一、填空题（每空1分，共计20分）

1.审计的属性，明确揭示了性是审计的特征，经济监督是审计的性质。

2.从详查法发展到抽查法，是现代审计方法的一个重要发展。

3.我国审计准则是由财政部颁发，并适用于民间审计。

4.审计人员实施审计工作的最终目的是根据一定的审计证据对被审计单位的受托经济责任表明意见。

5.所谓关键控制点，是指未加控制就容易产生错弊的业务环节。

6.应收票据是企业的债权资产，对应收票据的审计结合赊销一起进行。

7购货与付款循环通常要经过请购、订货、验收、付款的程序。

8.在生产与费用循环的分析性复核中，注师通常运用的方法有简单比较法和比率比较法两种。

9.对盈余公积的审计，审查是否主要用于弥补亏损和转增资本，是否按规定用于分配股利。

10.管理建议书一般只向被审计单位的管理部门、董事会或股东委员会提供。

二、判断题（每题1分，共计6分；正确的划“√”，错误的划“X”）

1. （X）在社会主义市场经济下，生产资料的所有权和经营权是高度统一的，因而不需要审计。

2. （√）实际上，任意审计大多也是按有关经济法规要求进行的，也带有一定的强制性。

3. （√）在经济监督体系中，审计是高层次的经济监督。

4. （√）在审计的整个过程中，收集、鉴定和综合审计证据，是审计工作的核心。

5. （X）在企业管理工作中，内控制度是一种单独的制度形式，它与各种规章制度并存。

6. （X）应收账款的账龄分析将有助于了解坏账准备的计提是否充分。

三、单项选择题（每题1分，共计6分）

1.无论是中国还是外国都承认（ B  ）的经济监督活动是审计的属性。

A.权威性B.性C.客观性D.合法性

2.现代审计方法已经超越了传统的（ A），发展到了广泛应用审计调查，审计分析，内控系统审计，抽样审计等技术方法

A.事后查账技术B.事中的分析比较C.会计报表的逆查技术D.计划预算的事前审核

3.审计人员进行审计时，首先要审查和评价被审计单位的（  C ），这是现代审计的重要依据。

A.内部管理系统B.内部会计系统C.内部控制系统D.内部审计系统

4.（B ）是指审计人员在其审计过程中随时可以获得的，不需要加工的资料和事实。

A.实物证据B.自然证据C.直接证据D.基本证据

5.只要商品经济的存在和发展，（ C  ）就有存在和发展的经济条件。

A.审计B.内部审计C.民间审计D.国际审计

6.若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未报销凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或（  D ）。

A.向有关人员查询B.在工作底稿上记录C.重点盘点D.做出必要的调整

四、多项选择题（每题1.5分，共计12分）

1.审计的基本职能有（ADE）。

A.经济监督B.经济司法C.经济建议D.经济评价E.经济鉴证

2.审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅（ BCE ）。

A.审计工作底稿B.会计凭证C.会计账簿D.审计约定书E.会计报表

3.民间审计的业务范围，具体包括（  BDE ）。

A.司法业务B.审计业务C.审计培训业务D.会计咨询业务E.股份制企业有关业务

4.评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据主要有（BCE）。

A.规章制度B.内部管理系统C.内部会计系统D.内部审计系统E.业务规范和技术标准

5.审计工作底稿的编制原则有（ABCDE ）。

A.完整性原则B.重要性原则C.真实性原则D.相关性原则E.责任性原则

6.内部控制系统按工作范围分类，可以分为（AE）。

A.内部管理控制系统B.内部经营控制系统C.内部生产控制系统D.内部销售控制系统E.内部会计控制系统

7.注师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有（ACD）。

A.应付票据明细表B.分析性复核资料C.应付票据的函证回函D.管理当局声明书

8.下列审计过程中，属于证实银行存款存在的重要程序有（BC ）。

A.盘点库存现金B.审查银行存款余额调节表C.函证银行存款余额

五、简答题（共计20分）

1.审计的定义。（4分）

答：审计是一项具有性的经济监督活动。它是由的专职机构或人员接受委托，对被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资料的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。

