研发费用加计扣除优惠案例解析_动视

研发费用加计扣除优惠案例解析

2025-09-30 19:36:58 责编:小OO

点击下载本文 文档为doc格式

研发费用加计扣除优惠实例解析

一、案例介绍

甲企业属于境内A集团公司的全资子公司，甲企业财务健全，配有专门的研发技术人员，拥有自主研发能力，2016年度实现营业收入20000万，营业成本8000万，管理费用4800万。2016年度主要涉及以下4个研发项目：

（一）自主研发

甲企业自2016年1月份开始自行研究开发一项新项目（编号RD0001），2016年9月份该项目已经达到预定用途，投入使用，未取得专利，研发支出符合费用化支出条件。2016年度有关经济业务如下：

1、直接从事研发人员工资200万元，“五险一金”15万元；外聘研发人员的劳务费用30万元。其中，2016年1月，甲企业收到市科技部门的科研项目扶持资金50万元，符合且选择作为不征税收入处理，全部用于该项目研究阶段的研发人员工资发放。

2、直接投入材料费用100万元、燃料10万元、动力费用10万元。

3、用于研发活动的固定资产折旧费用100万元，其中房屋折旧50万元，设备会计折旧50万元，该设备原值500万元，会计上按10年折旧，税收上因享受加速折旧优惠缩短年限为5年，可以扣除的折旧额是100万元。

4、用于研发活动的软件摊销25万元。

5、新产品设计费60万元。

6、其他相关费用中，发生差旅费20万元、会议费20万元、评审费20万元。

（二）委托研发

甲企业于2015年与境内有关联关系的乙企业签订委托技术开发协议（编号RD0002），协议约定，委托研发费用总额为420万元，该费用包含受托方研发所涉及的一切费用，包括但不限于设备费、材料费、人工费、测试化验费及相关税金等，委托方无需就该次委托研发事项向乙方及其工作人员支付其他任何费用。截至2015年12月31日，该项目研究阶段已完成，正在开发阶段，符合资本化条件的可加计研发投入余额为60万元；2016年度9月份研发成功，取得专利证书，当年发生研发投入360万元，该项目经甲企业验收合格，10月份投入使用，按10年进行摊销。受托方提供的2016年研发具体明细如下：

1、直接从事研发人员工资90万元，“五险一金”18万元；外聘研发人员的劳务费用9万元。

2、直接投入材料费用72万元、燃料18万元、动力费用18万元。

3、用于研发活动的固定资产折旧费用45万元，全部为设备折旧金额。

4、用于研发活动的软件摊销36万元。

5、新产品设计费45万元。

6、其他相关费用中，发生研发成果评审、验收费用9万元。

假设以上研发费用支出项目均符合交易原则。

（三）合作研发

甲企业与丙企业2016年3月，在研发项目（RD0003）批准立项后，按照《企业（合作）研究开发项目计划书》签订《技术开发（合作）合同》，合同约定，RD0003项目属于双方共同筹划、共同开发的项目，其所有权属于合作双方共同拥有。甲企业负责该项目的研究阶段相关的工作（费用化支出），丙企业负责开发阶段。截至到2016年末，该项目尚未完成，甲企业具体经济业务介绍如下：

1、直接从事研发人员工资90万元，“五险一金”20万元；外聘研发人员的劳务费用10万元。

2、直接投入材料费用150万元、燃料30万元、动力费用30万元，用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用30万元。其中，有30万元的材料费用直接形成产品组成部分对外销售。

3、用于研发活动的固定资产折旧费用45万元，全部为设备折旧金额。

4、用于研发活动的软件摊销36万元。

5、新产品设计费45万元。

6、其他相关费用中，发生差旅费20万元。

（四）集中研发

2015年，甲企业在A集团公司对研发项目（RD0004）批准立项后，按照《企业（集中）研究开发项目计划书》和《技术开发（集中）合同》等文件内容，对该项目的部分环节开展研究开发，截至2016年12月31日，该项目还处于开发阶段，尚未完成，2015年度符合资本化条件的可加计研发投入余额为100万元；2016年度符合资本化条件的可加计研发投入余额为600万元。2016年该项目具体研发明细如下：

