小规模纳税人应交不设置明细账。一般纳税人，外资企业与内资企业设置同样的明细账。

一、一般纳税人账簿设置

　　　　为了核算企业应交的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交”和“未交”两个明细科目。

　　　　一般纳税人在“应交税费—应交”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交”等项目。

　　　　一般纳税人在应交税费下设置“未交”明细账，将多缴税金从“应交”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。

　　　　“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

　　　　“已交税金”专栏，记录企业已交纳的额。企业已交纳的额用蓝字登记；退回多交的额用红字登记。

　　　　“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。

　　　　“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。

　　　　“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

　　　　在“应交税费——应交”科目下还需设“转出未交”和“转出多交”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的。

　　　　月份终了，企业应将当月发生的应交未交额自“应交税费——应交”科目转入“未交”明细科目，借记“应交税费——应交（转出未交）”科目，贷记

“应交税费——未交”科目。将本月多交的自“应交税费——应交”科目转入“未交”明细科目，借记“应交税费——未交”科目，贷记“应交税费——应交（转出多交）”科目。

　　　　当月上交本月时，仍应借记“应交税费——应交（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。

　　　　二、一般纳税人账务处理

　　　　（一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交额自“应交”转入“未交”，这样“应交”明细账不出现贷方余额，会计分录为：

　　　　借：应交税费—应交（转出未交）

　　　　　贷：应交税费—未交。

　　　　（二）年终了，企业将本年多交（或未抵扣）的自“应交”转入“未交”，即：

（该分录平时月末不作处理，未抵扣余额保留在“进项税额”的借方）

　　　　借：应交税费—未交

　　　　　贷：应交税费—应交（转出多交）

　　　　（三）当月缴纳本月实现的（例如开具专用缴款书预缴税款）时，借记“应交税费—应交（已交税金）”贷记“银行存款”。

　　　　（四）当月上交上月或以前月份实现的时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税，借记“应交税费—未交”贷记“银行存款”。

　　　　（五）“应交税费—应交”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。

　　　　（六）“应交税费—未交”科目的期末借方余额反映多缴的，贷方余额反映未缴的。

　　　　（七）用财务软件处理的，年末应将“应交”各明细科目余额清零，即：

借：应交税费 —应交—销项税额

应交税费 —应交—转出多交（等贷方分析项目）

贷：应交税费 —应交—进项税额

应交税费 —应交—转出未交（等借方分析项目）下载本文