2.请简述民间审计组织在就地审计方式下进行财会收支审计的审计程序。（6分）

答：了解客户的基本情况。签订审计业务约定书。初步了解客户的内控系统。分析审计风险。编制审计计划。进驻被审计单位。检查和评价客户的内控系统。审查财务报告及其所反映的经济活动。收集审计证据。整理和评价审计证据。复核审计工作底稿。编写审计报告。提出管理建议书。

3.审计工作底稿的内容有哪些？（6分）

答：审计工作底稿的内容包括：有关被审计单位基本情况的调查记录和资料。重要的法律文件、协议金额会计记录的摘录和副本。有关被审计单位现行会计制度、财务管理制度等遵守情况的调查记录和分析评价意见。审计工作组织中组织、计划管理和控制情况的记录和资料。同其他审计人员、专家和其他第三者沟通的有关资料副本。向被审计单位提供，或与被审计单位有关人员商讨有关审计事务的信件或记录的副本。审计人员关于重要审计问题得出的结论。形成审计报告所参照的会计资料和审计报告的副本。其他与审计项目相关的记录和资料。

4.试述固定资产减值准备的实质性测试程序主要有哪些。（4分）

答：获取或编制固定资产减值准备明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；检查固定资产减值准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件；检查被审计单位计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确；检查资产组的认定是否恰当，计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确；实施分析程序，计算本期末固定资产减值准备占期末固定资产原值的比率，并与期初数比较，分析固定资产的质量状况；检查被审计单位处置固定资产时原计提的减值准备是否同时结转，会计处理是否正确；检查是否存在转回固定资产减值准备的情况；检查固定资产减值准备的披露是否恰当。

六、分析、报告题（16分）

1.某会计师事务所接受华达纺织公司的委托，对其2002年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”时，发现该公司2002年12月31日的银行存款数额为33500元，银行存款账面余额为35000元。再复核开户银行发来的对账单，2002年12月31日的银行存款余额为42850元。另外，查有下列未达账项和记账失误：

1）12月23日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账

2）12月24日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。

3）12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未达到该公司

4）12月30日银行代付水电费3150元，但银行付款通知尚未达到该公司

5）经复核银行对账单，发现该公司漏记12月15日活期银行存款利息960元。

要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核实2002年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的公允性。

答：根据资料编制银行存款余额调节表如下：

单位：华达纺织公司                  2002年12月31日                          单位：元

2 . [资料]注师甲、乙两人根据会计师事务所与融科公司签定的[2009]审字第8号委托书于2月8日对其财务报表进行审计，于2月28日提交审计报告。除下列事项外，融科公司是小型企业，其财务报表其它内容均符合会计准则的规定，公允地反映了其财务状况、经营成果和现金流量情况。注师均已认可。

融科公司于2008年12月支付一笔以经营方式租入的货车的改良费30000元，全部作为当期费用做账，影响2008年利润，注师提请该公司调整，但未接受。

    [要求]  确定注师表示审计意见的类型，并写出审计报告的说明段和意见段。

审计报告

融科公司董事会：

我们接受委托，审计贵公司2008年12月31日的资产负债表及该年度的损益表、现金流量表。这些会计报表的真实性由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计师审计记录等我们认为必要的审计流程。

经审计我们发现贵公司于2008年12月支付一笔以经营方式租入的货车的改良费30000元，全部作为当期费用做账，我们认为按照《企业会计准则》的规定，租入的货车改良费，应单独设置“经营租入固定资产改良”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。但贵公司未接受我们的意见，该事项贵公司使12月31日的资产负债表的固定资产减少30000元，该年度利润表的利润总额减少30000元。

我们认为，除存在本报告第二段所述管理费用的会计处理不符合规定外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《XX会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2008年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量其情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。

会计师事务所（公章）

中国注册会计师（签名盖章）

（地址）2009年2月28日下载本文