1、直接从事研发人员工资150万元，“五险一金”30万元；外聘研发人员的劳务费用30万元。

2、直接投入材料费用120万元、燃料12万元、动力费用18万元。

3、用于研发活动的固定资产折旧费用60万元，全部为设备折旧金额。

4、用于研发活动的软件摊销60万元。

5、勘探开发技术的现场试验费60万元。

6、企业发生市场调查研究费用60万元。

假定除企业所得税外，不考虑其他纳税因素，不存在其他纳税调整事项，以上所有费用在研发期间各月平均支出。

二、解析—涉税处理

（一）自主研发项目--RD0001

1、纳税调整情况分析

2016年甲企业取得财政性资金50万元，符合《财政部国家税务总局关于专项用途资金企业所得税处理问题的通知》（财税【2011】70号）规定，作为不征税收入管理，会计上已作为营业外收入处理，所得税申报时应调减当年应纳税所得额50万元；

②甲企业将不征税收入50万元用于科技项目研发，按照税法规定，不征税收入用于支出形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。该企业全部用于费用化支出，应调增当年应纳税所得额50万元；

2、研发费用分析

（1）人员人工费用：税法规定，费用化支出可以在据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除。由于不征税收入对于的研发支出不允许税前扣除，同时也不得加计扣除。因此《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》中人员工资薪金=200-50=150万元，“五险一金”15万元，外聘研发人员的劳务费用30万元，人员人工费用小计195万元。

（2）直接投入费用：直接消耗材料费用100万元、燃料10万元、动力费用10万元均符合税法规定，据实填报，直接投入费用小计120万元。

（3）折旧费用：税法规定用于研发费用的房屋建筑物折旧费不符合加计扣除优惠，同时《关于企业研究开发费用税前加计扣除有关问题的公告》（国家税务总局2015年第97号）规定，企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠的，在享受研发费用税前加计扣除时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除，但不得超过按税法规定计算的金额。因此，用于研发活动的设备的折旧费为会计折旧金额50万元，但税会折旧差异可调减应纳税所得额50万元。

（4）用于研发活动的软件的摊销费用：25万元按照税法规定据实扣除。

（5）新产品设计费：新产品设计费60万元按照税法规定据实扣除。

（6）其它相关费用：按照文件规定，与研发活动直接相关的其他费用，如差旅费、验收费用等，总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。限额公式=前5项允许加计扣除费用之和*10%/（1-10%），该案例中限额=（195+120+50+25+60）*10%/（1-10%）=50万元。所以其它相关费用扣除限额为50万元。

以上费用化支出可以加计扣除的金额=（195+120+50+25+60+50）*50%=250万元。

（二）委托研发项目—RD0002

按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除的通知》（财税【2015】119号）规定，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再加计扣除；委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细。本案例中甲企业委托关联企业进行研发，应该要求受托方提供研发项目费用支出明细，按照受托方提供的可计入研发费用总额的80%加计扣除。该项目的各项支出明细均符合交易原则，其他相关费用未超过限额扣除标准，因此2016年度委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用支出=360万元，该项目累计支出=60+360=420万元，允许资本化金额=420*80%=336万元，2016年度摊销金额=336/10/4=8.4万元，资本化加计扣除摊销额=8.4*50%=4.2万元。

（三）合作研发项目—RD0003

（1）人员人工费用：人员工资薪金90万元，“五险一金”20万元，外聘研发人员的劳务费用10万元，均符合研发归集范畴，人员人工费用小计120万元。

（2）直接投入费用：直接投入材料费用中30万元的材料费用直接形成产品组成部分对外销售的应从总投入中剔除，不得加计扣除，符合加计扣除的材料费用=150-30=120万元，燃料30万元、动力费用30万元，用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用30万元均符合税法规定，据实填报，直接投入费用小计=120+30+30+30=210万元。

