涉税干的问题，不上报，不移送，采取自已孩子自已打的方式，自我“消化”。

　　二、规避税务执法风险的对策

　　（一）增强风险意识，加强自我保护

　　防范税务税务执法风险的首要问题是税务执法人员要树立和提高风险意识，牢记风险无处不在，无时不在，始终清醒地认识到它直接关系到税务干部自身的存在和发展，直接关系到税务人员的幸福和前途，真正使每位税务干部从思想上形成“不想为、不能为、不敢为”的良好风气；在税务执法工作中自觉控制和防范风险，加强自我保护。

　　（二）寻求部门配合，合法转移风险

　　《中华人民共和国税收征收管理法》第77条规定了税务机关应当移交司法机关追究刑事责任的具体情形，而机关依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第84条受理移交，此条有关内容如下：“任何单位和个人发现有犯罪事实或者犯罪嫌疑人，有权利也有义务向机关、人民或者案或者举报。”根据此条，税务部门在及时移交涉嫌犯罪的税务违法案件的同时，可以灵活地对一些处理难度大、影响面广的案件进行移交，这样既提高了工作效率，又转移了矛盾，以达到化解或降低风险的目的。    

　　（三）规范执法行为，提高执法质量

　　一是明确界定职责。税收管理员是征收单位对纳人的分户管理人员；税收稽查员是根据上级布部署进行专项稽查或对举报案件进行稽查；纳税评估员是对不正常的纳税户进行纳税检查，根据各项参数对该纳税户进行纳税评估。各自的岗位不同，职责不同，各行其事，各司其责。二是坚持一级稽查制度，规范稽查程序，提高稽查绩效。三是制定相应办法，实行了机构及职能间的相互制约。四是要自觉依法行事，努力克服执法随意性，尽力避免违法、违规行为的发生，从而提高执法质量，防范执法风险。  

　　（四）加强教育培训，提高人员素质

　　要防范税务执法风险，执法人员就必须具备一定的综合素质。这些素质包括正确的思想观念，端正的工作态度，必要的法律知识，熟练的业务技能和计算机操作技术以及协调能力等。因此，税务机关应统筹兼顾，有的放矢，有针对性的加强执法人员的政治教育和业务技能培训，加强税务人员爱岗敬业乐于奉献的教育，加强文明执法教育和加强执行力建设活动，树立为人民服务、甘于清贫淡泊名利的教育，树立良好的职业道德，尽可能地提高执法人员的综合素质，牢固树立正确的执法理念，真正明确行政执法就是履行法律、法规、规章赋予的职责，执法就是服务，执法就是维护纳税人正当利益的执法理念，坚决纠正执法就是管人、执法就是罚款、执法就是“完成指标”等错误认识。引导大家从思想深处思贪念之害，弃非分之念，怀律已之心，修从税之道，切实管住手，严禁向纳税人索要好处；管住嘴，不准接受吃请；管住腿，杜绝为自己和亲朋好友的私事，跑企业求帮助。

　　（五）完善监督机制，强化内部监督。      

　　一是严格落实制度，深化执法制约。全方位监控管理， 实行机器管事、制度管人、人机结合的管理模式，强化对行政执法权的制衡与监控，深化执法制约。二是实行责追究。区分不同情况对相关责任人员进行责任追究，加大对执法人员执法权的监督，规范执法人员的行为，确保执法不出错，干部不出事。三是完善执法检查机制，突出过程监控。成立执法检查领导小组，明确专人，专门负责执法异常数据信息的监控和考核，突出对执法程序合法性、实体规范性和适当性、执法效率性的监控。四是积极推行绩效管理，提升工作绩效。建立科学的执法绩效考核体系，正确引导执法工作方向，切实改变以收入完成情况作为考核工作主要指标的做法，结合工作实际要求，出台绩效管理的具体办法，按照以人为本的原则和科学、规范、高效的要求，对各项工作指标进行分析，制定科学、标准化、可操作性的工作绩效考核指标。下载本文