考试时间：180分钟 共有39道题 总分100分 

一、单项选择题

1、2016年1月1日，B公司向非关联方甲公司定向增发新股，增资2500万元，增资后，B公司的原母公司A公司对其持股比例由70%下降为35%，A公司对B公司由控制转为重大影响。A公司系2014年7月1日通过非同一控制下合并方式取得对B公司的控制权，初始投资成本为1360万元，当日B公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1200万元。2014年7月1日至2016年1月1日期间，B公司实现净利润650万元，未发生其他导致所有者权益变动的事项。假定A公司按10%计提盈余公积。2016年1月1日，A公司因上述事项应确认当期损益的金额为（ ）万元。

 A、195 

 B、399 

 C、295 

 D、260 

关注

2、2016年1月1日，甲公司制定并开始实施利润分享计划。计划规定，如果2016年度公司净利润能超过2500万元，对于超出部分，管理层可以享有8%的额外回报。假定截至2016年末，甲公司全年实现净利润2800万元，不考虑其他因素，甲公司管理层可以分享的利润为（ ）万元。

 A、24 

 B、200 

 C、224 

 D、424 

关注

3、甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为93万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（　）万元。

 A、93　 

 B、95 

 C、100　 

 D、102 

关注

4、期末，民间非营利组织的业务活动成本，应转入的科目是（　）。

 A、限定性净资产　 

 B、其他费用 

 C、业务活动成本 

 D、非限定性净资产 

关注

5、企业在报告期出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中不正确的是（　）。

 A、应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表 

 B、不调整合并资产负债表的年初数 

 C、应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表 

 D、应将被出售子公司年初至出售日的净利润计入合并利润表投资收益 

关注

6、华远公司的记账本位币为人民币。2010年3月5日以每股3美元的价格购入立信公司20 000股股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝7.1元人民币，款项已经支付，2010年12月31日，该股票市价变为每股3.6美元，当日汇率为1美元＝6.8元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则华远公司期末应计入当期损益的金额为（　）元人民币。

 A、63 600 

 B、12 000 

 C、60 000 

 D、10 000 

关注

7、某电器商场为一般纳税人，20×9年10月，该商场举行促销活动，规定顾客购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的商品。某顾客购买了8 190元（含）的笔记本电脑，该笔记本电脑的成本为5 400元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则商场销售该笔记本电脑时应确认的收入为（　）元。

 A、0 

 B、7 380 

 C、7 000 

 D、6 190 

关注

8、航远公司涉及一起诉讼案件。根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断，航远公司在该起诉讼中胜诉的可能性有35％，败诉的可能性有65％。如果败诉，将要赔偿10 000万元，另需承担诉讼费80万元。在这种情况下，航远公司应确认的负债金额应为（　）万元。

 A、0 　 

 B、80　 

 C、10 000　 

 D、10 080 

关注

9、下列各项中，能够按照债务重组的规定进行会计处理的是（　）。

 A、企业发行的可转换公司债券按转股条件转换为股权 

 B、债务人破产清算时以低于债务账面价值的现金清偿债务 

 C、债务人发生财务困难的情况下以公允价值低于债务账面价值的房产抵偿债务 

 D、债务人借入新债以偿还旧债 

关注

10、完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后，应付职工薪酬公允价值的变动应当计入（　）。

 A、资本公积 

 B、公允价值变动损益 

 C、生产成本 

 D、管理费用 

关注

11、企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在重分类日该债券的公允价值为50万元，其账面余额为48万元（计提减值准备1万元）。不考虑其他因素，则该企业在重分类日应做的会计处理是（　）。

 A、确认可供出售金融资产50万元 

 B、确认其他综合收益2万元 

 C、确认投资收益2万元 

 D、确认可供出售金融资产48万元 

关注

12、2011年3月24日，甲公司以一台设备与乙公司交换一批库存商品，该设备系2009年4月购入，原价为300万元，已提折旧为80万元，固定资产减值准备为10万元，公允价值为250万元；乙公司库存商品的账面价值为160万元，公允价值（计税价格）为200万元，适用的税率为17％。甲公司于交换当日收到乙公司支付的银行存款58.5万元（其中补价50万元，销项税和进项税差额8.5万元）。假定该交换具有商业实质，不考虑除以外的其他相关税费。甲公司在该项非货币性资产交换时应确认的收益为（　）万元。