（3）折旧费用：用于研发活动的设备折旧费为会计折旧金额45万元，符合加计扣除规定。

（4）用于研发活动的软件的摊销费用：36万元按照税法规定据实填报。

（5）新产品设计费：新产品设计费45万元按照税法规定据实扣除。

（6）其它相关费用：该研发项目扣除限额=（120+210+45+36+45）*10%/（1-10%）=50.7万元，高于实际支出，所以其它相关费用扣除额为实际支出20万元。

以上费用化支出可以加计扣除的金额=（120+210+45+36+45+20）*50%=238万元。

（四）集中研发项目—RD0004

《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除的通知》（财税【2015】119号）规定企业发生市场调查研究费用不适用研发加计扣除，应从研发费用明细中扣除，其余费用明细均符合文件规定，因此2016年度该项目符合条件的资本化金额=600-60=540万元，年初资本化余额为100万元， 2016年年末该项目的资本化余额=100+540=0万元。

三、报表及纳税申报表填报

根据以上涉税分析，该案例涉及A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表、A105081固定资产加速折旧、扣除明细表、A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表、A105000纳税调整明细表、研发费用加计扣除情况归集表、A107014研发费用加计扣除优惠明细表、A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表、A10000主表等纳税申报表，研发支出辅助账、研发支出辅助账汇总表等报表。具体填报如下：

（一）研发支出相关报表填报

1、会计类报表填报

（1）研发支出辅助账填报（2016新增，作为企业留存、备查资料）

自主研发“研发支出”辅助账
项目名称：A项目项目编号：RD0001 资本化、费用化支出选项：○资本化 ●费用化项目实施状态选项：○未完成●已完成研发成果：研发成果证书号：无金额单位：万元（列至角分）
2016年		凭证		摘要	借方金额	贷方金额	借或贷	余额	费用明细（借方）
									一、人员人工费用			二、直接投入费用			三、折旧费用	四、无形资产摊销	五、新产品设计费等	六、其他相关费用
									直接从事研发活动人员		外聘研发人员的劳务费用	研发活动直接消耗			用于研发活动的设备的折旧费	用于研发活动的软件的摊销费用	新产品设计费	差旅费	会议费	评审费
月	日	种类	号数						工资薪金	五险一金	外聘研发人员的劳务费用	材料	燃料	动力费用	用于研发活动的设备的折旧费	用于研发活动的软件的摊销费用	新产品设计费	差旅费	会议费	评审费
月	日	种类	号数	序号					1.1	1.2	1.3	2.1	2.2	2.3	3.1	4.1	5.1	6.1	6.2	6.3
				期初余额				0
1	31			研发投入	63.75		借	63.75	18.75	1.875	3.75	12.5	1.25	1.25	6.25	3.125	7.5	2.5	2.5	2.5
2	29				63.75			127.5	18.75	1.875	3.75	12.5	1.25	1.25	6.25	3.125	7.5	2.5	2.5	2.5
3	31				63.75			191.25	18.75	1.875	3.75	12.5	1.25	1.25	6.25	3.125	7.5	2.5	2.5	2.5
4	30				63.75			255	18.75	1.875	3.75	12.5	1.25	1.25	6.25	3.125	7.5	2.5	2.5	2.5
5	31				63.75			318.75	18.75	1.875	3.75	12.5	1.25	1.25	6.25	3.125	7.5	2.5	2.5	2.5
6	30				63.75			382.5	18.75	1.875	3.75	12.5	1.25	1.25	6.25	3.125	7.5	2.5	2.5	2.5
7	31				63.75			446.25	18.75	1.875	3.75	12.5	1.25	1.25	6.25	3.125	7.5	2.5	2.5	2.5
8	31				63.75	510		0	18.75	1.875	3.75	12.5	1.25	1.25	6.25	3.125	7.5	2.5	2.5	2.5
9	30
10	31
11	30
12	31

