审计学13章
1. 销售与收款循环业务的起点是（） [单选题] *
A.顾客提出订货要求
| (正确答案) |
| B.向顾客提供商品或劳务 |
| C.商品或劳务转化为应收账款 |
| D.收入货币资金 |
2. 对未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是（） [单选题] *
| A.重新测试相关的内部控制制度 |
| B.抽查有关原始凭证(正确答案) |
| C.实施分析程序 |
| D.审查资产负债表日后的收款情况 |
3. 审计人员审计应收账款的目的，不包括（） [单选题] *
A.确定应收账款内部控制的存在性
| (正确答案) |
| B.确定应收账款记录的完整性 |
| C确定应收账款的回收期. |
| D.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性 |
4. 不属于坏账准备的审计目标是（） [单选题] *
| A.确定计提坏账准备比率是否恰当，坏账准备是否充分 |
| B.确定坏账准备增减变动的记录是否完整 |
| C.确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效(正确答案) |
| D.确定坏账准备在财务报表上的披露是否恰当 |
5. 为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（） [单选题] *
| A.只审查有关原始凭证 |
| B.只审查销售日记账 |
| C.从销售日记账追查至有关原始凭证 |
| D.从有关原始凭证追查至销售日记账(正确答案) |
6. 审计人员为了证实被审计单位是否存在高估或低估销售业务的行为，通常在实施的分析程序中效果最差的是（）。 [单选题] *
| A.比较本年与以前年度折扣折让占销售收人的比重 |
| B.将大额欠款户的欠款额合计与以前年度进行比较(正确答案) |
| C.比较本年与以前年度的毛利率 |
| D.按月比较销售额 |
7. 为了确保销售收人截止的正确性，审计人员最希望被审计单位（）。 [单选题] *
| A. 年初及年末停止销售业务 |
| B.经常与客户对账 |
| C.建立严格的赊销审批制度 |
| D.发运单连续编号并顺序签发(正确答案) |
8. 审查应收账款的最重要的实质性程序是（） [单选题] *
A.函证
9. 某审计人员在审计x公司2016年度财务报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产与服务循环、筹资与投资循环。在一般情况下，该审计人员应将预收账款及销售费用项目划入（）。 [单选题] *
A.销售与收款循环
| (正确答案) |
| B.购货与付款循环 |
| C.生产与服务循环 |
| D.筹资与投资循环 |
10. 甲公司将2017年度的主营业务收人列入2016年度的财务报表，则其2016年度财务报表存在错误的认定是（）。 [单选题] *
| A.总体合理性 |
| B.计价或分摊 |
| C.发生(正确答案) |
| D.完整性 |
11. 在确定函证对象时，以下项目中， 应当进行函证的是（） [单选题] *
| A．很可能无效的应收款项 |
| B．交易频繁但期末余额较小的应收款项(正确答案) |
| C．执行其他审计程序可以确认的应收款项 |
| D．应纳入审计范围内子公司的款项 |
12. 在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（） [单选题] *
| A.因公司固有风险和控制风险低，在预审时函证 |
| B.在年终对存货进行监盘的同时，对应收款项进行函证 |
| C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证 |
| D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证(正确答案) |
13. 企业设置严格的赊销审批制度，目的是直接降低应收账款下列哪项认定的错报风险（） [单选题] *
| A.存在 |
| B.计价和分摊(正确答案) |
| C.完整性 |
| D.准确性 |
14. 为证实所有销售业务均已发生，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（） [单选题] *
A.抽查销售明细账
| (正确答案) |
| B.抽查销售 |
| C.抽查银行对账单 |
| D.抽查应收账款明细账 |
15. 1．假如在销售总账、明细账中登记并未发生的销售或销售已实现却不计入销售总账和明细账，其中违反了被审计单位管理层的（）认定 *
A．存在或发生
| (正确答案) |
| B．完整性(正确答案) |
| C．权利与义务 |
| D．表达与披露 |
| E．分类与可理解性 |
16. 2．审计人员应采用消极式函证的情形有（） *
A. 重大错报风险评估为低水平，已就与认定相关的控制的运行有效性获取充分，适当的审计证据
| (正确答案) |
| B. 需要实施消极式函证程序的总体由大量的小额、同质的账户余额、交易或事项构成(正确答案) |
| C. 预期不符事项的发生率很低(正确答案) |
| D. 没有迹象表明接收询证函的人员或机构不认真对待函证(正确答案) |
| E. 重大关联方项目 |
17. 3．如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未收到回函，审计人员不应当执行的审计程序有（） *
A. 增加对应收账款的控制测试
| (正确答案) |
| B. 提请被审计单位增列坏账准备(正确答案) |
| C. 审查应收账款明细账(正确答案) |
| D. 审查客户订货单、销售及产品出库单 |
| E. 实施分析性程序(正确答案) |
18. 审计人员应选择应收账款的重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的处理包括（） *
A. 回函金额不符的，应查明原因
| (正确答案) |
| B. 未回函的，可进行复函(正确答案) |
| C. 未回函的，采用替代方法进行检查(正确答案) |
| D. 回函余额相符的，应抽查有关原始凭证 |
| E. 回函表明没有差异，合理推论全部应收账款总体是正确的(正确答案) |
19. 审计人员在审查被审计单位登记入账的销售业务确实已发给真实的顾客时，为验证其真实性，可采用（）程序进行测试 *
| A. 将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对 |
| B. 核对销售明细账、销售副联及发运凭证(正确答案) |
| C. 将应收账款明细账中贷方分录与真实的证据进行核对(正确答案) |
| D. 复核销售总账、明细账及应收账款明细账中的大额项目和异常项目(正确答案) |
| E. 从销售追查至销售明细账 |
20. 登记入账的销售业务是真实的，这对一目标，审计人员一般关心的错误类型有（） *