 A、16 

 B、30 

 C、40 

 D、50 

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13、某公司2010年3月初购入一项专利权，价值900万元，预计使用寿命10年，按直线法摊销。2010年年末计提减值为10万元，计提减值后摊销方法和年限不变。那么2011年年末无形资产的账面价值为（　）万元。

 A、726.09 

 B、732.5 

 C、710 

 D、733.58 

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14、存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的差额通过（　）科目核算。

 A、营业外支出 

 B、公允价值变动损益 

 C、投资收益 

 D、其他综合收益 

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15、某企业2011年8月份购入一台不需安装的设备，因暂时不需用，截至当年年底该企业会计人员尚未将其入账，这违背了（　）要求。

 A、重要性 

 B、客观性 

 C、及时性 

 D、明晰性 

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二、多项选择题

1、下列各项中，不属于外币货币性项目的有（　　）。

 A、预付款项 

 B、持有至到期投资 

 C、长期应收款 

 D、预收款项 

关注

2、下列税金中，应计入存货成本的有（　）。

 A、一般纳税人购入存货时允许抵扣的 

 B、进口商品应支付的关税 

 C、收回后用于直接对外销售（售价不高于受托方计税价格）的委托加工消费品支付的消费税 

 D、购入存货签订购货合同支付的印花税 

关注

3、事业单位的下列科目中，应转入“事业结余”科目贷方的有（　）。

 A、“财政补助收入”中专项资金收入 

 B、“上级补助收入”中非专项资金收入 

 C、“事业收入”中专项资金收入 

 D、“其他收入”中非专项资金收入 

关注

4、下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（ ）。

 A、影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露 

 B、对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目 

 C、资产负债表日事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项 

 D、判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据 

关注

5、A公司2011年开始执行3具体企业会计准则，该公司2011年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，应采用未来适用法的有（　）。

 A、在首次执行日，分期付款购买固定资产由原来采用历史成本计量，现在改为公允价值计量 

 B、在首次执行日，将某项固定资产的折旧年限由15年改为11年 

 C、2010年应确认为资本公积的5 000万元计入了2010年的投资收益 

 D、在2011年变更投资性房地产的后续计量模式 

关注

6、与收益相关的补助的确认，下列说法中正确的有（　）。

 A、用于补偿企业以后期间的费用或损失的，取得时确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间，计入当期营业外收入 

 B、用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计入递延收益 

 C、在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益 

 D、用于补偿企业以后期间的费用或损失的，应当计入营业外收入 

关注

7、下列有关特殊的劳务交易确认收入的表述中，正确的有（　）。

 A、广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入 

 B、包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入 

 C、申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入 

 D、属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入 

关注

8、甲公司发生的下列有关支出中，属于借款费用的有（　）。

 A、公司债券利息 

 B、发行股票的佣金 

 C、公司债券折价的摊销 

 D、发行公司债券的手续费 

关注

9、对于以摊余成本计量的金融资产，下列各项中影响摊余成本的有（　）。

 A、已偿还的本金 

 B、初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额 

 C、已发生的减值损失 

 D、取得时所付价款中包含的应收未收利息 

关注

10、下列投资中，应作为长期股权投资核算的有（　）。

 A、对子公司的投资 

 B、对联营企业、合营企业的投资 

 C、在活跃市场中没有报价、公允价值无法可靠计量的不具有控制、共同控制和重大影响的权益性投资 

 D、在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的不具有控制、共同控制和重大影响的权益性投资 

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三、判断题

1、在未来适用法下，不需要计算会计变更产生的累积影响数，也不需要重新编制以前年度的财务报表。（ ）

 对

 错

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2、企业实施职工内退的，在职工停止提供服务日至正常退休日之间，企业拟支付职工的工资和为职工缴纳的社会保险费，应确认为应付职工薪酬，并一次性计入当期损益。（ ）

 对

 错

关注

3、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值确定其成本，并计提折旧，办理竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但是对已经计提的累计折旧金额不需调整。（　）