合计					510	510			150	15	30	100	10	10	50	25	60	20	20	20
				期末余额				0

委托研发“研发支出”辅助账
项目名称：B项目项目编号：RD0002 是否委托境外选项： ○委托境外 ●委托境内委托方与受托方是否存在关联关系选项：●存在 ○不存在
资本化、费用化支出选项：●资本化 ○费用化项目实施状态选项：○未完成●已完成研发成果：研发成果证书号：1111111 金额单位：万元（列至角分）
2016年		凭证		摘要	借方金额	贷方金额		借或贷	余额			费用明细（借方）
										一、人员人工费用				二、直接投入费用			三、折旧费用	四、无形资产摊销	五、新产品设计费等	六、其他相关费用			七、委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用
										直接从事研发活动人员			外聘研发人员的劳务费用	研发活动直接消耗			用于研发活动的设备的折旧费	用于研发活动的软件的摊销费用	新产品设计费	差旅费	会议费	评审费
月	日	种类	号数							工资薪金	五险一金		外聘研发人员的劳务费用	材料	燃料	动力费用	用于研发活动的设备的折旧费	用于研发活动的软件的摊销费用	新产品设计费	差旅费	会议费	评审费
月	日	种类	号数	序号						1.1	1.2		1.3	2.1	2.2	2.3	3.1	4.1	5.1	6.1	6.2	6.3	7
				期初余额					60														60
1	31			研发投入	45			借	105														45
2	29				45				150														45
3	31				45				195														45
4	30				45				240														45
5	31				45				285														45
6	30				45				330														45
7	31				45				375														45
8	31				45		420		0														45
9	30
10	31
11	30

12	31
合计			360	420
		期末余额			0

合作研发“研发支出”辅助账
项目名称：C项目项目编号：RD0003 资本化、费用化支出选项：○资本化 ●费用化项目实施状态选项：●未完成○已完成研发成果：研发成果证书号：无金额单位：万元（列至角分）
2016年		凭证		摘要	借方金额	贷方金额	借或贷	余额	费用明细（借方）
									一、人员人工费用			二、直接投入费用				三、折旧费用	四、无形资产摊销	五、新产品设计费等	六、其他相关费用
									直接从事研发活动人员		外聘研发人员的劳务费用	研发活动直接消耗			用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用	用于研发活动的设备的折旧费	用于研发活动的软件的摊销费用	新产品设计费	差旅费	会议费
月	日	种类	号数						工资薪金	五险一金	外聘研发人员的劳务费用	材料	燃料	动力费用	用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用	用于研发活动的设备的折旧费	用于研发活动的软件的摊销费用	新产品设计费	差旅费	会议费
月	日	种类	号数	序号					1.1	1.2	1.3	2.1	2.2	2.3	2.4	3.1	4.1	5.1	6.1	6.2
				期初余额				0
1	31			研发投入			借
2	29
3	31				47.6			47.6	9	2	1	12	3	3	3	4.5	3.6	4.5	2	0
4	30				47.6			95.2	9	2	1	12	3	3	3	4.5	3.6	4.5	2	0
5	31				47.6			142.8	9	2	1	12	3	3	3	4.5	3.6	4.5	2	0
6	30				47.6			190.4	9	2	1	12	3	3	3	4.5	3.6	4.5	2	0
7	31				47.6			238	9	2	1	12	3	3	3	4.5	3.6	4.5	2	0
8	31				47.6			285.6	9	2	1	12	3	3	3	4.5	3.6	4.5	2	0
9	30				47.6			333.2	9	2	1	12	3	3	3	4.5	3.6	4.5	2	0
10	31				47.6			380.8	9	2	1	12	3	3	3	4.5	3.6	4.5	2	0
11	30				47.6			428.4	9	2	1	12	3	3	3	4.5	3.6	4.5	2	0
12	31				47.6	476		476	9	2	1	12	3	3	3	4.5	3.6	4.5	2	0

