小规模纳税人按固定税率抵扣，一般纳税人可以用进项税额抵扣！

一般纳税人和小规模纳税人的区别:

①使用不同。小规模纳税人销售只能使用普通,不能使用专用，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通也能收专用，二者收取专用后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.

②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。

③税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6% ，（免税的除外）。

一、认定条件：

1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。

二、税收管理的规定：

1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具专用；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。

2）小规模：只能使用普通；购进货物或应税劳务即使取得了专用也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。

三、税率与征收率：

1）一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。

2）小规模：商业小规模按4％征收率；商业以为小规模按6％

1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。

2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。

3 一般纳税人可以开专用，小规模纳税人不能够开专用！

一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上

商业性企业年销售额在180万以上

适用税率: 17%和13%(适用特殊)

小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下

商业性企业年销售额在180万以下

适用税率:生产性6%,商业性4%

小规模不可以开具

简单的说：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定

报送有关税务资料的纳税人。小规模纳税人不得抵扣进项税，一般纳税人可以抵扣进项税。 赞同

小规模纳税人只需交纳普通税或者零申报也行，一般纳税人除了要缴纳国税地税的普通税，还要缴纳17点的。 

一般纳税人采用购进扣税法，按17%、13%的税率计税，基本计算公式为：

当期应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额

而小规模纳税人是按照简易办法计算纳税，即：对其销售货物或应税劳务，以其销售额乘以3%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，基本计算公式为：

应纳税额 =销售额×征收率。

小规模纳税人的税负明显高于一般纳税人。

若小规模纳税人年销售达到80万（商业）/50万（工业）时，所属税局会勒令企业变更为一般纳税人。 

税种都一样，只是税率不同。

都是开增.值.税发.票，前者开增值.税.普.通发.票，不可抵扣进项；后者开增值.税专用.发.票，进项可抵.扣。

小规模是税务局代开，不可以抵扣，一般纳税人可以自己开票，可抵扣

小规模纳税人与一般纳税人主要是看销售额的多少，如果销售超过了小规模的标准，国税就会让你转成一般纳税人的。小规模纳税人自己不能开具专用，进项税也不能抵扣。在申报上，小规模纳税人申报简单，就是一张申报表，而一般纳税人会多出几张附表，一般纳税人必须帐目齐全，国税要求你必须要建帐，而小规模纳税人一般不要求你建帐的

小规模开的是普通，税率一般是6%，若需要开专用的需要向税务局申请到税局开，17%税率。

两个都属于上的称呼。

小规模纳税人，只能开据普通，或者去税务局代开3%税率的专用。月底汇总当月的收入/1.03*0.03来交。

一般纳税人可以开据普通和专用，专用税率为17%，月底汇总当月的进项税和销项税，根据具体的情况来交纳。 

追问

那一般纳税人开具普通要怎么交税呢，是手写的那种还是机打的啊，小规模的普通就是手写的那种吗？

回答

一般纳税人不管你是开普票还是专票，都是17%的税率。月底把当月开据的所有的普票、专票汇总一下，计算当月的销项税，在把当月认证的所有的进项税统计一下，进销相抵，就是你当月应该交的税。

现在手写好像是要取消了吧，这个不太清楚，各地的进展也不一样。目前西安好像手写票已经逐步取消了。

税负率是指纳税义务人当期应纳占当期应税销售收入的比例。 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率：3%，而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例。

　税负率=实际交纳税额/不含税的实际销售收入×100% 

　　所得税税负率=应纳所得税额÷应纳税销售额（应税销售收入）×100%。 

　　主营业务利润税负率=（本期应纳税额÷本期主营业务利润）×100% 

印花税负担率=(应纳税额÷计税收入)×100%

具体计算： 

　　税负率=当期应纳/当期应税销售收入 

　　当期应纳=当期销项税额-实际抵扣进项税额 

　　实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 

　　注：1 对实行“免抵退”的生产企业而言。应纳包括了出口抵减内销产品应纳税额 

　　2 通常情况下，当期应纳=应纳明细账“转出未交”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数

税负率的计算

　　税负率是分类的，如税负率为： 

　　实际交纳税额/不含税销售收入×100% 

　　所得税税负率为： 

　　实际交纳所得税税额/不含税销售收入×100% 

　　引起税负率降低的因素主要有三： 

　　一、销售价格降低，你可以比较一段时期内的销售价格走势，并说明为什么销售价格会降低的原因。比如季节性、供大于求、商业竞争激烈等等。 

　　二、进货价格上涨，可以抵扣的进项税额也会增加，这样，销项税减进项税的差额也就少了，税负率就降低了。 

　　三：一个时期内的进货多，销售少，抵扣的进项税多，销项税少，也会降低这个时期的税负率。

如何评价企业税负率的合理性

　　对一般纳税人进行纳税评估，税负率是重要的评价指标，税务机关和纳税人都需要分析企业的税负率是否合理。实行金税工程以后，税务机关获取行业平均数据比较容易，但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大。分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入手，生产相同产品的企业，由于生产经营方式不同，税负率会有比较大的差异。具体分析可以从以下几点着手： 

　　1、分析企业的价值链 

　　制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分。对于一个的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个部分产生的增加值在同一家公司汇集，企业税负比较高。对于集团公司，内部价值链各个部分可能是分开的，因此，每家企业的税负比较低。 

　　2、分析企业的生产方式 

　　企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用，这些费用都没有对应的进项可以抵扣。但如果企业将部分产品发外加工，对方开具专用，这些加工费就产生了进项，企业销售额相同的情况下，交纳的减少，税负下降。企业高速成长过程中，选择发外加工模式的情况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是否存在发外加工的情况。 

　　3、分析企业的运输方式 

　　现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库，运输成本比较高。运输费用的处理有不同的方式，我们比较两种常见方式的税负差异：一是买方承担，运输公司直接开具给买方；一是卖方承担，运输公司直接开具给卖方。 

　　4、分析企业产品的市场定位 

　　现在分析税负时比较强调同行业比较。其实，同一行业的企业在市场中的定位往往不同。有些企业树立品牌形象，走高端路线，产品品质好，销售价格贵。有些产品重视低成本运作，重视大众市场，市场容量大，赢在薄利多销。由于市场地位不同，产品的毛利不一样，利润是增值额的一部分，利润越高，税负越高。因此同一行业中，做高端产品的企业税负比较高，做低端产品的企业税负比较低。 

　　5、分析企业的销售策略 

　　影响税负的因素还包括企业的销售策略。基本的营销策略有两种：一种是推动式。方式的特点是给予经销商大的折扣、优惠、返点、奖励，靠经销商来推动市场。另一种是拉动式。方式特点是通过品牌运作、广告投入、营销活动使最终消费者对产品认同、产生好感，拉动市场，对经销商没有特别的奖励和优惠。下载本文