A. 未曾发货却已将销售业务登记入账
| (正确答案) |
| B. 销售业务重复入账(正确答案) |
| C. 向虚构的顾客发货(正确答案) |
| D. 销售业务发生不入账 |
| E. 销售业务跨期入账 |
21. 7．主营业务收入的审计目标有（）， *
A．确定主营业务收入是否全部入账
| (正确答案) |
| B．确定对销售退回、销售折扣和折让的处理是否恰当(正确答案) |
| C．确定主营业务收入的金额是否正确(正确答案) |
| D．确定主营业务收入的金额是否恰当(正确答案) |
| E．确定主营业务收入是否计入恰当的会计期间(正确答案) |
22. 8．在审计实务中，审计人员实施销售截止测试的路线有（）， *
| A．以报表为起点 |
| B．以账簿记录为起点(正确答案) |
| C．以销售为起点(正确答案) |
| D．以发运凭证为起点(正确答案) |
| E．以备查簿为起点 |
23. 9．上市公司除应按会计制度规定披露坏账准备的计提方案等外，还应在财务报表附注中披露的事项包括（） *
A．本期全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大的（一般超过40%及以上的，下同），应说明计提比例及理由。
| (正确答案) |
| B．以前期间已全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大的。但本期又全额或部分收回的，或通过重组等其他方式收回的，应说明其原因、原估计计提比例的理由，以及原估计计提比例的合理性。(正确答案) |
| C．对某些金额较大的应收款项不计提或计提坏账比例较低（一般为10%或低于10%）的理由。 |
| D．本期实际冲销的应收款项及其理由，其中实际冲销的关联交易产生的应收款项应单独披露。(正确答案) |
| E．对某些金额较大的应收款项不计提或计提坏账比例较低（一般为5%或低于5%）(正确答案) |
24. 10．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时,注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确定有密切关系的日期包括（） *
| A．销售截止测试实施日期 |
| B．开具日期或者收款日期(正确答案) |
| C．记账日期(正确答案) |
| D．日期或者提供劳务日期(正确答案) |
| E．复核日期 |
25. 11．甲注册会计师在评价民营企业X公司销售与收款循环业务相关内部控制设计的合理信，并特别关注和销售与收款循环业务的完整性认定相关的内部控制是否健全。以下各项内部控制中，有助于X公司管理层实现内部控制完整性目标的有（） *
A．检查发运部门留存的所有发货凭单后是否均附有相应的销售
| (正确答案) |
| B．检查开具的销售是否均附有顾客订单、销售单和发货凭证 |
| C．检查每笔赊销业务，确定是否将销售与汇款通知单一并交给顾客(正确答案) |
| D．检查每笔赊销业务，确定每张销售单是否均经信用管理部门批准 |
| E．检查发运凭证是否均已事先连续编号(正确答案) |
26. 注册会计师抽取一定时期的销售，主要检查其（） *
A.是否缺号
| (正确答案) |
| B.是否填列正确 |
| C.是否连续编号(正确答案) |
| D.作废的处理是否正确(正确答案) |
| E.是否重号(正确答案) |
27. 注册会计师在对被审计单位已经发生的销售业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试有（） *
| A.检查赊销业务是否经过授权批准 |
| B.检查发运凭证连续编号的完整性(正确答案) |
| C.检查销售连续编号的完整性(正确答案) |
| D.检查已经寄出的对账单的完整性 |
| E.检查销售是否经过适当的授权批准 |
28. 注册会计师对未发询证函的应收账款，应抽查的有关原始凭证有（） *
A.销售订单
| (正确答案) |
| B.销售合同(正确答案) |
| C.销售副本(正确答案) |
| D.出库凭证和发运凭证(正确答案) |
| E.运输合同(正确答案) |
29. 对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。 [判断题] *
对
30. 如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。 [判断题] *
对
31. 截止测试是控制测试中常用的一种审计技术,被广泛运用于货币资金、往来款项、存货、主营业务收入和期间费用等诸多报表项目的审计中。 [判断题] *
32. 如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销售,取决于审计人员认为可能在何处发生错误。对完整性这一目标而言,审计人员通常只在认为内部控制有弱点时,才实施实质性程序。因此,测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。 [判断题] *
33. 5如果被审计单位的相关内部控制不存在,或被审计单位的相关内部控制尽管存在但未得到遵守,或内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的实质性程序的工作量,则审计人员不应再继续实施控制测试,而应直接实施实质性程序。 [判断题] *
对
34. 审计人员判定客户所计提坏账准备是否恰当的关键是分析、判断有多少应收账款属于无法收回的。 [判断题] *
35. 审计人员对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性等方面的证据。 [判断题] *
36. 8．对大额应收账款余额，审计人员必须采用积极式函证予以证实。 [判断题] *
37. 9．由于审计人员不可能对所有应收款进行函证，因此，对未函证的应收账款，审计人员应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。 [判断题] *
对
38. 10．在销售业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。 [判断题] *
39. 注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应当以该年度的销售为起点，以检查是否高估主营业务收入。 [判断题] *
40. 对于需要赊销的销售单，须由销售部门进行审核、批准。 [判断题] *
41. 注册会计师分析应收账款的账龄及余额构成，其目的是选取账龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证。 [判断题] *
对
42. 注册会计师对未发询证函的应收账款应抽查有关原始凭证，以验证应收账款的完整性。 [判断题] *
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