合计					476	476			90	20	10	120	30	30	30	45	36	45	20	0
				期末余额				0

集中研发“研发支出”辅助账
项目名称：D项目项目编号：RD0004 资本化、费用化支出选项：●资本化 ○费用化项目实施状态选项：●未完成○已完成研发成果：研发成果证书号：金额单位：万元（列至角分）
2016年		凭证		摘要	借方金额	贷方金额	借或贷	余额	费用明细（借方）
									一、人员人工费用			二、直接投入费用			三、折旧费用	四、无形资产摊销	五、新产品设计费等	六、其他相关费用
									直接从事研发活动人员		外聘研发人员的劳务费用	研发活动直接消耗			用于研发活动的设备的折旧费	用于研发活动的软件的摊销费用	勘探开发技术的现场试验费	差旅费	会议费	评审费
月	日	种类	号数						工资薪金	五险一金	外聘研发人员的劳务费用	材料	燃料	动力费用	用于研发活动的设备的折旧费	用于研发活动的软件的摊销费用	勘探开发技术的现场试验费	差旅费	会议费	评审费
月	日	种类	号数	序号					1.1	1.2	1.3	2.1	2.2	2.3	3.1	4.1	5.1	6.1	6.2	6.3
				期初余额				100	20	10	10	10	10	10	10	10	10	0
1	31			研发投入	45		借	145	12.5	2.5	2.5	10	1	1.5	5	5	5
2	29				45			190	12.5	2.5	2.5	10	1	1.5	5	5	5
3	31				45			235	12.5	2.5	2.5	10	1	1.5	5	5	5
4	30				45			280	12.5	2.5	2.5	10	1	1.5	5	5	5
5	31				45			325	12.5	2.5	2.5	10	1	1.5	5	5	5
6	30				45			370	12.5	2.5	2.5	10	1	1.5	5	5	5
7	31				45			415	12.5	2.5	2.5	10	1	1.5	5	5	5
8	31				45			460	12.5	2.5	2.5	10	1	1.5	5	5	5
9	30				45			505	12.5	2.5	2.5	10	1	1.5	5	5	5
10	31				45			550	12.5	2.5	2.5	10	1	1.5	5	5	5
11	30				45			595	12.5	2.5	2.5	10	1	1.5	5	5	5
12	31				45			0	12.5	2.5	2.5	10	1	1.5	5	5	5

合计									170	40	40	130	22	28	70	70	70	0	0	0
				期末余额				0

（2）研发支出辅助账汇总表（2016年度新增，年报时随财务报表一起填报并附送税务部门）

纳税人识别号：纳税人名称（盖章）： 2016年度金额单位：万元（列至角分）
项目	序号	项目名称	项目编号	研发形式	资本化、费用化支出选项	项目实施状态选项	委托方与受托方是否存在关联关系选项	研发成果	研发成果证书号	一、人员人工费用			二、直接投入费用				三、折旧费用	四、无形资产摊销	五、新产品设计费等		六、其他相关费用			七、委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用	其中：委托境外进行研发活动所发生的费用（包括存在关联关系的委托研发）	八、允许加计扣除的研发费用中的第1至5类费用合计（1+2+3+4+5）	其他相关费用限额=序号8×10％/(1-10％)	九、当期费用化支出可加计扣除总额	当期资本化可加计扣除的研发费用率
										直接从事研发活动人员		外聘研发人员的劳务费用	研发活动直接消耗			用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用	用于研发活动的设备的折旧费	用于研发活动的软件的摊销费用	新产品设计费	勘探开发技术的现场试验费	差旅费	会议费	评审费
										工资薪金	五险一金	外聘研发人员的劳务费用	材料	燃料	动力	用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用	用于研发活动的设备的折旧费	用于研发活动的软件的摊销费用	新产品设计费	勘探开发技术的现场试验费	差旅费	会议费	评审费
行次、序号										1.1	1.2	1.3	2.1	2.2	2.3	2.4	3	4	5.1	5.2	6.1	6.2	6.3	7	7.1	8	8.1	9	9.1
1	期初余额									20	10	10	10	10	10	0	10	10	0	10	0	0	0	60	0
2	本期借方发生额									390	65	70	340	52	58	30	155	121	105	60	40	20	20	360	0
3	本期贷方发生额									240	35	40	220	40	40	30	95	61	105	0	40	20	20	420	0
4	其中：结转管理费用									240	35	40	220	40	40	30	95	61	105	0	40	20	20			906		976
5	结转无形资产																							420					80%
6	期末余额									170	40	40	130	22	28	0	70	70	0	70	0	0	0	0
项目明细（填写项目贷方发生额）	1	A	1	自主	费用	已完				150	15	30	100	10	10	0	50	25	60	0	20	20	20			450	50	500
	2	B	2	委托	资本	已完	是																	420					80%
	3	C	3	合作	费用	已完				90	20	10	120	30	30	30	45	36	45	0	20	0	0			456	50.67	476