 对

 错

关注

4、即使不是因为以前减记存货价值的影响因素消失，而是其他影响因素造成存货价格回升的，也可以将该存货跌价准备转回。（　）

 对

 错

关注

5、在进行外币财务报表折算时，资产负债表项目应当采用资产负债表日的即期汇率折算。（　）

 对

 错

关注

6、利润表中的所得税费用包括当期应交所得税和当期递延所得税两部分。（　）

 对

 错

关注

7、企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定收到时，冲减预计负债，以预计负债的账面价值冲减至零为限。（　）

 对

 错

关注

8、企业发行的原归类为权益工具的永续债，现因经济环境的改变需要重新分类为金融负债的，在重分类日应按账面价值计量。（ ）

 对

 错

关注

9、在无形资产的摊销期内，当无形资产的账面价值低于其重新估计后的残值时，该无形资产应停止摊销，以后期间均不再恢复摊销。（　）

 对

 错

关注

10、企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。（　）

 对

 错

关注

四、计算分析题

1、甲公司拥有A、B、C三家工厂，分别位于国内、美国和英国，假定各工厂除生产设备外无其他固定资产，2011年受国内外经济发展趋缓的影响，甲公司产品销量下降30%，各工厂的生产设备可能发生减值，该公司2011年12月31日对其进行减值测试，有关资料如下：

（1）A工厂负责加工半成品，年生产能力为100万件，完工后按照内部转移价格全部发往B、C工厂进行组装，但B、C工厂每年各自最多只能将其中的60万件半成品组装成最终产品，并各自负责其组装完工的产品于当地销售。甲公司根据市场需求的地区分布和B、C工厂的装配能力，将A工厂的半成品在B、C工厂之间进行分配。

（2）12月31日，A、B、C工厂生产设备的预计尚可使用年限均为8年，账面价值分别为人民币6 000万元、4 800万元和5 200万元，以前年度均未计提固定资产减值准备。

（3）由于半成品不存在活跃市场，A工厂的生产设备无法产生的现金流量。12月31日，估计该工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额为人民币5 000万元。

（4）12月31日，甲公司无法估计B、C工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值，也无法合理估计A、B、C三家工厂生产设备在总体上的公允价值减去处置费用后的净额，但根据未来8年最终产品的销量及恰当的折现率得到的预计未来现金流量的现值为人民币13 000万元。

要求：

（1）为减值测试目的，甲公司应当如何确认资产组？请说明理由。

（2）分析计算甲公司2011年12月31日对A、B、C三家工厂生产设备各应计提的减值准备以及计提减值准备后的账面价值，请将相关计算过程的结果填列在答题卡指定位置的表格中（不需列出计算过程）。

（3）编制甲公司2011年12月31日对A、B、C三家工厂生产设备计提减值准备的会计分录。

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2、远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）为一般纳税企业，适用的税率为17％。该公司20×9年度发生如下业务，销售价款均不含应向客户收取的税额 。

（1）12月1日收到A公司退回的当年5月所购商品的20％。该商品的售价为1 000万元，成本为800万元，且于发出商品当日收到全部款项。经核查，该批商品存在质量问题，远洋公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退货证明单，并开具红字专用和支付退货款项。

（2）远洋公司与B公司签订一项购销合同，合同规定远洋公司为B公司建造安装两台电梯，合同价款为1 000万元。按合同规定，B公司在远洋公司交付商品前预付不含税价款的20％，其余价款在远洋公司将商品运抵B公司并安装检验合格后才予以支付。远洋公司于本年12月25日将完成的商品运抵B公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。

（3）远洋公司本年度销售给C公司一台设备，销售价款为80万元，远洋公司已开出专用，并将提货单交与C公司，C公司已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于C公司安装该设备的场地尚未确定，经远洋公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。

（4）远洋公司本年度销售给D公司一台自产设备，销售价款为50万元，D公司已支付全部款项（含额）。该设备本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为20万元（假设均用银行存款支付）。 

（5）远洋公司采用以旧换新方式销售给E公司产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元，款项已收入银行；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为0.5万元（收回后作为库存商品，不考虑），相关款项已通过银行转账支付。

（6）远洋公司本年度11月1日接受一项产品安装交易，安装期为3个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元，用银行存款支付，估计还将发生的成本为12万元。采用完工百分比法确认收入，以已发生成本占估计总成本的比例确定完工进度。