2、年度纳税申报表填报

（1）研发费用加计扣除归集表填报（2016年度新增，年度申报表中填报）

研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表
2016年度金额单位：万元(列至角分)
1	一、人员人工费用小计		315
1.1	直接从事研发活动人员	工资薪金	240
1.2	直接从事研发活动人员	五险一金	35
1.3	外聘研发人员的劳务费用		40
2	二、直接投入费用小计		330
2.1	研发活动直接消耗	材料	220
2.2		燃料	40
2.3		动力费用	40
2.4	用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费
2.5	用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费
2.6	用于试制产品的检验费
2.7	用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用		30
2.8	通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费
3	三、折旧费用小计		95
3.1	用于研发活动的仪器的折旧费
3.2	用于研发活动的设备的折旧费		95
4	四、无形资产摊销小计		61
4.1	用于研发活动的软件的摊销费用		61

4.2	用于研发活动的专利权的摊销费用
4.3	用于研发活动的非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用
5	五、新产品设计费等小计
5.1	新产品设计费	105
5.2	新工艺规程制定费
5.3	新药研制的临床试验费
5.4	勘探开发技术的现场试验费
6	六、其他相关费用小计	80
6.1	差旅费	40
6.2	会议费	20
6.3	评审费	20
6.4	0
6.5	0
7	七、委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用	420
7.1	其中：委托境外进行研发活动所发生的费用（包括存在关联关系的委托研发）	0
8	八、允许加计扣除的研发费用中的第1至5类费用合计（1+2+3+4+5）	906
8.1	其他相关费用限额=序号8×10％/(1-10％)	100.67
9	九、当期费用化支出可加计扣除总额	976
10	十、研发项目形成无形资产当期摊销额	8.4
10.1	其中：准予加计扣除的摊销额	8.4

十一、当期实际加计扣除总额（9+10.1）×50％

492.2

（2）A107014研发费用加计扣除优惠明细表单位：万元

行次	研发项目	本年研发费用明细									减:作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分	可加计扣除的研发费用合计	费用化部分		资本化部分
	研发项目	研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用	直接从事研发活动的本企业在职人员费用	专门用于研发活动的有关折旧费、租赁费、运行维护费	专门用于研发活动的有关无形资产摊销费	中间试验和产品试制的有关费用，样品、样机及一般测试手段购置费	研发成果论证、评审、验收、鉴定费用	勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费	设计、制定、资料和翻译费用	年度研发费用合计	减:作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分	可加计扣除的研发费用合计	计入本年损益的金额	计入本年研发费用加计扣除额	本年形成无形资产的金额	本年形成无形资产加计摊销额	以前年度形成无形资产本年加计摊销额	无形资产本年加计摊销额	本年研发费用加计扣除额合计
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19
1
2
3
合计														488				4.2	492.2

注：2016年年报开始明细表只需填写14、18、19列数据。

（3）A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表单位：万元

行次	项目	金额
21	三、加计扣除（22+23+26）	492.2
22	（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写A107014）	492.2

（二）其他涉税事项纳税申报表填报

1、A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表单位：万元

行次

项目

取得年度

财政性资金

其中：符合不征税收入条件的财政性资金

以前年度支出情况

本年支出情况

本年结余情况

前五年度

前四年度

前三年度

前二年度

前一年度

支出金额

其中：费用化支出金额

结余金额

其中：上缴财政金额

应计入本年应税收入金额

前五年度

2011

前四年度

2012

前三年度

2013

前二年度

2014

前一年度

2015

本年

2016

合计

2、A105081固定资产加速折旧、扣除明细表

序号	项目		房屋、建筑物		飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备		与生产经营活动有关的器具、工具、家具		飞机、火车、轮船以外的运输工具		电子设备		其他		税收折旧（扣除）额合计
			原值	税收折旧（扣除）额	原值	税收折旧（扣除）额	原值	税收折旧（扣除）额	原值	税收折旧（扣除）额	原值	税收折旧（扣除）额	原值	税收折旧（扣除）额	原值	会计折旧额	正常折旧额	税收折旧额	纳税调整额	加速折旧优惠统计额
			1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18
4	二、其他行业研发设备加速折旧						500	100							500	50		100	50
5	100万元以上专用研发设备	税会处理一致
6	100万元以上专用研发设备	税会处理不一致					500	100							500	50		100	50

3、A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表

行次	项目	账载金额			税收金额					纳税调整
		资产账载金额	本年折旧、摊销额	累计折旧、摊销额	资产计税基础	按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额	本年加速折旧额	其中：2014年及以后年度新增固定资产加速折旧额（填写A105081）	累计折旧、摊销额	金额	调整原因
		1	2	3	4	5	6	7	8	9(2-5-6)	10
1	一、固定资产（2+3+4+5+6+7）
2	（一）房屋、建筑物
3	（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备
4	（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等	500	50		500	50	50			-50	研发设备加速折旧

4、A105000纳税调整明细表

行次	项目	账载金额	税收金额	调增金额	调减金额
行次	项目	1	2	3	4
1	一、收入类调整项目	*	*
8	（七）不征税收入	*	*		50
9	其中：专项用途财政性资金（填写A105040）	*	*		50
12	二、扣除类调整项目	*	*
24	（十二）不征税收入用于支出所形成的费用	*	*	50	*
25	其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040）	*	*	50	*
30	三、资产类调整项目	*	*		50
31	（一）资产折旧、摊销（填写A105080）	50	100		50
43	合计（1+12+30+35+41+42）	*	*	50	100

5、A10000主表

行次	类别	项目	金额
1	利润总额计算	一、营业收入(填写A101010\\101020\\103000)	20000
2		减：营业成本(填写A102010\\102020\\103000)	8000
3		营业税金及附加
4		销售费用(填写A104000)	0.00
5		管理费用(填写A104000)	4800
6		财务费用(填写A104000)	0.00
7		资产减值损失
8		加：公允价值变动收益
9		投资收益
10		二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)	7200
11		加：营业外收入(填写A101010\\101020\\103000)	0.00
12		减：营业外支出(填写A102010\\102020\\103000)	0.00
13		三、利润总额（10+11-12）	7200
14	应纳税所得额计算	减：境外所得（填写A108010）	0.00
15		加：纳税调整增加额（填写A105000）	50
16		减：纳税调整减少额（填写A105000）	100
17		减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）	492.2
18		加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）	0.00
19		四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）	6657.8
20		减：所得减免（填写A107020）	0.00
21		减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）	0.00
22		减：弥补以前年度亏损（填写A106000）	0.00
23		五、应纳税所得额（19-20-21-22）	6657.8

24	应纳税额计算	税率（25%）	25%
25		六、应纳所得税额（23×24）	16.45
26		减：减免所得税额（填写A107040）	0.00
27		减：抵免所得税额（填写A107050）	0.00
28		七、应纳税额（25-26-27）	16.45
29		加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）	0.00
30		减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）	0.00
31		八、实际应纳所得税额（28+29-30）	16.45
32		减：本年累计实际已预缴的所得税额	0
33		九、本年应补（退）所得税额（31-32）	16.45
34		其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)	0.00
35		财政集中分配本年应补（退）所得税额（填写A109000）	0.00
36		总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)	0.00
37	附列资料	以前年度多缴的所得税额在本年抵减额
38	附列资料	以前年度应缴未缴在本年入库所得税额

下载本文

显示全文

全部频道