要求：

对上述经济业务编制远洋公司20×9年有关会计分录（金额以万元为单位）。

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五、综合题

1、A公司有关投资业务如下：

（1）2014年1月1日，A公司以自身权益工具和一批资产作为对价支付给B公司的原股东（无关联方关系），取得B公司60％股权，从而能够控制B公司。对价资料如下： 

（2）B公司2014年实现净利润1 200万元。因可供出售金融资产公允价值变动导致其他综合收益净增加200万元。B公司2015年实现净利润800万元。假定A、B公司间未发生任何内部交易。

（3）2016年1月1日，A公司出售B公司40％的股权，出售价款12 000万元。在出售40％的股权后，A公司对B公司的持股比例为20％，A公司不再能控制B公司，但仍具有重大影响。减资当日，剩余20％的股权的公允价值为6 000万元。

要求:

（1）分别计算购买日处置投资性房地产和无形资产影响损益的金额，并计算合并商誉，编制2014年1月1日相关的会计分录。

（2）编制2016年1月1日处置投资的会计分录及追溯调整的会计分录，计算A公司应在其合并财务报表中确认的处置损益。

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2、甲公司为一家制造业企业，主要生产A、B、C三种产品。所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。2012年的报表经批准于2013年4月28日对外报出，所得税汇算清缴日为2013年4月30日。甲公司有关事项如下：

（1）2012年11月15日，甲公司货车发生重大交通事故，因相关赔偿问题引起纠纷，对方将甲公司诉之，要求甲公司赔偿200万元。截止2012年12月31日，尚未对该案作出判决，甲公司预计胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿160万元，并承担诉讼费8万元。同时，甲公司预计很可能从保险公司获得140万元的赔偿。 

2013年2月8日，经判决甲公司应赔偿对方180万元，并承担诉讼费8万元。双方均服从判决，甲公司已于当日支付上述赔偿款和诉讼费，同时收到保险公司140万元理赔款。 

（2）2012年11月28日，甲公司与乙公司签订不可撤销合同，约定在2013年2月15日以每件800元的价格向乙公司提供B产品1万件，若不能按期交货，甲公司应按总价款（不含额）的30%支付违约金。 

甲公司的B产品无库存。2012年12月末，甲公司准备生产B产品时，原材料价格突然上涨，预计生产B产品的单位成本为1000元。 

2013年2月10日，甲公司生产的1万件B产品完工，每件B产品的实际成本为960元。 

2013年2月15日，甲公司按合同约定将该批B产品交付给乙公司，并收到相关款项。 

（3）甲公司对购买其A产品的消费者作出承诺：A产品售出后2年内如出现非意外事件造成的质量问题，甲公司免费负责保修。甲公司2012年共销售A产品20000台，每台售价0.5万元。根据以往经验，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1%；如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%。甲公司预计2012年销售的产品，70%不会发生质量问题，20%可能发生较小质量问题，10%可能发生较大质量问题。 

甲公司2012年实际发生的维修费用为30万元（假定用银行存款支付50%，另外50%为耗用的原材料）。2012年1月1日，甲公司为A产品质量保证而计提的预计负债余额为60万元。 

（4）甲公司管理层于2012年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2013年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计200人，除部门主管及技术骨干留用转入其他部门，以及符合1年内退休人员外，其他180人都将被辞退。 

甲公司将给予被辞退员工补偿；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2012年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。

2012年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。 

为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款1000万元；1年内退休人员办理内部退休，拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元； 

因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款B产品将发生广告费用3000万元。假定按照税法规定，企业重组支出在实际发生时均允许税前扣除。 

（5）2012年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元；12月31日，尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。 

（6）2012年12月25日，丙公司（为甲公司的子公司）向银行借款3200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。 

要求： 

（1）根据资料（1），编制甲公司的相关会计分录； 

（2）根据资料（2），编制甲公司的相关会计分录； 

（3）根据资料（3），判断2012年末，甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债的金额，编制甲公司2012年与A产品质量保证相关的会计分录；

（4）根据资料（4），判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，编制甲公司在2012年末的相关会计分录； 

（5）根据资料（5）和（6），判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。 

（答案以万元为单位；假定除资产负债表日后调整事项、会计变更、前期差错更正等特殊事项外，甲公司的递延所得税统一在年末进行账务处理）下载本文